рассмотрим порядок начисления и выплаты дивидендов учредителю – физическому лицу.

Дивидендом признается любой доход, полученный акционером (участником) от организации при распределении прибыли, остающейся после налогообложения, по принадлежащим акционеру (участнику) акциям (долям) пропорционально долям акционеров (участников) в уставном (складочном) капитале этой организации (п. 1 ст. 43 Налогового Кодекса Российской Федерации (НК РФ)).

Общество вправе ежеквартально, раз в пол года или раз в год принимать решение о распределении своей чистой прибыли между участниками общества. Решение об определении части прибыли, распределяемой между участниками общества, принимается общим собранием участников общества. Прибыль распределяется пропорционально долям участников в уставном капитале общества, если иной порядок не установлен уставом общества. Срок и порядок выплаты распределенной прибыли определяются уставом общества или решением общего собрания участников общества.

Рассмотрим пример.
Общество с ограниченной ответственностью «Рассвет» применяет общий режим налогообложения – метод начисления и ПБУ 18/02 «Расчет налога на прибыль организаций».
Чистая прибыль по результатам деятельности организации «Рассвет» за 2013 год, подлежащая распределению между учредителями, составляет 600.000 рублей. У общества два учредителя – физические лица, налоговые резиденты Российской Федерации: Иванов И.И. и Сидоров С.С. Причем учредитель Иванов И.И. является работником организации, а учредитель Сидоров С.С. работником организации не является. Доля вклада каждого учредителя в уставный капитал общества составляет 50%. Оборотно-сальдовая ведомость по счетам 80 и 84 организации «Рассвет» представлена на Рис. 1.

Рисунок 1.

Согласно решению общего собрания участников от 17 марта 2014 года, сумма дохода, причитающаяся каждому из учредителей, составляет 300.000 рублей. Выплата указанного дохода, в соответствии с уставом общества, произведена 25 марта 2014 года на банковские счета учредителей.

Задолженность перед участниками ООО по выплате дивидендов отражается в бухгалтерском учете на дату принятия решения общим собранием участников общества о распределении чистой прибыли.

В бухгалтерском учете направление прибыли отчетного года на выплату доходов участникам отражается по дебету счета 84.01 «Прибыль, подлежащая распределению» в корреспонденции с кредитом счета 75.02 «Расчеты по выплате доходов» или с кредитом счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», если получателем дохода является работник организации.

Для начисления дивидендов в программе можно воспользоваться бухгалтерской справкой – Операция (БУ и НУ).
В «шапке» бухгалтерской справки указывается дата и содержание хозяйственной операции, в табличной части вручную формируются вышеназванные проводки бухгалтерского учета.
Пример заполнения бухгалтерской справки в соответствии с нашим примером представлен на Рис. 2.

Рисунок 2.

При выплате дохода в виде дивидендов учредителям – физическим лицам, организация признается налоговым агентом по уплате НДФЛ. Организация исчисляет и удерживает сумму НДФЛ отдельно по каждому налогоплательщику (физическому лицу) применительно к каждой выплате указанного дохода.
Сумма НДФЛ, подлежащая удержанию из доходов физических лиц – налоговых резидентов РФ, исчисляется налоговым агентом по формуле, приведенной в п. 2 ст. 275 НК РФ:

Н = К х Сн х (Д1 - Д2)

где Н – сумма налога, подлежащая удержанию;
К – отношение суммы дивидендов, подлежащих распределению в пользу налогоплательщика – получателя дивидендов, к общей сумме дивидендов, подлежащих распределению организацией;
Сн – налоговая ставка, установленная п. 4 ст. 224 НК РФ;
Д1 – общая сумма дивидендов, подлежащая распределению;
Д2 – сумма дивидендов, полученных самим налоговым агентом.

В соответствии с п. 4 ст. 224 НК РФ, налоговая ставка в отношении доходов от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами РФ, устанавливается в размере 9 %.

Организация «Рассвет» дивидендов не получала, так как долевого участия в деятельности других организаций не принимает.
Следовательно, сумма НДФЛ подлежащая удержанию из доходов каждого учредителя, составляет 27.000 рублей (0.5 * 9% * 600.000 руб.).
В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ, при получении доходов (в том числе дивидендов) в денежной форме дата фактического получения дохода определяется, как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках, либо по его поручению на счета третьих лиц.
В соответствии с п. 4 ст. 226 НК РФ, налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщиков при их фактической выплате.

