Итак, итоги рассчитаны, налоги уплачены, чистая прибыль определена. И вроде бы все так красиво получилось, период закрыт с заветным кредитовым остатком по 84-му счету. Но не стоит торопиться с принятием решения о выплате дивидендов. Сначала нужно проанализировать ряд показателей, допускающих выплату такого дохода. Например, если общество недавно создано и прибыль распределяется впервые, нужно проверить, полностью ли оплачен уставный капитал. При наличии не внесших свою долю участников выплата дивидендов невозможна.

Далее нужно рассчитать стоимость чистых активов, порядок определения которой утвержден приказом Минфина России . Если этот показатель окажется меньше стоимости уставного капитала, прибыль не распределяется. Также стоит обратить внимание на то, что стоимость чистых активов не должна быть ниже уставного капитала и после выплаты дивидендов.

На практике встречаются ситуации, когда по итогам отчетного периода образовалась прибыль, но фактически средства на выплату дивидендов отсутствуют. Причин для возникновения такой ситуации достаточно много, и их основная масса кроется в самой методологии учета. Поэтому нужно убедиться в том, что на расчетном счете организации есть или в ближайшее время появятся деньги для выплаты дохода участникам.

Обратите внимание

С 1 января 2015 года ставка НДФЛ и налога на прибыль с дивидендов, получаемых резидентами РФ, увеличена до 13 процентов. Напомним, что в прошлом году дивиденды облагались по ставке девять процентов.

Когда можно выплачивать дивиденды

В соответствии с законодательством общество с ограниченной ответственностью может распределять прибыль ежеквартально, раз в полгода или год (п. 1 ст. 28 Закон от 08.02.1998 № 14-ФЗ). Максимальный срок выплаты - 60 дней с момента принятия решения. Участники могут самостоятельно определять срок выплаты, указав его в уставе общества или же в решении о распределении прибыли. Если сведения о сроках документально не закреплены, то выплатить дивиденды нужно в течение 60 дней.

Но что же делать, если сроки выплат дивидендов прошли, а участники так и не увидели своих денег? В этом случае учредители вправе в течение трех лет после окончания срока выплаты обратиться к обществу с требованием о получении своей части дохода. Кстати, срок может быть продлен до пяти лет, если это будет указано в уставе общества.

Размер и форма выплат дивидендов

Прибыль между участниками распределяется пропорционально их долям, внесенным в уставный капитал. Иначе говоря, если доля участника составляет 25 процентов, то он получит доход в пределах своих 25 процентов от распределяемой прибыли. Однако уставом может быть предписан иной порядок выплаты дивидендов, не зависящий от размера доли участника. Такой порядок должен быть прописан в учредительном документе на этапе создания организации или же путем внесения изменений.

В настоящее время список участников и их доли отражать в уставе не требуется. Поэтому здесь достаточно сформулировать, что прибыль распределяется непропорционально долям в уставном капитале. Данные об участниках и соотношении, в котором они будут получать доход можно закрепить в договоре об учреждении или же непосредственно в решении о распределении прибыли.

Если в 2014 году выплачивались промежуточные дивиденды, и с них был удержан и перечислен НДФЛ по ставке девять процентов, то делать перерасчет налога по повышенной ставке не нужно. Новая ставка налога (13 процентов) применима к выплатам, произведенным непосредственно в 2015 году.

Свой доход участники могут получить как в денежном эквиваленте, так и в натуральной форме. Закон не обязывает учредителей прописывать в уставе способ выплаты дивидендов. Поэтому форму выплаты дохода участников можно указать в решении.

Решение о распределении прибыли

Решение о распределении прибыли принимается большинством голосов на общем собрании участников и оформляется протоколом или решением единственного участника.

Протокол (решение) должен содержать такие сведения, как:

период распределяется прибыли;
сумма прибыли, подлежащая распределению;
пропорции распределяемой прибыли;
участники, которым причитается выплата дивидендов с указанием размера такой выплаты;
сроки выплаты дохода;
форма выплаты дивидендов.

Участники вправе указать в документе и другую информацию, если таковая, по их мнению, может внести ясность и позволит избежать противоречивых ситуаций в дальнейшем.

После того как процедура выплаты дивидендов проведена, ее необходимо надлежащим образом отразить в бухгалтерском и налоговом учете.

