В прошлом году законодатели ввели новую форму налоговой отчетности, которая должна представляться всеми работодателями с существующими трудовыми контрактами с физлицами. Этот отчет является дополняющей формой, которую нужно заполнить дополнительно к существующему отчету 2-НДФЛ. Законом регулируется порядок составления 6-НДФЛ инструкция по заполнению.
Налоговое законодательство в части 6-НДФЛ инструкция по заполнению устанавливает, что его необходимо формировать налоговым агентам в отношении сумм начисленных доходов физлицам.
К данной категории относятся компании, предприниматели, которые привлекают наемный труд по трудовым и гражданским контрактам. Также должны передавать 6-НДФЛ лица, которые выступают источником дохода в отношении операций с ценными бумагами, другими инструментами финрынка и т. д.
Обязанность по сдаче 6-НДФЛ инструкция по заполнению распространяется как на хозяйствующих субъектов внутри страны, так и на иностранные компании, представительства, обособленные подразделения, у которых деятельность ведется на территории нашего государства.
Сдавать отчет также надо нотариусам, юристам, врачам, ведущих частную практику с привлечением физлиц, для которых они выступают источником дохода.
Внимание! Обязанность по сдаче 6 НДФЛ распространяется также на физлиц, имеющих договоры с другими физлицами, в результате которых у последних появляется доход.
Сдавать ли нулевой 6-НДФЛ
Передавать в ИФНС пустой отчет согласно 6-НДФЛ инструкция по заполнению нет необходимости:
- Когда в рассматриваемом отчетном периоде, даже при наличии работников, им не осуществлялось начисление и выплата дохода.
- В случае если у ИП или организации нет наемных сотрудников.
- За отчетный период хозяйствующий субъект не осуществлял деятельность.
Этот момент упоминается в нескольких поясняющихся письмах, подготовленных налоговыми органами. Однако, в подобных ситуациях желательно в ИФНС все же направлять пояснительные письма, в которых обосновывается причина несдачи отчета.
Для компаний, у которых руководитель является единственным работником, необходимо подавать отчетность по установленной форме. Если проигнорировать данный момент, то к организации могут быть применены меры административной ответственности.
Освобождается фирма от представления 6НДФЛ только если директору никакие выплаты не начислялись и не производились.
6-НДФЛ инструкция по заполнению устанавливает, что нулевая отчетность по данной форме существует. В нее нужно включить:
- Титульный лист.
- Раздел 1, где все показатели равняются 0.
- Раздел 2 - его можно вообще не оформлять, либо прочеркивать все предусмотренные графы.
6-НДФЛ сроки сдачи в 2017- 2018 году
Нормы налогового права определяют, что данный отчет оформляется поквартально, поэтому его отчетными периодами являются: первый квартал, первое полугодие, за девять месяцев, год.
По отчету 6-НДФЛ сроки сдачи в 2017 году остались такими же, как и были в предшествующем периоде. Эту форму надо направить в налоговую не позже окончательного дня месяца, идущего за отчетным, а по итогу за год - до первого апреля года, идущего за отчетным. Если сроки сдачи попадают на выходной или праздничные дни, то окончательной датой является дата следующего за ним рабочего дня.
6-НДФЛ в 2017 году сроки сдачи, таблица:
Даты подачи 6 НДФЛ в 2018 году будут следующими, таблица:
Куда предоставляется отчетность
6-НДФЛ инструкция по заполнению следует субъектам представлять:
- Юрлица - направляют отчеты по формату 6 НДФЛ по месту своего нахождения.
- Филиалы и представительства по месту своего нахождения. Исключение составляют крупные налогоплательщики, которые имеют право выбирать отправлять отчет по месту расположения головного предприятия, или же отдельного подразделения.
- Предприниматели - сдают отчеты по месту постановки на учет, то есть по своей прописке.
- Нотариусы, юристы, граждане - по месту своего жительства.
Способы сдачи отчетности
Нормы закона устанавливают следующие способы сдачи отчетности:
- Представление отчета 6-НДФЛ на бумаге - инспектору в руки передается две копии отчета, после чего он его проверяет и на одном из них ставит отметку о приеме и передает его представителю налогового агента. Этот способ доступен только в том случае для субъекта бизнеса, если численность работников у него не больше 25 человек.