На дату выплаты дивидендов, для каждого учредителя в программе надо сформировать документ Операция налогового учета по НДФЛ (находится в журнале Все документы по НДФЛ).

На закладке Сведения о доходах необходимо указать дату получения дохода учредителем, код дохода – 1010 «Дивиденды», сумму дохода – 300.000 рублей (в нашем случае) и сумму исчисленного НДФЛ – 27.000 рублей. Вычет с кодом 601 «Сумма, уменьшающая налоговую базу по доходам, полученным в виде дивидендов» используется для уменьшения налоговой базы по НДФЛ, если организация получает дивиденды от других организаций.

На закладке НДФЛ удержанный необходимо указать месяц налогового периода, ставку налогообложения – 9%, сумму удержанного НДФЛ – 27.000 рублей и соответствующий код дохода – 1010 «Дивиденды».

Пример заполнения документа Операция налогового учета по НДФЛ для учредителя Иванова представлен на Рис. 3.

Рисунок 3.

Давайте внимательно рассмотрим результат проведения данного документа.
Документ сформировал записи в три регистра накопления:
1. Расчеты налоговых агентов с бюджетом по НДФЛ – это та сумма НДФЛ, которую должна заплатить организация в качестве налогового агента за конкретное физическое лицо;
2. Расчеты налогоплательщиков с бюджетом по НДФЛ – это суммы исчисленного и удержанного НДФЛ, используется для формирования налогового регистра по конкретному физическому лицу: приход - НДФЛ исчислен, расход - НДФЛ удержан;
3. Учет доходов для исчисления НДФЛ – в этом регистре учитываются доходы физического лица, зарегистрировано, что был доход в размере 300.000 рублей с кодом 1010 – дивиденды.
Результат проведения документа Операция налогового учета по НДФЛ представлен на Рис. 4.

Рисунок 4.

В момент выплаты дохода в виде дивидендов необходимо начислить НДФЛ в бухгалтерском учете.
Сумма НДФЛ, удержанная из доходов учредителей, отражается по дебету счета 75.02 «Расчеты по выплате доходов» или по дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», если получателем дохода является работник организации, в корреспонденции с кредитом счета 68.01 «Налог на доходы физических лиц».
Для оформления этой операции можно воспользоваться бухгалтерской справкой, вариант заполнения которой, в соответствии с условиями выполняемого нами примера, представлен на Рис. 5.

Рисунок 5.

Для уплаты начисленных сумм НДФЛ в бюджет, в программе используется документ Списание с расчетного счета с видом операции Перечисление налога.
Пример заполнения документа Списание с расчетного счета и его проводка по бухгалтерскому учету представлены на Рис. 6.

Рисунок 6.

Дополнительно обратим внимание на движения документа Списание с расчетного счета по регистрам.
Уплата НДФЛ налоговыми агентами (к распределению) – организация платит в бюджет НДФЛ одной суммой (Приход), но этот НДФЛ относится к нескольким налогоплательщикам (физическим лицам), поэтому сумма уплаченного налога распределяется по физическим лицам (Расход) пропорционально исчисленному и удержанному НДФЛ.
Расчеты налоговых агентов с бюджетом по НДФЛ – будучи налоговым агентом, организация заплатила в бюджет НДФЛ конкретных физических лиц (Расход). На основании этого регистра в Регистре налогового учета по НДФЛ у этих физических лиц будет отмечено, что налог перечислен.
Движения документа Списание с расчетного счета по регистрам накопления показаны на Рис. 7.

Рисунок 7.

Теперь осталось только перечислить суммы дивидендов на банковские счета учредителей.
Для отражения этой операции в бухгалтерском учете мы также воспользуемся документами Списание с расчетного счета. Вид операции в данном случае выберем Прочее списание.
При перечислении дивидендов Иванову И.И., так как он является работником организации «Рассвет», в качестве счета дебета выберем счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».
Пример заполнения документа Списание с расчетного счета для перечисления суммы дивидендов учредителю Иванову И.И. и результат его проведения представлены на Рис. 8.

Рисунок 8.

При перечислении дивидендов Сидорову С.С. (он работником организации «Рассвет» не является), в качестве счета дебета выберем счет 75.02 «Расчеты по выплате доходов».
Пример заполнения документа Списание с расчетного счета для перечисления суммы дивидендов учредителю Сидорову С.С. и результат его проведения представлены на Рис. 9.

