Кто такой дебитор? Термин «Дебитор» является синонимом к слову «Должник». Это лицо, на которого возложена какая-либо обязанность, например, договором. Дебитором может быть организация, индивидуальный предприниматель и физическое лицо.

Данное понятие не имеет негативной окраски, оно лишь обозначает роль субъекта в хозяйственной деятельности. Одни и те же компании могут быть кредиторами и дебиторами по отношению друг к другу. Например, в договоре купли-продажи продавец выступает в качестве дебитора, пока не исполнена обязанность по поставке товара. С другой стороны, покупатель должен оплатить продукцию, поэтому он также является дебитором продавца относительно денежных обязательств.

– денежный эквивалент неисполненных обязательств конкретной организации. Её возникновение обусловлено тем, что расчёты между компаниями не могут производиться одновременно с поставкой товара, выполнением работ или оказанием услуг. Это только один из видов оборотных средств коммерческого предприятия.

Классификация дебиторской задолженности

Существует несколько критериев для разделения данного явления на виды.

По прогнозируемым срокам выполнения обязательств дебиторская задолженность бывает:

краткосрочная – когда поступление платежей ожидается в срок до 12 месяцев с момента возникновения долга.
долгосрочная – выполнение обязательств займёт больше года.

Эта классификация важна для целей бухгалтерского учёта. Так оплата дорогостоящего технологического оборудования может растянуться не несколько лет, что стоит учитывать при подготовке отчётов о рентабельности работы компании-производителя.

По критерию возможности получения оплаты дебиторские долги делятся на:

Срочные . Дебитор не нарушает своих обязательств, так как крайний срок их выполнения не наступил. Условия коммерческих сделок могут предполагать различные порядки взаиморасчётов, поэтому сам факт наличия долга не говорит о наличие проблемы.
Просроченные . Дебитор нарушает взятые на себя обязательства. Именно с такой задолженностью активно работают специалисты компаний. Они направляют претензионные письма должникам с целью истребования денежных средств, имущества или исполнения обязательств в иной форме. Как исключительный метод работы с должниками, просрочившими свои обязательства, рассматривается судебная защита интересов.
Безнадёжные . Кредитор не имеет правовых оснований взыскать долг с дебитора. Так происходит, например, если истёк срок исковой давности – прошло более трёх лет с момента нарушения обязательства, дебитор долг не признал, иск не был подан. Другое основание признания долга безнадёжным – экономическая несостоятельность дебитора или его . В такой ситуации задолженность списывается с баланса предприятия на внереализационные расходы. Нет смысла учитывать в балансе долг, который нереально истребовать.

Просроченная задолженность разделяется на надёжную и сомнительную. Отнесение долга к категории надёжных возможно тогда, когда у кредитора имеются реальные способы получения денег. Например, имущество дебитора находится в залоге и обеспечивает обязательство.

Маловероятно. Активы дебитора уменьшаются, имеются другие просроченные долги, рычагов внесудебного давления на руководство организации нет. Велика вероятность признания такой организации экономически несостоятельной.

По объёму мер, предпринятых организацией-кредитором, дебиторская задолженность разделяется на:

Истребованную (компания предприняла все меры, предусмотренные законодательством, для возврата долга).
Неистребованную (у организации есть неиспользованные механизмы получения денежных средств от дебитора).

Что относится к дебиторской задолженности

Существует несколько объектов, которые составляют обычную структуру дебиторской задолженности организации:

долги по поставленным товарам, проведённым работам и оказанным услугам;
переплата в бюджет и во внебюджетные фонды по налогам, пошлинам, сборам;
долги по векселям;
задолженность дочерних организаций, филиалов, зависимых компаний;
авансовые платежи в счёт будущих поставок или выполнения работ\оказания услуг;
иные задолженности, например, долг учредителя, который внёс долю в уставный капитал не в полном объёме.

В целом, в хозяйственной деятельности около 90% задолженности приходится на первый вид.