- Сдача бланка 6-НДФЛ осуществляется через электронный канал связи. Для этого необходимо наличие , договора со спецоператором связи, специализированной программы.
Правила заполнения отчетности
При заполнении отчета нужно соблюдать некоторые правила:
- Суммы налога всегда указываются только целыми числами, без копеек. Если налог имеет дробную часть больше 50 копеек, то происходит увеличение на 1 рубль, если меньше - отбрасывается.
- Доходы и расходы, которые были получены в валюте, указываются на основании определенного Центробанком курса на даты получения и расходования;
- Если допущена ошибка, то применять средство типа «Штрих» либо аналогичные для ее исправления нельзя. Нужно этот лист заполнить еще раз;
- Распечатка отчета производится только на одной стороне листа. Двухсторонняя распечатка не допускается;
- Если отчет скрепляется степлером, то это нужно сделать аккуратно в самом углу документа, без порчи листов.
- Если в графу записывается цифровое значение, то вносить цифры нужно начиная с самой левой клетки. Все оставшиеся пустыми нужно в конце прочеркнуть;
- Если заполнение отчета производится от руки на чистом бланке, то делать это необходимо ручкой с черными, фиолетовыми либо синими чернилами.
Вам будет интересно:
Единая упрощенная налоговая декларация: образец заполнения в 2019 году
Бланк и образец заполнения формы
6-НДФЛ инструкция по заполнению
Рассмотрим 6-НДФЛ пример заполнения, чтобы знать, как правильно оформить декларацию.
Образец заполнения титульного листа
Сначала на лист необходимо занести коды ИНН и КПП. Если отчет подает предприниматель, то у него код КПП отсутствует - в этом случае поле нужно полностью прочеркнуть. Затем записывается номер листа в общей пачке отчета. Обычно это 001.
В поле «Период представления» заносится шифр, соответствующий периоду, за который подается отчет. Это могут быть:
- 21 - сдается за первый квартал;
- 31 - сдается за полугодие;
- 33 - сдается за девять месяцев;
- 34 - сдается годовой отчет.
В следующее поле записывается номер года, за который составляется документ.
Следующим этапом записывается код ФНС, а также место нахождения налогоплательщика. Здесь могут быть значения:
- 120 - сдается по месту проживания предпринимателя;
- 212 - сдается по нахождению компании.
В большое поле записывается без сокращения полное название компании либо Ф.И.О. предпринимателя. Если вносятся данные ИП, то каждая часть записывается с новой строки. Все клетки, которые оказались незаполненными, необходимо прочеркнуть.
Следующим этапом указывается код ОКТМО и номер телефона.
Рядом находятся графы, в которые нужно внести общее число листов в отчете, а также сколько документов идут как приложения.
В нижней части титульного листа информация записывается слева:
- Если отчет подается лично налогоплательщиком, ставим «1». Далее указываем ФИО директора.
- Если подается представителем - то ставим «1», а в пустое поле записываются сведения о выданной доверенности. Копия же доверенности прикладывается к отчетности.
Внимание! Если форма заполняется предпринимателем, то в поле ФИО ставим прочерки, так как эти данные уже указаны выше.
Образец заполнения Раздел №1
бухпроффи
Важно! В этот раздел заносятся сведения нарастающим итогом с начала текущего года и по конец отчетного периода.
На странице указываются суммы начисленного с начала года дохода по всем сотрудникам, а также определенный и удержанный налог. Если у какого-то работника в течение года производилось удержание налога по нескольким ставкам сразу, то для каждой из них нужно оформить отдельный лист с разделом 1.
Внимание! В той ситуации, когда составляется несколько листов с разделом 1, то итоговые показатели по строкам 060-090 проставляются только на первом, а на всех остальных их необходимо оставить пустыми.