Налогообложение дивидендов

Налогообложение дивидендов имеет свои особенности, о которых должен помнить бухгалтер. Ведь, например, от состава участников, от формы распределяемой прибыли зависит то, какие налоги в итоге придется заплатить обществу. Рассмотрим это более подробно.

Участники-физические лица

Итак, если участниками компании являются физические лица, тогда выплаты в виде дивидендов облагаются налогом на доходы физических лиц по следующим ставкам ():

13 процентов при выплате дохода лицам, которые являются резидентами РФ;
15 процентов при выплате дохода лицам, которые не являются резидентами РФ.

Следует отметить, что при расчете по ставке 13 процентов налоговые вычеты на «дивидендный» доход не распространяются (). Поэтому налоговую базу по доходу в виде дивидендов следует формировать отдельно от других доходов.

Участники-юридические лица

При наличии в составе организации участников-юридических лиц, у общества возникает обязанность по уплате налога на прибыль по следующим ставкам:

ноль процентов по выплатам дивидендов, полученных российскими организациями. Организация может воспользоваться льготой при соблюдении ряда условий, а именно: на дату принятия решения о выплате дохода компания на праве собственности должна обладать 50-процентной долей (или более) в уставном капитале. Срок владения долей – не менее 365 календарных дней, и он не должен прерываться. Или же фирма имеет в собственности депозитарные расписки, дающие ей право на получение дивидендов, сумма которых соответствует не менее 50 процентам от общей суммы выплачиваемых дивидендов;
13 процентов по доходам, полученным в виде дивидендов от российских и иностранных организаций. Данную ставку применяют российские компании, которые не имеют права использовать ставку 0 процентов;
15 процентов по доходам, полученным в виде дивидендов иностранными организациями от российских компаний.

Налог на прибыль в отношении дивидендов должны уплачивать все организации независимо от их системы налогообложения.

Пример 1

ООО «Олимп» приняло решение о распределении прибыли в размере 100 000 рублей. В состав организации входят три участника:

Петров П.П., резидент РФ, доля в уставном капитале – 35 процентов;
Федоров Ф.Ф., резидент РФ, доля в уставном капитале – 20 процентов;
ООО «Меридиан», резидент РФ, доля в уставном капитале – 45 процентов.

Расчет дивидендов участников и налогов, причитающихся ООО «Олимп» сведем в таблицу:

Ситуация, рассмотренная в данном примере, наиболее характерна для российских реалий, когда организация, выплачивающая дивиденды, сама дивиденды не получала, а в ее состав входят участники-резиденты РФ.

Если компания также является и получателем дивидендов, тогда налог к удержанию рассчитывается в соответствии с пунктом 5 статьи 275 Налогового кодекса:

Н = К х Сн х (Д1 – Д2) ,

где Н – сумма налога, подлежащего удержанию;

К – отношение суммы дивидендов, подлежащих распределению в пользу налогоплательщика-получателя дивидендов, к общей сумме дивидендов, подлежащих распределению российской организацией;

Сн – налоговая ставка (13%);

Д1 – общая сумма дивидендов, подлежащая распределению российской организацией в пользу всех получателей;

Д2 – общая сумма дивидендов, полученных российской организацией в текущем отчетном (налоговом) периоде и предыдущих отчетных (налоговых) периодах при условии, что указанные суммы дивидендов ранее не учитывались при определении налоговой базы. При расчете данного показателя не учитываются полученные дивиденды от организаций, которые применяют ставку налога на прибыль ноль процентов.

С помощью этой формулы рассчитываются НДФЛ и с дивидендов российских участников. Если же среди участников организации есть нерезиденты РФ, тогда налоги исчисляются согласно :

Налог = Сумма выплачиваемых дивидендов х 15%

Пример 2

ООО «Олимп» 1 марта 2015 получило дивиденды от ООО «Нимфа» в сумме 50 000 руб. Участниками организации на общем собрании было принято решение о распределении прибыли в размере 100 000 руб. и выплате дивидендов в следующих суммах:

Федоров Ф.Ф.- 35 000 руб. (является резидентом РФ);
Питриди К. - 20 000 руб. (не является резидентом РФ);
ООО «Меридиан» - 45 000 руб. (является резидентом РФ).