Менеджмент дебиторской задолженности – одна из функций финансового управления предприятия. Эта деятельность подразумевает:

проверку контрагентов до заключения договоров, их деловой репутации и состояния активов;
юридическое сопровождение сделок, включая проработку порядка расчётов по контрактам;
претензионную работу с должниками, просрочившими исполнение обязательств;
принудительное взыскание денежных средств через суд.

Работа с задолженностью – сложный и деликатный процесс. В теории механизм очень прост: компания работает с партнёрами на своих условиях. Если возникают просрочки оплаты, то организация начинает вести претензионную работу или обращается в суд.

На практике всё гораздо сложнее. Поставщикам приходится давать длительные отсрочки покупателям, чтобы выигрывать в конкурентной борьбе с другими организациями. Если компании связывают длительные коммерческие отношения, то все разногласия будут урегулироваться путём ведения переговоров, а не через предъявление официальных претензий.

А судебная защита интересов организации может растянуться на годы, и повлечёт дополнительные расходы.

Даже положительное решение суда, вступившее в законную силу, не всегда гарантирует полное исполнение дебитором своих обязательств.

Конечной целью такой деятельности является сокращение долгов дебиторов до минимума.

Виды

Еще раз о видах дебиторской задолженности — в удобном формате на видео.

Дебиторская задолженность - задолженность других организаций, работников и физических лиц данной организации (задолженность покупателей за купленную продукцию, подотчетных лиц за выданные им под отчет денежные суммы и др.). Организации и лица, которые должны данной организации, называются дебиторами.

Экономическая сущность дебиторской задолженности выступает в виде средств, временно отвлеченных из оборота компании. Данное отвлечение может спровоцировать дополнительную потребность в ресурсах и привести к напряженному финансовому состоянию.

По истечении срока исковой давности дебиторская и кредиторская задолженности подлежат списанию. Общий срок исковой давности установлен в три года. Для отдельных видов требований законом могут быть установлены специальные сроки исковой давности, сокращенные или более длительные по сравнению с общим сроком.

Срок исковой давности начинает исчисляться по окончании срока исполнения обязательств, если он определен, или с момента, когда у кредитора возникает право предъявить требование об исполнении обязательства.

Дебиторская задолженность по истечении срока исковой давности списывается на уменьшение прибыли или резерва сомнительных долгов.

Дебиторскую задолженность можно рассматривать в трех смыслах: во-первых, как средство погашения кредиторской задолженности, во-вторых, как часть продукции, проданной покупателям, в-третьих, как один элементов оборотных активов, важную часть оборотного капитала организации.

Дебиторская задолженность подразделяется на различные виды в зависимости от экономического содержания обязательств, от продолжительности (срока предоставления), по своевременности оплаты.

Виды дебиторской задолженности в соответствии с ее классификационными признаками представлены на рисунке 1.

Рис.1- Классификация дебиторской задолженности

По содержанию обязательств дебиторская задолженность может быть связана с реализацией продукции, товаров, работ, услуг (задолженность за продукцию, товары, работы и услуги, в том числе обеспеченная векселями) и не связана с ней (задолженность по расчетам с бюджетом, по аренде, по авансам выданным, по начисленным доходам, по внутренним расчетам, прочая задолженность).

По продолжительности задолженность подразделяется на краткосрочную и долгосрочную. Дебиторская задолженность представляется как краткосрочная если срок ее погашения не более 12 месяцев после отчетной даты. Остальная дебиторская задолженность представляется как долгосрочная.

По своевременности оплаты дебиторскую задолженность можно подразделить на нормальную и просроченную. Нормальной считается задолженность, срок оплаты по которой не наступил. А просроченной считается задолженность за товары, работы, услуги, не оплаченные в установленный договором срок.

Просроченная дебиторская задолженность может быть сомнительной и безнадежной.

Налоговым законодательством дано определение сомнительной задолженности: «Сомнительным долгом признается любая задолженность перед налогоплательщиком, возникшая в связи с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг, в случае, если эта задолженность не погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена залогом, поручительством, банковской гарантией».

Безнадежными долгами признаются те долги перед организацией, по которым истек срок исковой давности, а также те долги, по которым обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения, либо на основании акта государственного органа или ликвидации.