6-НДФЛ инструкция по заполнению раздела 1:
- 010 - ставка, по которой удерживался налог;
- 020 - общая сумма дохода, который облагается указанной ставкой, с начала года;
- 025 - сумма дохода по дивидендам с начала указанного года;
- 030 - сумма предоставленных работникам налоговых вычетов с начала года;
- 040 - сумма налога, которая рассчитана по указанной ставке с начала года;
- 045 - сумма налога, рассчитанных с дивидендов, с начала года;
- 050 - размер перечисленного авансового фиксированного платежа по налогу;
- 060 - общее число работников, у которых за текущий период есть доход, облагаемый указанной ставкой;
- 070 - общая сумма налога с начала года;
- 080 - размер доходов, по которым не удалось удержать налог;
- 090 - размер налогов, возвращенных назад.
Образец заполнения Раздел №2
В этот раздел вносятся суммы, относящиеся только к текущему периоду. Здесь необходимо указать даты:
- Когда работник получил доход;
- Когда с него удержали налог;
- Когда он был перечислен.
Также на каждую группу дат записываются сумма дохода и размер налога.
Формацию в строки необходимо вносить следующим образом:
- 100 - записывается дата, когда был получен доход из строки 130;
- 110 - дата, когда с этого дохода был удержан налог;
- 120 - дата, когда было произведено перечисление налога;
- 130 - сумма дохода за эту дату;
- 140 - размер налога, который был удержан с суммы в дату, записанную в строке 110.
бухпроффи
Важно! Если в один и тот же день работниками было получено несколько видов доходов, у которых различаются дни удержания либо отправления налога, то каждый такой доход необходимо показывать отдельной строкой. Иначе можно произвести объединение.
Одним из нюансов заполнения отчета является соблюдение фактических сроков получения дохода и удержания. Так, если доход был получен в последнем месяце одного отчетного периода, а налог перечислен в первый месяц следующего, то в первой декларации он показывается только в Разделе 1, а во второй - только в Разделе 2.
Часто задаваемые вопросы при заполнении формы
Порядок отражения компенсации при увольнении
Порядок отражения в отчете компенсации при увольнении сход с отражением расчета по зарплате, однако эти выплаты должны показываться разными строками.
Порядок заполнения раздела 2 такой:
- В строку 100 и 110 заносится дата выдачи компенсации;
- В строку 120 - последующий день работы;
- В строках 130 и 140 - размеры компенсации и удержанного налога.
Вам будет интересно:
Сведения о среднесписочной численности работников: образец заполнения, бланк
Как отразить премии
При отражении премии необходимо ориентироваться на приказ, которым она была установлена. Завершающий день месяца, когда было издано такое распоряжение, является днем когда получен доход.
Раздел 2 оформляется следующим образом:
- В строку 100 записывается завершающий день месяца, когда был составлен приказ;
- Строка 110 - дата выдачи премии сотруднику;
- Строка 120 - дата отправки налога (обычно последующий день после выплаты).
- Строки 130 и 140 - сумма премии и удержанного с нее налога.
Порядок отражения больничных
В документе отражаются только те больничные, на которые нужно начислять НДФЛ. В противном случае, не сойдутся контрольные соотношения в Разделе 1. Пособие по беременности и родам в отчет не включается!
- В строки 100 и 110 записывается дата отправки больничных;
- В строке 120 - завершающий день месяца, когда выполнялась выплата. Если последний день попал на выходной, то заносится ближайший далее рабочий день.
- В строке 130 - сумма больничных вместе с налогом;
- В строке 140 - сумма налога.
Как в 6-НДФЛ отразить отпускные
Отпускные выплаты в отчет необходимо включать в том месяце, когда они были выданы работнику. Если отпускные были начислены, но не выданы - то в документ они не вносятся.
В разделе 1 в строку 020 заносятся все суммы отпускных, которые были выданы в этом месяце вместе с НДФЛ. В строках 040 и 070 - сумму налога.
Раздел 2 нужно оформлять следующим образом:
- В строках 100 и 110 записывается дата отправки отпускных;
- В строке 120 - завершающий день месяца, когда производилась выплата. Если последний день попал на выходной, то проставляется следующий рабочий день.
- В строке 130 - сумма отпускных вместе с налогом;
- В строке 140 - сумма налога.
Все отпускные, выплаченные в один день, можно объединить в одну запись.
бухпроффи
Важно! Если отпускные выплачиваются в последний месяц квартала, и завершающий день месяца (день отправки налога) выпадает на выходной, то такие выплаты нужно включать в документ уже в следующем квартале.