Рисунок 9.

Для проверки корректности наших операций сформируем Регистр налогового учета по налогу на доходы физических лиц (находится в разделе Отчеты по зарплате) для учредителя Иванова И.И.

Иванов И.И. является работником организации «Рассвет», ему в течении первого квартала 2014 года ежемесячно начислялась и выплачивалась заработная плата в размере 50.000 рублей в месяц, Иванов И.И. пользуется налоговым вычетом с кодом 114 «На первого ребенка в возрасте до 18 лет, на учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента, курсанта в возрасте до 24 лет» в размере 1.400 рублей.
Фрагменты Регистра налогового учета по налогу на доходы физических лиц учредителя и сотрудника организации «Рассвет» Иванова И.И. за 2014 год приведены на Рис. 10.

Рисунок 10.

Рассмотрим пример начисления дивидендов сотрудникам предприятия.

Допустим, организация “Комфорт-Сервис” на основании решения общего собрания участников приняла решение выплатить дивиденды своему работнику: Сергееву В.И. в сумме 250 000 руб.

Шаг 1. Начисление дивидендов в бухгалтерском учете

Обратим внимание, что выплата дивидендов не является выплатой заработной платы, поэтому документ Начисления зарплатыне используется.

Для отражения операции по начислению дивидендов сотруднику и удержанию НДФЛ в 1С 8.3 Бухгалтерия используется документ Операция: раздел Операции – Бухгалтерский учет – Операции введенные вручную:

При заполнении документа создаются проводки по начислению дивидендов в 1С 8.3:

Дт 84.01 Кт 70 – начисление дивидендов на день решения о выплате;
Дт 70 Кт 68.01 – НДФЛ на день выплаты дивидендов:

Шаг 2. Начисление дивидендов в налоговом учете

По налоговому учету для формирования отчетности по НДФЛ, а также справки 2-НДФЛ используется документ

Раздел Зарплата и кадры – НДФЛ – Все документы по НДФЛ:

Кликаем кнопку Создать – Вид документа –

В поле Организация заполним организацию и дату отражения операции;
В поле Сотрудник – заполним сотрудника из справочника физических лиц, которому начислены дивиденды:

Заполним вкладку Доходы, где введем новую строчку кнопкой Добавить и заполним соответствующие поля:

Дата получения дохода;
Код дохода – из справочника Виды доходов для дивидендов код -1010;
Сумма дохода – по примеру выплата Сергееву В.И. составила 250 000 руб.;
Код вычета – по примеру вид дохода – 601;
Сумма вычета – указывается сумма вычета, где уменьшается налоговая база по НДФЛ для акционера, иными словами имеются доходы от долевого участия в прочих организациях. По примеру долевое участие в прочих организациях не используется;
Налог исч. по дивидендам, ставкам 9%, 35% – размер исчисленного НДФЛ с дивидендов. По примеру: Сергееву 250 000 * 13% = 32 500 руб.;
Включать в декл. по прибыли – если флаг не поставлен, то дивиденды отразятся в справке 2-НДФЛ;
Если доходы в качестве дивидендов нужно указать в декларации по налогу на прибыль, то в документе следует установить флагВключать в декл. по прибыли:

Стоит отметить, что при заполнении документа Справки по НДФЛ для расчета по налогу на прибыль: в разделе Зарплата и кадры – НДФЛ – Все документы по НДФЛ – кнопка Создать – Справки по НДФЛ для расчета по налогу на прибыль, в базе 1С 8.3 заполняется Приложение № 2 к декларации по налогу на прибыль.