Кредиторской называют задолженность данной организации другим организациям, работникам и лицам, которые называются кредиторами.

Кредиторская задолженность по истечении срока исковой давности списывается на финансовые результаты.

Кредиторская задолженность классифицируется в зависимости от содержания обязательств, от продолжительности и возможности исполнения обязательств. Виды кредиторской задолженности представлены на рисунке 2.

По содержанию обязательств кредиторская задолженность может быть связана с приобретением материально-производственных запасов, работ, услуг (задолженность за приобретенную продукцию, товары, работы и услуги, включая суммы по предъявленным к уплате векселям) и не связана с ней (задолженность по расчетам с бюджетом, задолженность перед дочерними и зависимыми обществами, перед персоналом организации, перед участниками (учредителями) по выплате доходов, прочая задолженность).

Рис. 2 - Классификация кредиторской задолженности

По времени подразделяется на долгосрочную и краткосрочную. В широком понимании в состав кредиторской задолженности включается любая задолженность организации кому бы то ни было. В составе долгосрочной задолженности подразумевается задолженность по долгосрочным кредитам и займам. Но известно, что займы и кредиты в российском бухгалтерском учете и отчетности обособлены от кредиторской задолженности и классифицируются как долгосрочные и краткосрочные обязательства. Тем не менее, во многих литературных источниках с экономической и юридической точки зрения все виды заемных и кредитных обязательств включаются в состав кредиторской задолженности.

По возможности исполнения обязательств перед кредиторами задолженность можно подразделить на нормальную и просроченную.

При этом в составе просроченной кредиторской задолженности можно выделить два вида задолженности: задолженность, срок исковой давности по которой не истек, и невостребованную задолженность (с истекшим сроком исковой давности).

К данной классификации можно добавить, что в составе обязательств любой организации условно можно выделить также задолженность срочную (задолженность перед бюджетом по оплате труда, по социальному страхованию и обеспечению) и обычную (обязательства перед дочерними и зависимыми обществами, авансы полученные, векселя к уплате, прочим кредиторам; задолженность поставщикам). Данная классификация часто используется при экономическом анализе.

Общая черта кредиторской и дебиторской задолженностей- это то, что они основаны на разрыве во времени между товарной сделкой и ее оплатой.

Дебиторская задолженность представляет собой вид активов, характеризующих:

1. сумму долгов, причитающихся организации от юридических и физических лиц в результате хозяйственных взаимоотношений с ними;

2. счета, причитающиеся к получению в связи с поставками в кредит или оплатой в рассрочку .

В соответствии со стандартами бухгалтерского учёта, дебиторская задолженность определяется как сумма, причитающаяся компании или иному лицу от покупателей или иных дебиторов .

Наиболее распространенным видом дебиторской задолженности является задолженность покупателей и заказчиков за отпущенные им товары, материалы, услуги, выполненные и неоплаченные в срок работы; превышение задолженности по ссудам, выданным организацией своим работникам, над кредитами, полученными для этих целей. Дебиторская задолженность отвлекает средства из оборота организации, ухудшает ее финансовое положение. Своевременное взыскание дебиторской задолженности - важнейшая задача бухгалтерии организации. По истечении сроков исковой давности она подлежит списанию в убыток в составе внереализационных расходов.

Управление дебиторской задолженностью является составной частью общей системы управления оборотными активами коммерческой организации. Применительно к задолженности заказчиков (покупателей) за поставку товаров, оказанные услуги или выполненные работы оно является одновременно элементом маркетинговой политики организации, направленной на максимизацию объема прибыли, установление взаимовыгодных отношений. От управления дебиторской задолженностью в значительной мере зависит как оборачиваемость, так и рентабельность оборотных активов предприятия. В балансе остатки дебиторской задолженности обычно превышают общую сумму материально-вещественных активов, денежных средств и краткосрочных финансовых вложений . В то же время управление дебиторской задолженностью является средством увеличения объема продаж, предоставления заказчикам выгодных условий оплаты поставляемых товаров.