Как учесть зарплату выданную в следующем месяце
Организация обязана выплатить зарплату двумя частями - аванс и оставшаяся часть. Аванс выдается в тот же месяце, за которой начисляется. Поскольку НК не признает его доходом (если только он не выплачен в завершающий день месяца), то и показывать его в отчете не нужно.
Сумма заработка вносится по дате его выдачи. Отражать это необходимо следующим образом:
- В строку 100 заносится завершающий день месяца, за который рассчитана зарплата;
- В строке 110 - дата выдачи зарплаты и снятия налога;
- В строке 120 - последующий рабочий день, когда происходит перечисление налога.
- В строке 130 - полный размер зарплаты с учетом аванса;
- В строке 140 - сумма налога.
Как учесть зарплату выданную в тот же месяц
Поскольку ТК определяет, что организация не имеет права задерживать выдачу зарплаты, а выплата заранее никак не нарушает установленные права сотрудников, допускается выдать всю зарплату в месяце начисления. Особенно это актуально для конца года, когда некоторые компании стараются рассчитаться с работниками до новогодних каникул.
Отражается такая выдача таким образом:
- В строке 100 записывается завершающий день месяца;
- В строке 110 - день выплаты зарплаты;
- В строке 120 - последующий рабочий день (уплата НДФЛ);
- В строки 130 и 140 - размеры зарплаты и налога.
Штраф за не предоставления отчетности по 6-НДФЛ
Как и для других отчетов, предусмотренных законодательством, для этого также предусмотрена ответственность при срыве сроков подачи, или если был нарушен порядок заполнение 6-НДФЛ.
Если бланк так и не был подан в налоговую службу, то взимается штраф в сумме 1000 руб. по каждому месяцу просроченного срока. При этом он назначается даже за неполный месяц.
Еще один вид ответственности - несоблюдение формы, в которой нужно сдавать отчет. Если налогоплательщик отправил в инспекцию 6-НДФЛ в недействующем формате, то ему грозит штраф в 200 руб. по каждому сданному неверно таким образом отчету.
НК включает в себя наказание за сдачу отчета, в котором умышленно или случайно были указаны неверные или искаженные сведения. Размер наказания за такой проступок составляет 500 руб. по каждому документу, в котором была допущена ошибка.
Чтобы избежать подобного рода нарушений, желательно при оформлении отчета применять 6-НДФЛ инструкция по заполнению, а непосредственно документ подготавливать с использованием специальных компьютерных программ, которые позволяют избежать большинства ошибок.
Если в отчете была допущена ошибка, но организация ее обнаруживает сама, до момента проверки инспектором, и сдает корректирующий отчет, то она освобождается от такого рода наказания.
бухпроффи
Важно! Если с определенной даты подачи декларации прошло 10 дней, а она так и не была сдана, инспекция наделена правом в этом случае приостанавливать операции по расчетному счету.
Сегодня мы с вами, уважаемые читатели, будем разбираться с тем, как заполнить 6-НДФЛ. Эта форма отчета – одно из нововведений 2016 года. Хоть она и ввелась три года назад, но вот уже наступил 2019 год, а вопросов по ее заполнению по-прежнему множество. Мы начнем с самых стандартных примеров заполнения формы 6-НДФЛ.
Кто сдает 6-НДФЛ
Напомню, что 6-НДФЛ составляется всеми работодателями (и ИП, и юрлицами) по итогам каждого квартала нарастающим итогом !
Как заполнить 6-НДФЛ правильно
А заполнять и сдавать декларации и другие формы отчета проще через специальный сервис .
Ну а теперь приступим к инструкции по правильному заполнению 6-НДФЛ. Ниже разберем несколько примеров.
Важно! В статье бланк 6-НДФЛ заполнен на примере 1 квартала 2019 года.