Заполним вкладку Удержано по всем ставкам, добавим новую строчку по кнопке Добавить и заполним поля:

Дата получения дохода – день удержания НДФЛ, то есть день выплаты. По примеру – 28.07.2016г.;
В колонке Ставка налогообложения нужно ввести ставку налогообложения: согласно примеру – 13% (до 2015 – 9%, для нерезидента 15%) ;
Ставка – по примеру 13%;
Сумма – размер удержанного НДФЛ. По примеру – 32 500 руб.;
Срок перечисления – для прочих доходов не позже следующего за выплатой дохода дня;
Код дохода – по примеру 1010 “Дивиденды” из справочника Виды доходов НДФЛ;
Сумма выплаченного дохода – размер дохода без учета НДФЛ;
В колоночке Включать в декл. по прибыли по умолчанию флаг не поставлен, поэтому суммы дивидендов будут указаны в справке 2-НДФЛ. Если дивиденды необходимо указать в декларации по налогу на прибыль, то нужно поставить в документе флаг Включать в декл. по прибыли:

Вкладка Перечисление по всем ставкам – применяется для отражения перечисления НДФЛ для налогового учета. Заполним по кнопке Добавить. Заполним поля:

Месяц налогового периода – месяц перечисления НДФЛ;
Ставка – ставкаперечисленного НДФЛ;
Сумма – размерперечисленного НДФЛ;
Реквизиты платежного поручения;
Исчислено по дивидендам – Да;
Проведем и закроем документ:

Проверим формирование начисленного НДФЛ в налоговых регистрах. Для этого в 1С 8.3 сформируем раздел Зарплата и кадры – Зарплата – Отчеты по зарплате – Регистр налогового учета по НДФЛ:

Шаг 3. Выплата дивидендов сотрудникам организации

Выплата дивидендов в 1С 8.3 производится через кассу или платежным поручением.

Внимание: Для выплаты дивидендов в 1С 8.3 не применяется Ведомость на выплату зарплаты.

Если дивиденды выплачиваются через кассу предприятия, то создается документ Выдача наличных с видом операции Прочий расход : раздел Банк и касса – Касса – Кассовые документы – кнопочка Выдача:

Если через банк выплачиваются дивиденды, то создается документ Списание с расчетного счета с видом операции Прочий расход: раздел Банк и касса – Банковские выписки – кнопочка Списание:

Шаг 4. Перечисление НДФЛ в бюджет с дивидендов, выплаченных сотрудникам организации

Уплатить НДФЛ с дивидендов предприятие должно не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода налогоплательщику:

Как в 1С 8.3 начислить дивиденды учредителю

Допустим, в 1С 8.3 необходимо произвести начисление физическому лицу Никитаевой И.В. – учредителю, нерезиденту, не являющемуся сотрудником организации в размере 300 000 руб.

Заполняем аналогичные документы, описанные выше. За исключением следующих шагов.

Шаг 1

Создаются проводки по начислению дивидендов учредителю в 1С 8.3:

Дт 84.01 Кт 75.02 – начисление дивидендов на сумму 300 000 руб. Никитаевой И.В. на день принятия решения о выплате дивидендов;
Дт 75.02 Кт 68.01 – начисление НДФЛ на день выплаты дивидендов на сумму 45 000 руб., так как ставка для нерезидента 15%:

Внимание: В налоговом учете на 84 счете суммы не заполняются, так как этот счет не поддерживает налоговый учет.

Шаг 2

Раздел Зарплата и кадры – НДФЛ – Все документы по НДФЛ. Нажмем кнопку Создать – Вид документа – Операции учета НДФЛ:

Заполним вкладку Удержано по всем ставкам , добавим новую строчку по кнопке Добавить и заполним поля:

Вкладка Перечислено по всем ставкам – применяется для отражения перечисления НДФЛ для налогового учета. Заполним, кликнув Добавить:

Проведем и закроем документ.

Шаг 3

По итогам финансового года предприятие согласно действующему законодательству может принять решение о выплате учредителям дивидендов из полученной чистой прибыли. С порядком начисления дивидендов и с проблемами, связанными с их налогообложением, мы уже знакомили наших читателей. О том, как начислить и выплатить дивиденды в "1С:Бухгалтерии 8" рассказывают специалисты Внедренческого центра Сарычева.

Основанием для отражения начисления дивидендов в бухгалтерском учете будут - протокол собрания учредителей и бухгалтерская справка-расчет начисленных каждому из собственников сумм.

Учредителями предприятия могут быть как юридические лица, так и физические, в том числе - работники организации. Учет дивидендов в "1С: Бухгалтерии 8" будет зависеть от квалификации получателя дохода и от того, выплачивались ли в организации промежуточные дивиденды по итогам каждого квартала.