Управление дебиторской задолженностью должно способствовать расширению объема реализации продукции, финансовой устойчивости организации. Как и при управлении иными оборотными активами, принятию любых решений по управлению дебиторской задолженностью должен предшествовать анализ ее состава, уровня и динамики в предшествующем периоде.

В условиях острого недостатка оборотных средств, характерного для многих предприятий, завышенные размеры дебиторской задолженности снижают мобильность оборотных активов, приводят к неоправданному росту продолжительности финансового цикла.

Поскольку в общей сумме дебиторской задолженности преобладает задолженность заказчиков за поставленные им товары, то при анализе дебиторской задолженности целесообразно сопоставлять ее динамику с динамикой выручки от проданных товаров. Темпы роста выручки от реализации продукции, работ, услуг (без НДС) по данным формы 2 «Отчет о прибылях и убытках» сопоставляются с темпами роста средних остатков дебиторской задолженности по балансу.

Другой важнейший показатель - удельный вес просроченной дебиторской задолженности. С ростом объема продаж общая сумма просроченной дебиторской задолженности также возрастает, но ее удельный вес должен снижаться. Однако многое зависит от состава покупателей. Если увеличение объема продаж связано с освоением производства и реализацией новых товаров, рассчитанных на иной круг покупателей по сравнению со сложившимся, то возможны существенные изменения как динамики, так и удельного веса просроченной задолженности.

Дебиторская задолженность делится на две группы :

1. дебиторская задолженность за товары (работы и услуги), срок оплаты которых не наступил. При приближении срока оплаты необходимо напомнить об этом заказчику;

2. дебиторская задолженность за товары (работы и услуги), не оплаченные в срок, предусмотренный контрактом. Она в свою очередь подразделяется на следующие группы:

Ожидаемая в согласованные с заказчиком сроки;

Труднореализуемая;

Сомнительная;

Безнадежная.

Способы управления каждой из этих групп совершенно разные. Поскольку речь идет о задолженности заказчиков, то принципиальное значение имеет их деление на постоянных и разовых. Задержка платежей постоянными заказчиками может носить случайный характер, и в данном случае меры по инкассации задолженности могут ограничиться напоминанием о ней контрагенту. Применительно к остальной задолженности возможно применение целой системы мер. В отношении задолженности, признаваемой должниками, не имеющими возможности ее погасить вследствие финансовых проблем, необходим поиск взаимоприемлемых решений. Чаще всего применяется отсрочка или рассрочка платежей. Являясь средством привлечения покупателей, отсрочка или рассрочка платежей за поставленную продукцию должна быть экономически эффективной, т.е. потери, вызванные отвлечением собственных средств из оборота, должны перекрываться выгодой от увеличения объема продаж. Так если само предприятие для финансового обеспечения своей текущей деятельности, приобретения сырья и материалов пользуется краткосрочными ссудами банка, то к примеру, пользуясь кредитами банка в среднем 40 дней, нецелесообразно предоставлять покупателям отсрочку платежа в среднем на 60 дней. Средний период предоставления кредита покупателям должен быть меньше среднего периода, на который предприятие получает кредит в банке.

Большое значение имеет и отраслевая специфика: предприятия легкой и пищевой промышленности могут и не предоставлять покупателям отсрочки платежа, а в машиностроении без них практически не обойтись.

По данным финансовой отчетности дебиторская задолженность делится на следующие группы:

Краткосрочная, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты. Она преобладает в общей сумме задолженности, так как предоставление отсрочки платежа на период свыше года встречается крайне редко;

Долгосрочная, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты.

Эта группировка имеет значение для многих финансовых расчетов. В частности, краткосрочная задолженность относится к быстрореализуемым активам и соответственно принимается в расчет при определении показателя (коэффициента) срочной или промежуточной ликвидности. Долгосрочная дебиторская задолженность относится к медленнореализуемым активам. Правда, любую задолженность можно продать по договору цессии (уступка права требования), и в этом случае ее можно будет приравнять к быстрореализуемым или даже наиболее ликвидным средствам, но в сумме фактически получаемой выручки (обычно не более 50%).