Заполняем титульник
- Указываем ИНН и КПП юрлица (у ИП только ИНН);
- Проставляем номер корректировки (для первичного отчета ставим «000», если сдаем уже корректировочный отчет – то «001» и т.д.);
- Ставим код периода, за который составлен отчет (есть в Приложениях к приказу об утверждении бланка) и год: если мы сдаем отчет за 1 квартал, то код периода у нас будет «21», ну а год «2019»;
- Далее ставим код налогового органа (куда сдаем отчет) и код места представления (таблица с ними тоже есть в Приложениях к Приказу): когда отчет сдается по месту учета юрлица — ставим «212», если по месту жительства ИП – «120»;
- Указываем наименование юрлица или ФИО ИП;
- Ставим код ОКТМО;
- Указываем контактный телефон, проставляем количество страниц отчета и количество листов приложений к нему, если они есть;
- В тех строчках, которые не заполняются, ввиду отсутствия данных, обязательно проставляются прочерки.
Нижние части титульника заполняются стандартно: левая часть – для лица, представляющего отчет в налоговый орган, правая часть – для работника налоговой.
Образец заполненного титульника отчета 6-НДФЛ
Важно! Если у вас не один код ОКТМО, то нужно будет заполнить несколько отчетов 6-НДФЛ: на каждый код – отдельный отчет.
Когда такое может быть?
- Когда зарплату работникам выплачивает головная организация и обособленное подразделение, находящееся на другой территории – в этом случае, заполняются два отдельных отчета, каждый сдается в свою налоговую согласно проставленному коду ОКТМО;
- Когда у ИП часть деятельности переведена на ЕНВД или патент, соответственно, он стоит на учете как плательщик этих налогов в другой налоговой – здесь ИП должен проставить ОКТМО в соответствии с местом ведения деятельности, переведенной на эти спецрежимы.
На этом, в принципе все, титульник заполнен. В его заполнении, как вы видите, ничего сложного нет. Теперь переходим к разделам. И тут мы сразу разделим все следующие действия на два примера: когда вы выплачиваете работникам зарплату до конца месяца и когда вы ее выплачиваете им уже в следующем месяце.
Что это означает?
Поясню сразу на примере. Зарплата должна выплачиваться работнику минимум 2 раза в месяц: обычно сначала платят аванс, а потом остальную зарплату.
Как это происходит в реальности?
Аванс за текущий месяц чаще выплачивается 15-25 числа этого месяца, то есть, например, аванс за октябрь работник получает 16 октября. А зарплату за октябрь работник может получить как в октябре, например, 31 октября – в последний день месяца, а может уже в ноябре – обычно так и происходит, работодатели выплачивают зарплату за прошедший период до 5-10 числа уже следующего месяца. Даты могут различаться, они устанавливаются работодателем в Положении об оплате труда. Соответственно, мы имеем две ситуации:
- Когда зарплата работникам за текущий месяц выплачивается в этом же месяце;
- Когда зарплата работникам за текущий месяц выплачивается в следующем месяце.
Различать эти ситуации важно именно на стыке периодов. Например, сейчас нужно будет сдать отчет по итогам 1 квартала. Соответственно, для каждой из обозначенных выше ситуаций его показатели будут отличаться.
Заполняем разделы 1 и 2: Если зарплату платим в этом же месяце
Покажем примерный расчет на примере: в компании ООО «Первый» с начала 2018 года работает 5 человек, численность сотрудников не менялась. Допустим, каждому работнику установлена зарплата в 26 250 рублей, соответственно, сумма начисленного дохода, а в нашем случае при заполнении Декларации за 1 квартал 2019 года, мы будет в отчете отображать начисленный доход за период декабрь 2018 – февраль 2019, составил 26 250 *5 = 131 250 руб. (это декабрь 2018г.) и 26 250 *5 * 2 мес. = 262 500 (январь-февраль 2019г.), будет равна 393 750 рублей. Доходы в виде дивидендов не начислялись.
Работникам в январе-феврале 2019 года были предоставлены налоговые вычеты на детей в общей сумме 28 тыс. руб. За декабрь 2018 года стандартные вычеты не предоставлялись, так как совокупный доход каждого работника превысил 350 тыс. рублей. Получается, что исчисленный НДФЛ за декабрь 2018 составил 131 250 *13% = 17 063 рубля, а за январь-февраль 2019 года — (262 500– 28 000) * 13% = 30 486 рублей.