Чистая прибыль общества распределяется между участниками пропорционально долям в уставном капитале. Оснований для применения нулевой ставки по налогу на прибыль нет.

Сначала рассчитаем суммы налогов, которые организация должна будет удержать с дивидендов участников-резидентов РФ:

Общая сумма дивидендов, выплачиваемых в пользу российских участников составляет 80 000 руб. (35 000 + 45 000).

НДФЛ с дивидендов Федорова Ф.Ф.:

35 000 руб. : 80 000 руб. х 13% х (80 000 руб. – 50 000 руб.) = 1706 руб.

Участник получит дивиденды в размере 33 294 руб. (35 000 – 1706).

Налог на прибыль с дивидендов ООО «Меридиан»:

45 000 руб. : 80 000 руб. х 13% х (80 000 руб. – 50 000 руб.) = 2194 руб.

На счет компании будет зачислена сумма, равная 42 806 руб. (45 000 – 2194)

Рассчитаем сумму налога, которую организация должна удержать с дивидендов участника-нерезидента РФ.

НДФЛ с дивидендов Питриди К.:

20 000 руб. х 15% = 3000 руб.

Участнику будут выплачены дивиденды в размере 17 000 руб. (20 000 - 3000).

Удержанные налоги нужно будет перечислить в бюджет в следующие сроки:

НДФЛ – не позднее дня выплаты дивидендов участнику ().
налог на прибыль – не позднее следующего дня после перечисления дивидендов участнику ().

Напоминаем, что по удержанным суммам налогов компания должна отчитаться перед налоговыми органами.

При выплате дивидендов организации заполняется , состоящая из титульного листа, подраздела 1.3 разд. 1 и листа 03. Подать ее нужно не позднее 28 числа месяца, следующего за отчетным периодом, в котором был выплачен доход.

Выплаченные дивиденды в пользу физических лиц отражаются в , которую необходимо представить до 1 апреля года, следующего за годом выплаты дохода.

Выплата дивидендов в натуральной форме

Если нет денежных средств, организация может выплатить дивиденды имуществом (например, товарами, готовой продукцией, основными средствами). Однако этот способ не выгоден, поскольку влечет за собой уплату налогов - таких как НДС и налог на прибыль. При этом обязанность организации как налогового агента сохраняется. Отметим, что имущество в счет выплаты дивидендов должно передаваться по ценам не ниже рыночных (во избежание занижения базы для определения налогов). НДФЛ в данном случае исчисляется исходя из стоимости имущества, включая НДС. Если у организации нет возможности удержать и перечислить НДФЛ с переданного имущества, об этом нужно в течение месяца оповестить участника и ИФНС, в которой состоит на учете организация-налоговый агент.

Отражение выплаты дивидендов в бухгалтерском учете

Для наглядности отражение выплаты дохода участникам рассмотрим на примере.

Пример 3

ООО «Олимп» приняло решение о распределении прибыли и выплате дивидендов участникам в следующих размерах:

Петров П.П. - 35 000 рублей, в т.ч. НДФЛ - 4550 рублей (резидент РФ, не является сотрудником компании);
Федоров Ф.Ф. - 20 000 руб, в т.ч. НДФЛ - 2600 рублей (резидент РФ, является сотрудником компании);
ООО «Меридиан» - 45 000 рублей, в т.ч. Налог на прибыль - 5850 рублей (резидент РФ).

Бухгалтер ООО «Олимп» должен сделать следующие проводки:

ДЕБЕТ 84 КРЕДИТ 75
- 35 000 руб. – начислены дивиденды Петрову П.П.;

ДЕБЕТ 84 КРЕДИТ 75
- 45 000 руб. – начислены дивиденды ООО «Меридиан»;

ДЕБЕТ 84 КРЕДИТ 70
- 20 000 руб. – начислены дивиденды Федорову Ф.Ф.;

ДЕБЕТ 75 КРЕДИТ 68
- 4550 руб. – удержан НДФЛ из дохода Петрова П.П.;

ДЕБЕТ 75 КРЕДИТ 68
<- 5850 руб. – удержан налог на прибыль из дохода ООО «Меридиан».