Организация как налоговый агент обязана с выплачиваемых сумм удержать налоги: на прибыль с дивидендов, начисленных юридическим лицам, и НДФЛ с дивидендов, начисленных физическим лицам. При этом ставка налога 9 % применяется, если обе стороны являются резидентами РФ, а ставка 15 % и 30 % - если какая-либо из сторон не является российской организацией или получатель дохода - физическое лицо нерезидент РФ.

Следует помнить, что налоговым агентом по уплате налогов с дивидендов является только российская организация. Если налогоплательщик получает дивиденды от источника за пределами РФ, то он обязан самостоятельно рассчитать и уплатить соответствующую сумму налога.

Дивиденды не облагаются ЕСН согласно пункту 1 статьи 236 НК РФ, взносами в ФСС РФ и взносами на обязательное пенсионное страхование (п. 2 ст. 10 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации").

Начисление дивидендов работникам организации

В "1С:Бухгалтерии 8" начисление дивидендов работникам организации по итогам финансового года или квартала целесообразно начать с введения нового вида начисления "Дивиденды" в "План вида расчетов" меню "Операции" (см. рис. 1).

Рис. 1. Заполнение справочника "Начисления организации"

В поле "Наименование" указывается название начислений "Дивиденды работникам организации". В поле "НДФЛ" из справочника "НДФЛ доходы" выбирается вид дохода с кодом 1010 "Дивиденды, с учетом ст. 214 НК РФ". В поле "ЕСН" - указывается, что данный вид начислений "Не является объектом налогообложения, согласно п. 3 ст. 236 НК РФ". В поле "ФСС" - "Не облагается".

Затем в справочнике "Способы отражение зарплаты в регламентированном учете" (Поле документа "Отражение в бухучете") - при помощи кнопки - указываются бухгалтерские проводки по начислению дивидендов для работников конкретной организации. Бухгалтерский учет: Дебет 84/01 Кредит 70. Счета налогового учета остаются пустыми, так как дивиденды, выплачиваемые за счет чистой прибыли, не признаются расходами организации по налогу на прибыль.

Непосредственное начисление дивидендов работникам в программе будет осуществляться при помощи документа "НДФЛ и ЕСН: доходы и налоги" (меню "Зарплата" -> "Учет НДФЛ и ЕСН" -> "Ввод доходов и налогов НДФЛ и ЕСН") (см. рис. 2).

Рис. 2. Начисление дивидендов учредителю, являющемуся резидентом РФ (ставка НДФЛ - 9%).

Данные о сумме начисленных дивидендов и удержанных налогов с них, внесенные в этот документ, найдут свое отражение в налоговых карточках 1-НДФЛ и 2-НДФЛ.

Документ заполняется по каждой из организации на дату начисления дивидендов.

При помощи кнопки из списка сотрудников выбирается получатель дохода, в поле "Дата дохода" указывается день начисления дивидендов - обычно он совпадает с датой протокола собрания учредителей. "Месяц налогового периода" и "Период регистрации" заполнятся автоматически на основании введенной "Даты дохода". В поле "Код дохода" выбирается код 1010 - дивиденды.

Сумма причитающихся дивидендов указывается в поле "Сумма дохода". "Сумма налога исчисленная" программа посчитает автоматически по ставке 9 % или 30 % на основании данных о гражданстве, указанных в справочнике "Физические лица" по выбранному нами работнику (резидент/нерезидент РФ).

Закладка "НДФЛ удержанный" заполняется, когда даты начисленного и удержанного налога совпадают, а в "Ученой политике организации по персоналу" (меню "Учетная политика") не определенно одновременное исчисление и удержание НДФЛ. Если данные на закладке "НДФЛ удержанный" не заполнены, то датой удержания НДФЛ (и отражения этих данных в карточке 1-НДФЛ) станет день выплаты дивидендов сотруднику через кассу или банк.

Проведение документа при помощи кнопки внесет данные о дивидендах, а также начисленном и удержанном налоге в Раздел 4 "Расчет налоговой базы и налога на доходы физического лица от долевого участия в деятельности организации" карточки 1-НДФЛ (меню "Зарплата" -> "Учет НДФЛ и ЕСН" -> "Налоговая карточка 1-НДФЛ")

Для того чтобы суммы начисленных работнику дивидендов и НДФЛ нашли отражение на счетах бухгалтерского учета необходимо создать документ "Отражение зарплаты в регламентном учете" в меню "Зарплата" (см. рис. 3).

Рис. 3. Заполнение проводок по начислению дивидендов.