С целью стимулирования заказчиков широко применяют скидки с цены реализации («сконто»), например:

Скидка за предоплату в размере 5%;

Расчет по примерной схеме «3/15 полная 30», т.е. при расчете в течение 15 дней с момента получения товара предоставляется скидка 3%, при оплате с шестнадцатого по тридцатый день - оплачивается полная стоимость товара, свыше тридцати дней - штраф в размере, указанном в контракте.

В отношении просроченной задолженности необходим поиск взаимоприемлемых решений: отсрочка или рассрочка платежа на определенных условиях, расчеты векселями, в отдельных случаях возможен бартер, расчеты акциями заказчика и др.

Предоставление заказчику отсрочки платежа всегда сопряжено с риском. Когда речь идет о постоянных покупателях, то риск невелик. Предоставление товарного кредита новому покупателю может быть обусловлено предоставлением обеспечения: банковской гарантии или поручительства компании с надежной деловой репутацией, залога, надежных векселей к погашению и т.д. Отсрочка платежа должна сочетаться со стимулированием предоплаты системой скидок. Например, при полной предоплате предоставляются скидки 4% от стоимости поставленной продукции, при частичной предоплате в размере 50% стоимости отгруженной партии - скидки 3% и т.д. Система стимулов может сочетаться с системой штрафов, предусматриваемых в договорах за нарушение сроков оплаты. Однако по отношению к постоянным покупателям прибегать к штрафам нецелесообразно.

При решении вопроса о предоставлении заказчику отсрочки или рассрочки платежей за поставленную продукцию учитываются его платежеспособность, деловая репутация, опыт прежних взаимоотношений.

Если у предприятия много заказчиков, то их можно предварительно сгруппировать:

Надежные покупатели - им может быть предоставлена отсрочка платежа в запрашиваемых ими размере и сроках;

Покупатели, которым может быть предоставлен товарный кредит в ограниченном объеме;

Покупатели, которым может быть предоставлен коммерческий кредит только под надлежащее обеспечение;

Покупатели, кредитование которых сопряжено с высоким риском неплатежей и поэтому нецелесообразно.

Г. Киперман. Управление дебиторской задолженностью «Финансовая газета. Региональный выпуск», N 12, март 2006 г.

Дебиторская задолженность – это сумма обязательств, которые возникли перед учреждением у его контрагентов (работников, потребителей товаров и услуг, поставщиков и др.).

Дебиторская задолженность входит в общую сумму оборотных средств организации, поэтому не выплаченная вовремя часть этих средств может реально навредить экономической составляющей и подорвать бюджет, на денежные средства которого, она в праве была рассчитывать.

Причинами возникновения дебиторской задолженности в организации могут служить как внешние, так и внутренние факторы :

Внешние (экономические, политические, различные форс-мажоры) - покупатель не может вернуть долги в срок в связи с воздействием непредвиденных внешних ситуаций, что не зависят от его функциональной деятельности.
Внутренние - увеличение задолженности дебиторов связано непосредственно с неэффективной работой внутри компании; отсутствием соответствующего контроля и проверки благонадежности контрагентов, покупателей; плохой организацией работы по возврату долговых обязательств, излишне уплаченных в бюджет сумм по налогам и сборам и т.д.

Примеры возникновения дебиторской задолженности, счета их учета представлены в таблице № 1.

Таблица 1.

№ п/п	Причины возникновения дебиторской задолженности	Счет
	Покупателю отгрузили товары, а деньги в их оплату не поступили	62 "Расчеты с покупателями и заказчиками"
	Поставщику (исполнителю) перечислен аванс за товары (работы, услуги), которые еще не были поставлены (выполнены, оказаны).	60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками"
	Сотрудник получил аванс, но месяц отработал не полностью	70 "Расчеты с персоналом по оплате труда"
	Выдан заем (кредит)	76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами"
	Сотрудник не отчитался по выданным ему подотчетным суммам	71 «Расчеты с подотчетными лицами»
	Сотрудник не возместил причиненный ущерб	73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям"
	Переплачен налог в бюджет	68 «Расчеты по налогам и сборам»

Высокий уровень дебиторской задолженности может говорить как о финансовой устойчивости предприятия, так и о неосмотрительных отношениях с покупателями или поставщиками.