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 68
- 2600 руб. – удержан НДФЛ из дохода Федорова Ф.Ф.;

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 50 (51)
- 17 400 руб. – выплачены (перечислены) дивиденды Федорову Ф.Ф.;

ДЕБЕТ 75 КРЕДИТ 50 (51)
- 30 450 руб. – выплачены (перечислены) дивиденды Петрову П.П.;

ДЕБЕТ 75 КРЕДИТ 51
- 39 150 руб. – перечислены дивиденды ООО «Меридиан»;

ДЕБЕТ 68 КРЕДИТ 51
- 7150 руб. – перечислен в бюджет удержанный НДФЛ;

ДЕБЕТ 68 КРЕДИТ 51
- 5850 руб. – перечислен в бюджет удержанный налог на прибыль.

Ольга Федун , для журнала «Практическая Бухгалтерия»

Помогайте вашему бизнесу развиваться

Бесценный опыт решения актуальных задач, ответы на сложные вопросы, специально отобранная свежая информация в прессе для бухгалтеров и управленцев.

Дивиденды являются особенным финансовым инструментом, позволяющим получить доход. При расчете этого продукта нужно ориентироваться на действующее законодательство на территории страны. Помимо этого, также стоит ориентироваться на действующий устав организации, в котором прописываются основные нюансы по выплатам денежных средств.

Основные определения

Действующее законодательство страны устанавливает порядок выплаты и основные нюансы дивидендов.

Дивидендами является часть чистого дохода предприятия, ведущих свою деятельность на территории России, прибыль которого распределяется между имеющимися акционерами в размере их доли.

Размер и особенности выплат зависит не только от действующего устава компании, но и от собрания акционеров. З аконодательство не ограничивает учредителей в выплате таких финансовых инструментов. Это может быть как денежный эквивалент, так и продукция компании, объекты недвижимости и собственности.

В какие сроки выплачиваются

Многих интересует вопросы, а как получить и в какие сроки производятся выплаты? Срок выплат так же указывается в уставе компании или определяется на собрании акционеров.

Это не противоречит нормативным актам. Она вправе выплачиваться как несколько раз в год, так и ни разу не быть выплачена за этот период времени.

При выплате дивидендов в середине года – называют такие инструменты промежуточными или предварительными. При окончании определенного времени выплачиваются финальные.

При этом оплата финансовых инструментов производится не чаще одного раза в квартал. Если произошла переплата дивидендов в квартале, то сумма ежегодного дохода пересчитывается с учетом этих изменений. Законодательство ограничивает срок выплаты дивидендов в ООО — в течение двух месяцев после собрания акционеров по этому вопросу.

Учредители же получают свое денежное вознаграждение вне зависимости от оговоренного срока. Это время оговаривается либо в уставе компании, либо принимается решение главным представителем. В локальной документации эти сведения отражаются. В некоторых компаниях сроки не прописываются даже во внутренней документации.

Тогда выплаты происходят в соответствии с нормативами, установленными на территории Российской Федерации.

Выплата дивидендов производится только из расчета чистой прибыли. При этом доход из кассы компания не вправе использовать для решения финансового вопроса. Единственной лазейкой здесь становится – возврат денежных средств на банковский счет.

Не вправе быть оплачены финансовые инструменты в случае:

не внесения денежных средств в уставной капитал;
не выплаты суммы при долевом участии человека или компании;
предполагаемом банкротстве организации;
компания несостоятельна;
чистые активы намного меньше суммы резервного капитала;
куплены финансовые инструменты не в соответствии с действующим законодательством.

Законные основания

Выплата дивидендов и распределения сумм производится на основании Федерального закона от 8.02.98 года № 14.

Сроки действия осуществляются и оговариваются по нормативам, определенным в Федеральном законе от 26.12.95 № 208.

Видео: Маркетинг и формула

Документы для подсчета

Ежеквартально бухгалтер формирует документы, где прописываются все доходы предприятия.

По итогам компании формируется:

баланс за квартал;
сведения о финансовых результатах;
сведения о капитале;
сведения о денежных транзакциях.

Порядок расчета

Для определения суммы финансового инструмента нужно:

вычислить чистый доход;
распределить по типам акций;
определить налог и заплатить его;
распределить сумму между акционерами.

Документальное подтверждение платежеспособности клиента банка позволяет получить займы по сниженным процентным ставкам, один из основных документов — справка о доходах по форме 2 НДФЛ. Читать статью, .