В этом документе при помощи кнопки автоматически заполняется только сумма исчисленного НДФЛ на основании документа "НДФЛ и ЕСН: доходы и налоги" за этот же период.

Сама сумма дивидендов вносится вручную, путем выбора при помощи кнопки проводок Д84/01-К70 из соответствующего справочника. Счета налогового учета остаются пустыми (см. рис. 3).

Дивиденды учредителям, не являющимися работниками

Суммы дивидендов юридическим лицам или физическим лицам, не являющимися работниками организации, а также удержанные налоги начисляются при помощи документа "Операция (бухгалтерский и налоговый учет)" меню "Проводки" (см. рис. 4).

Рис. 4. Начисление дивидендов учредителям: ООО "Электротовары" - в сумме 10 000 руб. и Любимову О.М. - в сумме 2 000 руб.

Необходимые проводки по бухгалтерскому учету указываются вручную:

Дебет 84.01 Кредит 75.02 - на сумму начисленных дивидендов; Дебет 75.02 Кредит 68.04.02 - на сумму налога на прибыль, удержанного налоговым агентом; Дебет 75.02 Кредит 68.01 - на суммы НДФЛ с дивидендов.

Для того, чтобы начисленный налог на доходы с выплат физическим лицам, не являющимися работниками организации, был отражен в справке 2-НДФЛ, необходимо отразить суммы дивидендов также в документе "Корректировка записей в регистре накопления" (см. рис. 5).

Рис. 5. Отражение в документе "Корректировка записей регистра накопления" сведений о начисленных дивидендах.

При помощи кнопки "Настройка" форма документа настраивается для корректировки регистра "НДФЛ сведения о доходах". Дальнейший принцип заполнения совпадает с рассмотренным нами выше заполнением документа "НДФЛ и ЕСН: доходы и налоги".

Отчетность по выплаченным дивидендам

Все операции по распределению прибыли организации отражаются в отчетности того периода, в котором эти операции фактически произошли, то есть в котором состоялось собрание учредителей, принявшее решение о выплате дивидендов. При этом вступительный показатель нераспределенной прибыли не корректируется. Факт начисления дивидендов достаточно отразить только в пояснительной записке. То есть, например, выплата дивидендов в январе 2006 года за 2005 год будет отражена в годовой отчетности за 2006 год и в пояснительной записке к бухгалтерской отчетности за 2005 год.

Начисление дивидендов отражается в Отчете об изменениях капитала (меню "Отчеты" -> "Регламентированные отчеты" -> "Бухгалтерская отчетность" -> "Форма № 3") по строке 103 "Дивиденды" как величина, объясняющая уменьшение показателя нераспределенной прибыли в балансе организации между вступительной и заключительной датами периода, в котором было принято решение о выплате дивидендов. При нажатии на кнопку в отчет автоматически вносятся данные по дивидендам, отраженные в документах "Операция (бухгалтерский и налоговый учет)" и "Отражение зарплаты в регламентном учете".

Кроме того, суммы дивидендов, выплаченным учредителям - физическим лицам, необходимо отразить в Справке о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ (меню "Зарплата" -> "Учет НДФЛ и ЕСН" -> "Налоговая карточка 2-НДФЛ").

Этот отчет заполняется автоматически при помощи кнопки "Заполнить" по всему списку сотрудников. После проведения документа при необходимости можно распечатать Справку (кнопка "Печать") и выгрузить ее на дискету для передачи в налоговую инспекцию (кнопка "Получить файл на диск").

Дивиденды, уплаченные юридическим лицам, найдут свое отражение на Листе 3 декларации по налогу на прибыль организаций.

Автоматическое заполнение информации на Листе 3 не предусмотрено, поэтому суммы дивидендов необходимо внести вручную.

Промежуточные дивиденды: платить или не платить?

Действующее законодательство позволяет выплачивать дивиденды на основании решения общего собрания учредителей с периодичностью, более чем один раз в год - по итогам I квартала, полугодия и 9 месяцев. Однако, существует возможность того, что, выплачивая в течение года дивиденды, по итогам года - предприятие может получить убыток. А значит, выплаченные собственникам суммы как дивиденды квалифицировать будет нельзя, так как согласно пункту 1 статьи 28 Федерального Закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью" и пункта 2 статьи 42 Федерального закона от 26.12.1995 № 208-ФЗ "Об акционерных обществах" дивиденды выплачиваются только за счет чистой прибыли организации. Кроме того, неоднозначно решается вопрос о бухгалтерском учете промежуточных дивидендов.