К положительным аспектам возникновения дебиторской задолженности можно отнести :

1. Расширение спектра покупателей, путем предоставления отсрочки платежей.

2. Положительное влияние на показатели ликвидности, что улучшает «лицо» предприятия при анализе сторонними компаниями-поставщиками, банками

К отрицательным последствиям возникновения дебиторской задолженности относится :

1. Нехватка собственных средств у предприятия.

2. Риск невозврата денежных средств.

3. Необходимость уплаты налогов предприятием с неполученных сумм дебиторской задолженности.

4. Привлечение заемных источников финансирования производственного процесса и затраты, связанные с их обеспечением.

5. Снижение платежеспособности предприятия.

6. Необходимость выделения дополнительных средств предприятия на работу с дебиторской задолженностью: напоминание о своевременном погашении долга, претензионная и исковая работа, привлечение к взысканию задолженности коллекторских агентств и т. д.

Необходимо отметить, что положительные качества дебиторской задолженности «срабатывают» при условии, что дебиторская задолженность является текущей. При переходе задолженности в просроченную качество задолженности сразу становится отрицательным, и в зависимости от сложности ее взыскания, ликвидность актива «дебиторская задолженность» снижается.

Для эффективного анализа, учета и управления дебиторской задолженностью необходимо правильно ее классифицировать и, в соответствии с этим, принять меры по предотвращению возникновения дебиторской задолженности и минимизации ее сумм.

Критерии разделения дебиторской задолженности на виды :

В зависимости от сроков погашения суммы долга дебиторская задолженность делится на:

Текущую или краткосрочную задолженность - сюда относятся долги, которые должны быть погашены в течение финансового года;
Долгосрочную задолженность – к ней относятся выплаты, ожидаемые не ранее чем через год.

В зависимости от объекта возникновении задолженности:

Дебиторская задолженность за товары, услуги, работы (включая не оплаченные в установленные договором сроки);
Дебиторская задолженность по векселям полученным;
Дебиторская задолженность по расчетам с бюджетом;
Дебиторская задолженность по расчетам с персоналом;
Прочая дебиторская задолженность (например, долги филиалов, дочерних фирм, зависимых компаний, долги по взносам в уставной капитал и т.д).

3. В зависимости от поступления оплаты:

Нормальную - окончательный срок возврата долга, что ранее был указан в договоре, еще не наступил.

Просроченную - задолженность не была погашена в установленные сроки.

В частности просроченная задолженность дебиторов делится на сомнительную и безнадежную (нереальную к взысканию) дебиторскую задолженность.

Сомнительная дебиторская задолженность - задолженность перед налогоплательщиком, которая возникла в связи с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг, в случае, если эта задолженность не погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена залогом, поручительством, банковской гарантией.

Безнадежная дебиторская задолженность возникает, когда срок давности сомнительной уже истек и долг является нереальным к взысканию :

Истечение срока исковой давности (ст. 196 ГК РФ);
Прекращение обязательства вследствие невозможности его исполнения, если она вызвана обстоятельством, за которое ни одна из сторон не отвечает: стихийными бедствиями, особыми природными, социальными, политическими и иными условиями (ст. 416 ГК РФ);
Прекращение обязательства на основании акта государственного органа, в результате чего исполнение обязательства становится невозможным (ст. 417 ГК РФ);
Ликвидация юридического лица (должника), кроме случаев, когда законом или иными правовыми актами исполнение обязательства ликвидированного юридического лица возлагается на другое лицо (ст. 419 ГК РФ);
Смерть гражданина (ст. 418 ГК РФ).

В зависимости от вида дебиторской задолженности существует несколько вариантов «борьбы» с дебиторской задолженностью, которые несут определенные последствия и издержки для организации.