Где получить кредит наличными под 12% годовых? Подробнее .

Правила налогообложения

На сумму прибыли акционеров причисляется налог в размере 13%. Именно эту сумму удерживает компания при выдаче денежных средств по акции. Это касается физического лица.

При юридическом лице налогообложение производится на прибыль. При доле в 50% происходит льготное налогообложение.

Как рассчитать дивиденды в ООО

Определяется этот вопрос при определении типа акций. Бывают как привилегированные, так и обычные финансовые инструменты.

Помимо особенностей по выплатам финансового инструмента, существует депозитарная расписка. Но для ее определения познаний необходимо достаточно. Поэтому нужно знать основные особенности и нюансы расчетов.

По обыкновенным акциям

Для расчета обычных акций берется коэффициент дивидендной доходности.

Для его определения нужно:

ДД= сумма дивидендов за год разделить на рыночную стоимость * 100%. Для определения показателя используется также и иная формула;
ДД = сумма с обычных инструментов за год/ рыночную цену дивидендов*100%.

Бухгалтеры советуют производить расчет заблаговременно или хотя бы до закрытия реестра.

Расчет финансового инструмента производится только после определения всех выполненных условий по действующему законодательству. Ознакомиться с ограничениями, а только потом рассчитывать цену чистых активов.

Остаток чистых активов должен быть рассчитан не из своих средств. Такие расчеты производятся в конце года. Для этого нужно вычесть из чистой прибыли НДС, НДФЛ и страховые отчисления. А также удержать резерв.

Авансовыми выплатами можно воспользоваться при следующих условиях:

свободная амортизация;
отсутствие долга по прошлым годам.

Сумма финансового инструмента подлежит определению следующим образом — остаток чистой прибыли * корректирующий показатель К1, К2. Первый показатель устанавливается советом директоров. А второй равен 1; 0,85 или 0,5. При подсчете нужно анализировать рынок и прогнозировать средние значения финансового инструмента.

Доход акционеров напрямую отражается на развитии компании. Также стоит учитывать при анализе проценты чистой прибыли организации. Большое количество акций лучше покупать крупной организации с высоким показателем развития. Новые же организации платят такие денежные средства не востребовано.

Те, кто смотрит в будущее, советую приобретать финансовый инструмент с повышенными коэффициентами. Изначально такой выбор не окупится. Но со временем показатель будет расти, а соответственно, и прибыль акционера.

По привилегированным

Осуществлять прогноз легче по такому виду акций. Организация оговаривает в своих учредительных документах фиксированный размер прибыли акционеру. Как правило, показатель составляет 10% от дохода организации. И вылечивается он в гарантированном порядке.

Коэффициент 10% стоит разделять на всех акционеров по привилегированным финансовым инструментам. Таким образом можно получить минимум. И компании редко платят больше этой суммы.

Если с одним учредителем

При одном учредителе все обстоит намного проще. Он сам определяет решение и оформляет его письменно. Делать он это должен только в соответствии с действующей статьей 39 РФ № 14 Федерального закона.

Налогообложение здесь производится по ставке 13%. Но при расчете финансового инструмента нужно выполнить все условия, описанные в статье 29 акт №14. Право принимать решение по единственному учредителю оговаривается в пункте втором.

Сроки выплат тут не ограничивается, но в протоколе должны указать:

сумма дивидендов;
как будет выплачены акции;
время выплаты.

Нерезидентам выплачивается прибыль в соответствии с иными правовыми актами. Но фирма будет выступать в роли налогового органа в любом случае.

С двумя учредителями

Все выплаты производятся после составления протокола заседания учредителей. Как только документ будет составлен – в течение 60 дней произойдет выплата.

Она может производиться не только в денежной форме. Это оговаривается уставом и протоколом компании. По коллегиальному решению обоих партнеров им выплачивается сумма после вычета обязательных отчислений.

По депозитарным распискам

Депозитарная расписка- дивиденды, обращенные на зарубежного клиента. Как правило, это обращение производится на иностранном финансовом рынке. При приобретении инструмента приобретается право требования. Это аналогично акционерным выплатам.

Он вправе требовать дивиденды, участвовать в конференциях и иметь информацию о работе предприятия. Все расписки подлежат хранению в банковской ячейке. При этом производство такой ценной бумаги делается произвольно. Глобальные инструменты равны 2 000 обычных акций.