Как это нужно проставить в отчете? Открываем Раздел 1 и построчно заполняем:
- Стр. 010 – 13% (если есть начислялись доходы, облагаемые НДФЛ по другим ставкам, то в отчете нужно будет заполнить несколько Разделов 1 – каждая ставка проставляется на отдельном листе со сквозной нумерацией);
- Стр. 020 – ставим 393 750 рублей, т.е. всю сумму дохода работников за декабрь-февраль 2019 г.;
- Стр. 030 – ставим 28 000 рублей, т.е. суммы вычетов, предоставленных работникам;
- Стр. 040 – ставим 47 549 рублей, т.е. всю сумму НДФЛ, исчисленную по итогам 9 месяцев;
- Если при заполнении строк 025; 045; 050; 080; 090 нет данных, так как не начислялись дивиденды, как в нашем случае, то в них проставляются не прочерки, а 0 (см. п. 1.8 Порядка по заполнению формы, утв. Приказом ФНС России №ММВ-7-11-450 от 14.05.2015г.)
- Стр. 070 – 47 549 рублей, т.е. сумму удержанного налога.
Строки 060 – 090 включают в себя общие суммы для всех последующих разделов. Поэтому, если при заполнении у вас несколько листов, то эти данные проставляются только на первом из них. На остальных листах в строках 060-090 ставятся прочерки.
Важно! Если вы выплачиваете зарплату за текущий месяц в течение этого же месяца, то в идеале у вас будет выполняться равенство: стр. 040 = стр. 070. То есть, сколько налога НДФЛ с доходов работников вы исчислили, столько и удержали. Если часть суммы НДФЛ не удержана по каким-либо причинам, она показывается в строке 080. В этом случае, равенство будет таким: стр. 040 = стр. 070 + стр. 080.
В Разделе 2 теперь нужно отразить суммы по датам. Обратите внимание, что при выплате зарплаты следует учитывать следующие даты:
- Датой получения дохода (для целей расчета НДФЛ) считается последнее число месяца, за который эта зарплата начисляется, к примеру, 31.01.
- Датой удержания НДФЛ считается дата фактической выплаты денег, а это в нашем примере – 5 февраля.
- Датой уплаты НДФЛ в бюджет считается день, идущий после дня выплаты денег. В нашем примере это будет 6 февраля.
Теперь заполняем каждый блок Раздела 2. В последующие налоговые периоды данные проставляются нарастающим итогом.
- Стр. 100 – 12.2018;
- Стр. 110 – 01.2019; (дата выплаты смещена по причине новогодних праздников)
- Стр. 140 – 17 063 рублей (сумма удержанного НДФЛ за месяц);
- Стр. 120 – 01.2019.
В итоге, после того, как вы заполните Раздел 2, у вас сумма строк 130 по всем месяцам должна быть равна строке 020, а сумма строк 140 по всем месяцам – строке 070.
Образец заполнения второй страницы 6-НДФЛ с разделами 1 и 2
Заполняем 1 и 2 разделы: Если зарплату платим в следующем месяце
Пример по идее остается тот же: 5 работников, зарплата каждого 26 250 рублей, итоговый доход за 9 месяцев 1 181 250 рублей. Доходы в виде дивидендов не начислялись. Зарплата за текущий месяц выдается 10 числа следующего месяца, то есть зарплату за сентябрь работники получат 10 октября.
Налоговые вычеты, предоставленные работникам за период с начала года, составили все те же 36 тыс. руб. Сумма исчисленного НДФЛ составляет: (1 181 250 – 36 000) * 13% = 148 881 рублей, в том числе 17 063 рублей – НДФЛ с зарплаты за сентябрь.
Что ставим в отчете? Открываем Раздел 1 и построчно заполняем:
- Стр. 010 – 13% (если были доходы, облагаемые по другим ставкам, то заполняем разделе несколько раз);
- Стр. 020 – ставим те же 1 181 250 рублей общего дохода;
- Стр. 030 – ставим те же 36 000 рублей вычетов;
- Стр. 040 – ставим 148 881 рублей, т.е. всю сумму НДФЛ, исчисленную по итогам 9 месяцев;
- Остальные строки прочерки, так как доходы в виде дивидендов не начислялись.