Начинать необходимо с оценки платежеспособности, правильного выбора формы и оплаты поставки, определения предельно допустимой величины дебиторской задолженности. Для того чтобы не допускать существенных просрочек платежей, необходимо обладать достоверной информацией об их существовании. Поэтому дебиторскую задолженность необходимо тщательно отслеживать.

Контролировать дебиторскую задолженность можно начинать уже тогда, когда вы только собираетесь заключать договор с какой-либо фирмой: условие предоплаты, обеспечения в виде залога, поручительства, банковской гарантии, встречной (кредиторская) задолженность, использование аккредитива и др.

При возникновении просроченной дебиторской задолженности основным вариантом «борьбы» является обращение в суд, с проведением предварительного досудебного урегулирования вопроса с организацией-должником путем переговоров, переписки, письменной претензии. Если и после такого мер должник не возвращает долг, то можно начинать подготовку документов к суду. При этом нужно убедиться, что срок исковой давности (3 года) не просрочен.

Если же дебиторская задолженность признается безнадежной, и подтверждена документально, тогда она может быть уменьшить расходы по налогу на прибыль.

Осуществлять борьбу с дебиторской задолженностью можно не только в судебном, но еще и в страховом порядке, в порядке уступки права требования (цессии), в порядке перевода долга, в порядке договора-поручения об истребовании долгов.

Обеспечение грамотного управления дебиторской задолженностью – не простая задача. Она должна не только контролировать стабильность возвратов сумм дебиторской задолженности, правильность составления договоров и состояние дебиторов, но при этом так же стимулировать расширение объемов производства.

Состояние дебиторской задолженности оказывает сильное влияние на финансовое состояние фирмы и ее контрагентов. Именно по этой причине необходимо уделять этому виду оборотного актива особое внимание.

Список литературы:

Бухгалтерский учет и анализ: Учебник / М.Д. Акатьева, В.А. Бирюков - М.: НИЦ ИНФРА-М, 2015.
Гражданский кодекс Российской Федерации.
«Дебиторка: ответы на три частых вопроса» // Главбух, 2016, № 4.
«Как избавиться от просроченной дебиторки» // Главбух, 2015, № 11.
Кедрова Е. «Дебиторская задолженность. Новое в учете и отчетности» // Учет в учреждении, 2016, № 3.
Пойлова Е.Л «Управление дебиторской задолженностью с позиции теории жизненного цикла» // Вестник Омского университета. Серия «Экономика». 2008. № 4.
Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н (ред. от 08.11.2010) «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению».

Бухгалтерский учет дебиторской задолженностью называет суммарный долг, который причитается предприятию от физических и юридических лиц. Однако, за данным определением для многих все же остается загадкой, что такое дебиторская задолженность. Поэтому в данной статье я попытаюсь дать широкое видение данной категории бухгалтерского учета.

Понятие и определение дебиторской задолженности

В наше время почти ни одно предприятие не функционирует без дебиторской задолженности, потому что ее образование происходит:

у должника – из-за способности пользоваться бесплатными дополнительными основными средствами;
у кредитора – за счет увеличения рынка сбыта услуг и товаров.

Средства, которые образуют эту задолж-сть у организации, извлекаются из действия хозяйственного оборота, что не выступает плюсом в плане финансовой состоятельности предприятия. Увеличение дебиторской задолженности способно довести субъект до финансового краха, банкротства (смотрите также: ). В связи с этим бухгалтерия должна обеспечивать своевременное взыскание тех средств, которые составляют дебитор-ую задолж-сть.

Категории дебиторской задолженности

Превышение дебитор-ой задолж-ти над кредиторской является одним из условий финансовой устойчивости предприятия.

Итак, дебит-кой задолж-тью называют имущественные требования одного предприятия к физическому или юридическому лицу, выступающему в роли его должников. Таким образом, деб-рская задол-ность является частью оборотного капитала предприятия.

Дебитор. задолж-ность условно делится на просроченную и нормальную задолж-ти.