Сумма по такой расписке может быть конвертирована при наличии возможности.

При УСН

Расчет дивидендов в ООО Компания в любом случае выступает налоговым посредником по удержанию. Но для юр.лиц на такой системе никакого налогового вычета не возникает.

При ОСНО

Если юр.лицо использует ОСНО, то она также должна подсчитывать, удерживать и переводить денежные средства в государственный налог.

Это определяется статьей 275 НК РФ пунктом 1.

Пример расчета

Расчет дивидендов в ООО пример 2017. Компания А имеет 1 000 акций. При этом 100 – привилегированные. Прибыль организации после вычета обязательного платежа – 600$. Акционеры решили по привилегированным выплачивать 5$.

Акционеры в этом случае получают 500$. Сумма делится на всех держателей. Поэтому одна акция стоит 0,11$.

Определение чистых активов

Чистые активы- финансовая устойчивость организации, защита интересов кредиторов. Определением служит разница между собственностью компании и долгов.

Самым прибыльным бизнесом является приобретение дивидендов. Но это только выгодно только тем компаниям, которые находятся на упрощенной схеме налогообложения.

Вам понадобится

- знание суммы общей прибыли, суммы налоговых отчислений, доли чистой прибыли;
- уровень выплат по привилегированным акциям;
- количество привилегированных и обычных акций.

Инструкция

Дивиденд – часть прибыли акционерного общества, предназначенная для выплаты акционерам в расчете на одну акцию . Выплата дивидендов возможна только после уплаты всех платежей и налогов в федеральный и местный бюджет, пополнения фонда развития производства, наполнения резервов. По обычным акциям доход варьируется, а по привилегированным является фиксированным.

Выплата дивидендов предусмотрена по разным схемам: ежеквартальная, раз в полугодие, раз в девять месяцев или раз в год, что определяется политикой акционерного общества. Прибыль для выплаты дивидендов распределяется в соответствии с количеством акций и их видов. Выплаты по привилегированным акциям проводятся в первую очередь, и только после этого выплачиваются дивиденды по обычным акциям. На выплату дивидендов по обычным акциям предназначена сумма, оставшаяся после выплаты дивидендов по привилегированным акциям.

Расчет суммы дивидендов начинается с вычисления суммы чистой прибыли акционерного общества (Чп). Она вычисляется как разность налогооблагаемой прибыли (Нп) и суммы налоговых отчислений из прибыли в бюджет (Нпр):

Чп = Нп – Нпр (ден. ед.).

Уставом акционерного общества определяется, какая доля чистой прибыли (ДЧПд, %) направляется на выплату дивидендов. Вычисляется общая сумма дивидендов (Сд) таким образом:

Сд = Чп* ДЧПд/100 (ден. ед.).

Из общей суммы (Сд) производится выплата фиксированных сумм дивидендов по привилегированным акциям (Спр), которые вычисляются как произведение номинальной стоимости привилегированной акции (Цномпр) на уровень выплат по ним (Увпр, % к номиналу), и на общее количество привилегированных акций (Кпр):

Спр = Кпр×Цномпр×Увпр/100 (ден. ед.).

Выплата по единичной привилегированной акции соответственно составляет:

Цномпр×Увпр/100 (ден. ед.).

Для выплаты дивидендов по обычным акциям (Сдо) предназначена сумма, оставшаяся от общей суммы дивидендов после выплаты дивидендов по привилегированным акциям (Спр):

Сдо = Сд – Спр (ден. ед.).

Дивиденды по акциям выплачиваются акционерными обществами ежеквартально, каждое полугодие, каждые девять месяцев или каждый год - в зависимости от политики акционерного общества. Дивиденды рассчитываются в зависимости от видов акций, их количества. Существуют случаи, когда общество не вправе выплачивать дивиденды.

Инструкция

Дивидендом называют часть прибыли акционерного общества на одну акцию, оставшуюся после выплаты всех налогов и взносов. Каждый инвестор, имеющий акции на дату составления реестра акционеров, имеет право на получение дивидендов. Прибыль по акциям распределяется среди акционеров пропорционально в зависимости от количества и видов акций, которые они держат.

Финхаки