Теперь переходим к итоговой части Раздела 1. Здесь нужно проставить:
- Стр. 060 – 5 человек, так как в компании 5 работников;
- Стр 070 – 131 818 рублей (148 881 руб. – 17 063 руб.), т.е. НДФЛ здесь проставляется без учета налога с зарплаты за сентябрь: мы его не удержали, так как зарплату еще не выплатили.
Важно! В этом случае стр. 070 будет меньше стр. 040, так как с зарплаты за сентябрь налог еще не удержан. Ставить оставшуюся сумму (17 063 руб.) в строку 080 тоже не надо. Отчет составляется по состоянию на последний день периода, а так как зарплата по состоянию на этот день не выплачена, то и обязанности удержать налог не возникает.
Заполненный Раздел 1 для этой ситуации будет выглядеть вот так:
В Разделе 2 теперь нужно отразить суммы по датам. Даты здесь будут считаться по-другому.
- Датой получения дохода для целей расчета НДФЛ будет так же считаться последнее число рабочего месяца. В сентябре это 30 число.
- Датой удержания НДФЛ считается дата фактической выплаты денег. Чтобы 10 октября работники получили зарплату, ее надо перечислить в банк на день раньше. Получается, что датой удержания НДФЛ 9 октября.
- Датой уплаты НДФЛ в бюджет считается дата, следующая за днем выплаты денег. В нашем примере это будет 10 октября.
Далее заполняем каждый блок Раздела 2 с начала года, то есть расписываем суммы по каждому месяцу. Но данные по зарплате за сентябрь мы здесь не покажем, они попадут уже в отчет за год, так как выплачена зарплата будет только в октябре. В отчете за год данные за сентябрь нужно будет заполнить так:
- Стр. 100 – 09.2017;
- Стр. 130 – 131 250 рублей (зарплата работников за месяц);
- Стр. 110 – 10.2017;
- Стр. 140 – 17 063 рублей (сумма удержанного НДФЛ за месяц с учетом полученных работниками стандартных вычетов);
- Стр. 120 – 10.2017.
Теперь вы знаете, как заполнить 6-НДФЛ. Если есть вопросы, задавайте в комментариях!
Начиная с отчетности за 1 квартал 2016 года организации и ИП с работниками обязаны заполнять квартальную отчетность по НДФЛ. Для этой цели налоговой разработана форма 6-НДФЛ, в которой проводится расчет выплаченных доходов физическим лицам в отчетном периоде, начисленных и уплаченных сумм подоходного налога.
В отличие от годовой отчетности по НДФЛ (форма 2-НДФЛ), здесь приводятся общие, суммарные данные по всем работникам. Справки 2-НДФЛ заполняются в отношении каждого работника отдельно. Бланк 6-НДФЛ утвержден Приказом № ММВ-7-11/450@ (приказ от 14.10.2015). Скачать этот бланк можно бесплатно ниже.
В качестве примера заполнения данного расчета внизу приведен для бесплатного скачивания образец заполнения 6-НДФЛ за 1 квартал 2016 года. Образец можно скачать бесплатно в формате excel.
Для подачи квартальной отчетности предусмотрены 4 период — 1 квартал, полугодие, 9 месяцев и год. По итогам указанных периодов 6-НДФЛ сдается в срок не позднее конца следующего месяца. Например, за 1 квартал 2016 года 6-НДФЛ следует подать в налоговую не позднее 30 апреля 2016 году, но в связи с тем, что данный день выпадает на субботу, крайний срок сдачи переносится на 4 мая.
При заполнении следует придерживаться следующих правил:
- данные в поля вносятся, начиная с левой клетки;
- в каждой клетке может быть указан только один символ, знак, буква, цифра;
- если в строку следует внести сумму, но таковой нет, то ставится 0;
- если в строку ничего не вносится, ставится прочерк;
- каждый заполненный лист нумеруются.
Требования ИФНС сдавать расчет в электронном виде для всех работодателей, у которого 25 и более сотрудников. Остальные могут подать отчетность на бумаге.
Образец заполнения 6-НДФЛ в 2016 году
Бланк 6-НДФЛ представлен на двух листах. Первый лист — титульный. На втором листе два раздела для отражения данных о доходах и налоге, а также для указания дат оплаты налога. При необходимости могут заполняться дополнительные листы первого и второго раздела, если одной страницы не достаточно.