В бухгалтерской практике применяются два варианта решении проблемы.

Финансово устойчивые предприятия, уверенные в получении прибыли по итогам года, учет дивидендов в течение года могут вести на счете 84.01, ссылаясь на Инструкцию по применению Плана счетов, где в комментарии к счету 84 прямо указано: "аналогичная запись делается при выплате промежуточных доходов" .

Отражение операций в "1С:Бухгалтерии 8" будет аналогично начислению дивидендов по итогам года.

Если же предприятие не может спрогнозировать величину чистой прибыли, то промежуточные дивиденды в течение года целесообразно учитывать на отдельном субсчете счета 99. А при наличии прибыли по итогам финансового года всю сумму начисленных дивидендов перенести заключительной проводкой:

Дебет 84 Кредит 99

При таком варианте до конца текущего года у организации на счете 84 отражается не чистая, а нераспределенная прибыль, то есть та, которая не подлежит распределению. Чистая прибыль общества определяется по данным бухгалтерской отчетности общества и до окончания финансового года в бухгалтерской отчетности отражается путем сопоставления кредитовых и дебетовых оборотов по счету 99. Следовательно, сторонники этой точки зрения, начисление промежуточных дивидендов в течение года делают проводкой:

Дебет 99 Кредит 75

Во втором случае, в "1С:Бухгалтерии 8" в Отчете о прибылях и убытках начисленные промежуточные дивиденды придется отражать со знаком "минус" (в круглых скобках) после строки "Текущий налог на прибыль" при помощи ручной корректировки.

Налоги и с квартальных, и с годовых дивидендов уплачиваются в одни и те же сроки.

При выплате дивидендов физическому лицу срок уплаты налога на доходы установлен пунктом 6 статьи 226 НК РФ. Налоговые агенты обязаны перечислять суммы удержанного налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дивидендов или дня перечисления дохода со счетов в банке. В случае выдачи дивидендов в натуральной форме - не позднее дня, следующего за днем фактического удержания суммы налога.

При выплате дивидендов юридическому лицу срок уплаты налога на прибыль в бюджет установлен в 10 дней со дня выплаты дохода. Об этом говорит пункт 4 статьи 287 НК РФ.

Работникам - это их , полученный от организации, в которой эти сотрудники имеют акции и некоторую долю. Выплата дивидендов реализуется по количеству той прибыли, которая остается после налогообложения.

Дивиденды выплачиваются работникам организаций, юр. лицам, а также физ. лицам, которые не являются сотрудниками. В данном материале мы поговорим о том, каким образом производится начисление и выплата дивидендов работникам в бухгалтерской программе «1С БП 8» последней версии 3.0.

Последовательность выплаты дивидендов утверждает общее собрание участников организации или акционеров. Сроки выплаты - каждые три месяца, один раз в 6 месяцев или один раз в год.

С суммы физических лиц, в случае выплаты дивидендов, удерживается налог на основании статьи 224 российского Налогового кодекса. Существует такая ставка: тринадцать процентов для резидентов России. Для справки подчеркиваем, что резиденты - это физические лица, которые находятся на территории России 183 дня и более в течение последующих двенадцати месяцев. Об этом говорится в статье 207 российского Налогового кодекса.

Как начислить дивиденды в бухгалтерской программе последней версии?

Начисление дивидендов сотрудникам в программе «1С БП» реализуется с помощью операции вручную. Находится в разделе под названием «Ведение учета» (верхнее меню «Учет налоги и отчетность»). Здесь необходимо отметить содержание операции, суммы и проводки. Лишь в одной операции на начисление дивидендов и НДФЛ вы можете указать проводки.

Начисление дивидендов отражается такой проводкой: Дт 84.01 Кт 70.

В по счета 70 нужно указать работника, которому планируется начисление дивидендов.

С помощью второго проведения можно отразить НДФЛ с дивидендов. Эта операция выражается следующей проводкой: Дт 70 Кт 68.01. В этом случае сумма НДФЛ рассчитывается по ставке, вручную.

Как отражаются дивиденды в налоговом учете НДФЛ в бухгалтерской программе?