Нормальной дебитор-й задолж-тью называют долги агентов по отгруженным товарам, работам и услугам, на которые еще не наступил срок оплаты, но прошла передача права собственности к новому владельцу; если поставщикам, исполнителям или подрядчикам, был перечислен за доставку товара аванс.
Просроченной деб-рской задолжен-тью называют долги по работам или услугам, товарам, которая не была оплачена в оговоренный срок.

Просроченная деб-рская задолженн-ть же делится на сомнительную и безнадежную.

Сомнительный долг – это каждая задол-ность, возникающая перед налогоплательщиком, которая возникает по причине реализации товара, выполнения работы, когда данная задол-ность не погашается в срок, который установлен в договоре, и не обеспечивается залогом, банковской гарантией или поручительством.
После окончания периода исковой давности, сомнительный долг перерастает в безнадежную дебит-кую задолж-сть, которая является нереальной к взысканию. Такая неприятная ситуация может образоваться в результате того, что должник был ликвидирован или стал банкротом, если срок исковой давности истек и задолженность должником подтверждена не была, если есть денежные средства на «проблемных счетах» в банках, а также если невозможно провести взыскание с помощью судебного пристава – исполнителя согласно решению суда в размере суммы долга (если предприятие, его имущество располагается в распоряжении оперативного управления).

По длительности срока погашения дебиторской задолженности она подразделяется на группы:

краткосрочная (когда погашение долга происходит на протяжении года после момента отчетной даты);
долгосрочная (когда погашение будет происходить не ранее года по прошествии отчетной даты)

Списание дебиторской задолженности

Чтобы не допустить искажение бухгалтерской информации, а также обеспечить устойчивость предприятия в финансовом плане, необходимо проводить истребование деб-ской задолж-ти. Сначала истребование нужной суммы происходит в порядке претензии, после взыскание коммерческих долгов осуществляется при помощи суда.

Каждое предприятие должно контролировать и проводить анализ дебиторской задолженности, проводить ее учет, после этого – сверять взаиморасчет. Когда выявляется сумма партнерских долгов, она предъявляется должнику до ее истребования. Когда в продолжении периода исковой давности задол-ность не будет взыскана или должник ликвидирован, то предприятием производится списание этой задолж-сти.

Предприятием может быть создан резерв сомнительных долгов, пока происходит ожидание реабилитации платежеспособности заемщика. Когда задолж-ть списывается в убыток предприятию из-за неплатежеспособности должника, то сама она не аннулируется. Данная задолж-сть должна висеть в бухгалтерском балансе в продолжении еще пяти лет со дня ее списания, чтобы наблюдать за вероятностью взыскания ее на случай, если изменится положение экономическое должника.

Дебит-ю задолжен-ть нужно инвентаризировать. В результате инвентаризации происходит выявление сомнительной дебиторской задолженности и задолженности, которая нереальна к взысканию, а также просроченной дебитор-й задолж-ти и периода исковой давности согласно каждому обязательству.

Изначально, чтобы определить положение деб-й задол-ти, нужно дать оценку уровня и состава дебиторской задолженности предприятия, плюс к этому — эффективности финансовых средств, инвестированных в нее.

Необходимо оценить степень деб-рской задолжен-ти, а также динамику ее изменения в предыдущем периоде. Эту оценку позволит дать коэффициент отвлечения основных средств в сторону д-торской задол-ности с помощью формулы:

К деб. зад. = Дебиторская задолженность/ основные средства

Формула означает, что финансовая устойчивость предприятия будет тем выше, чем ниже будет этот коэффициент.

При оценке используются следующие показатели: коэффициент просроченной деб-кой задол-ти:

Коэффициент просроченной задол-сти = дебит-кая задолжен-ть просроченная/ деб. задолж-ть

Для посетителей нашего сайта действует специальное предложение - вы можете совершенно бесплатно получить консультацию профессионального юриста, просто оставив свой вопрос в форме ниже.

Этот коэффициент служит для характеристики качества деб-ской задол-ти, а величина его показывает снижение ликвидности предприятия, а также повышения рисков.

Финхаки