На титульном листе при заполнении 6-НДФЛ за 1 квартал 2016 года указывают период представления 21 и год 2016. Если форма подается в первый раз, то номер корректировки — 00.
В поле «налоговый агент» заполняется наименование работодателя, согласно учредительным документам.
Первый раздел содержит обобщенные показатели по каждой налоговой ставке НДФЛ:
- начисленный доход за отчетный период;
- положенные вычеты по НДФЛ;
- рассчитанный подоходный налог по указанной ставке от разности между начисленным доходом и вычетами;
- размер начисленных дивидендов;
- налог с дивидендов;
- фиксированные авансовые платежи, если имеются.
Все доходы, начисленные физическим лицам налоговым агентом, распределяются поставкам НДФЛ, применяемым к данному виду дохода.
С 2016 года у работодателей становится больше отчетности. 4 раза в года нужно будет сдавать новый отчет форма 6-НДФЛ, который включает в себя обобщенные сведения о начисленном и удержанном НДФЛ за отчетный период.
Новая форма 6-НДФЛ разработана ФНС России и утверждена Приказом № ММВ-7-11/450@ (приказ от 14.10.2015). Приказ в приложении содержит бланк 6-НДФЛ и порядок его заполнения. Ниже приведены ссылки на скачивание бланка в формате excel и порядка заполнения.
Для примера приводим также образец заполнения 6-НДФЛ за 1 квартал 2016 года, скачать пример можно по ссылке в конце статьи.
Основные правила оформления:
- 6-НДФЛ оформляется в электронном виде, если средняя численность работников 25 и выше, небольшие предприятия с малым количеством работником могут сдавать форму на бумаге;
- если отчет распечатывается, то не следует печатать информацию с двух сторон листа;
- заполненный и распечатанный расчет нельзя сшивать и скреплять;
- нельзя использовать корректирующие жидкости для исправления внесенной информации;
- заполняются поля слева направо;
- если строка не заполнена, то в следует поставить “-“, если это поле предназначено для внесения суммы, то следует поставить “0”;
- листы нужно нумеровать, нумерация проставляется только на заполненных листах, начиная с 001 и далее по порядку.
Форму 6-НДФЛ нужно сдать 4 раза за год. Предусмотрены 4 периода, по итогам которых заполняется форма:
- 1 квартал – до 30.04;
- полугодие – до 31.07;
- 9 месяцев – до 31.10;
- год – до 01.04 следующего года.
Если последний день сдачи расчета приходится на выходной или праздничный день (например, в 2016 году 30 апреля – это суббота), то он переносится на следующий ближайший рабочий день.
Сдача новой квартальной отчетности по НДФЛ не отменяет заполнения персональной отчетности 2-НДФЛ по итогам года.
Дата подачи 6-НДФЛ за 1 квартал 2016 года – не позднее 4 мая (так как 30 апреля – это суббота).
Полное наименование формы 6-НДФЛ – Расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом.
Отличие формы 6-НДФЛ от 2-НДФЛ заключается в том, что данные в квартальной отчетности отражаются в обобщенном виде – суммарно по всем работникам.
Первый раздел
Данные о доходах работников и исчисленном налоге разделяется по ставкам подоходного налога. Для каждой ставки НДФЛ указывается соответствующий доход по всем работникам за отчетный период (в строке 020). Сумма положенных вычетов отражается в строке 030. Налог, рассчитанный по указанной ставке, заносится в строку 040. НДФЛ считается от разности дохода и вычетов. Суммы указывают в рублях и копейках.
Доход в виде дивидендов выделяют в отдельную строку 025. Налог с дивидендов заносится в стр.045.
По итогам отраженной информации подводится итог по всем ставкам:
- указывается количество физических лиц, с доходов которых удержан подоходный налог;
- общая сумма удержанного налога;
- не удержанный и возвращенный налог.
Второй раздел
Во втором разделе формы 6-НДФЛ указывают даты получения дохода, удержания налога и его перечисления.
При заполнении отчета за 1 квартал 2016 года указывают даты по указанным операциям, имевшим место за первые три месяца (январь, февраль, март). Если одного листа не достаточно для отражения всех сведений, заполняются дополнительные листы второго раздела.
Титульный лист