Для того чтобы начисленный НДФЛ попал в отчетность необходимо заполнить документ под названием «Операция учета НДФЛ». Его вы можете найти в разделе раздел «НДФЛ», потом «Все документы по НДФЛ» (верхнее меню «Сотрудники и зарплата»).

В верхней части документа выберите нужного работника. Затем заполните в документе две закладки. Первая из них называется «Сведения о доходах», где вам нужно указать дату получения дохода, его код – тысяча сто десыть, сумму, а также код и сумму вычета (в случае, если работник имеет право на вычет), а также исчисленную сумму налога.

Плюс к тому в этом документе заполняется последняя закладка - удержан по всем ставкам НДФЛ. Здесь нужно указать сумму, ставку и месяц налогового периода.

После проведения документа с дивидендов сумму налога можно будет посмотреть в 2-НДФЛ.

Как выплатить дивиденды в «1С Бухгалтерия 8» версии 3.0?

Выплата дивидендов работников предприятия может осуществляться через кассу. В этом случае вам нужно использовать документ под названием «Выдача наличных (РКО)», затем вид операции «Прочие расходы». Вышеназванный документ находится на закладке с именем «Банк и Касса». Подчеркиваем, что указывать суммы дивидендов в ведомостях на выплату зарплаты нет необходимости, так как назначение этих документов - отображать расчеты по оплате труда.

Удержанный НДФЛ нужно перечислить вместе с выплатой дивидендов. Эту операцию можно осуществить с помощью документа под названием «Платежное поручение», который находится на закладке «Банк и Касса». Уплатить налог с дивидендов необходимо не позднее дня их перечисления или получения в любом банковском учреждении наличных средств для выплаты. Обо всем этом говорится в Налоговом кодексе России, а именно в пункте 6 статьи 226 и пункте 7 статьи 226.1.

Начисление дивидендов в программе 1С 8.3 Бухгалтерия 8.3

Фактически, дивиденды – это, ради чего работает предприятие, точнее собственник(ки) предприятия. Это та часть прибыли, которая делится между учредителями, в соответствии их доли участия.

Дивиденды – это доход физического или юридического лица. Поэтому на дивиденды (в случае с физическим лицом) накладывается Налог на доходы с физических лиц (НДФЛ). И это начисление мы тоже проделаем. По другому, это часть чистой прибыли.

На данный момент в нашем учете есть пять ставок НДФЛ:

13% - самая основная и распространенная. Взимается с физических лиц Российской Федерации, получивших доход
9% - самая простая и маленькая ставка. Накладывается на доход физических лиц, имеющих долю от деятельности третьих лиц
15% - берется с доходов с лиц, не имеющих гражданство в России, но получающие доход от Российских компаний в качестве соинвесторов, либо инвесторов
30% - берется с доходов с лиц, не входящих в предыдущий пункт
35% - НДФЛ с доходов выигрышей и банковских процентов, если это не превышает установленный законом лимит

Рассмотрим пошаговую инструкцию, как выплачивать и начислять дивиденды в программе 1С 8.3 Бухгалтерия 3.0, а так же как оформить с этого дохода НДФЛ учредителей. Инструкция будет аналогичной и для начисления дивидендов в 1С 8.2.

Начисление дивидендов проводками документом 1С «Операция»

Сразу стоит заметить, что специального документа что бы начислить дивиденды в 1С 8.3 Бухгалтерия нет, поэтому будем делать это вручную.

Там выберем через кнопку «Создать» пункт «Операция«. Вот как это выглядит:

Проводки по начислению дивидендов в 1С

Проводки по дивидендам в 1С выглядит так:

Если в программе ведется учет по нескольким организациям, то нужно будет ввести организацию. Далее нужно ввести общую сумму операции и содержание операции.
Содержание: «Дивиденды, начисление. Физическое лицо (исключая сотрудников организации)». Дт: 84, Кт: 75 (субконто зависит от специфики каждой организации).
Содержание: Удержан НДФЛ. Физическое лицо. лиц – сотрудник организации. Дивиденды могут начисляться и сотруднику организации. НДФЛ может так же удерживаться с сотрудника. В этом случае вместо 75-го счета следует применять 70-й счет.
И наконец, проводки по выплате дивидендов: Дт: 75.2, Кт: 50, 51, 52 (можно оформить с помощью кассовых или банковских документов).

Пример операции начисления: