Практически все официально трудоустроенные граждане хоть раз за период труда заболевают. За время отсутствия на месте работы им положено пособие по нетрудоспособности, выплачиваемое на основании предоставленного больничного листа.

Это быстро и бесплатно!

Алгоритм расчета среднего заработка для вычисления пособия по листу нетрудоспособности содержит несколько основных шагов, совершаемых бухгалтером - расчетчиком:

1. Определяется расчетный период.
2. Сравнение годового дохода с предельной базой.
3. Если доход меньше базы, то суммируется доход за этот срок с учетом неучитываемых сумм.
4. Если доход равен или больше базы, то за годовой заработок принимается предельное значение.
5. Рассчитывается среднедневной заработок по формуле.

Как считается пособие по больничному — .

Расчетный период

Какие доходы нужно учитывать?

Для определения среднедневного дохода складываются все начисленные суммы работнику за период 2 года , перед годом ухода на больничный лист, включая заработки у предыдущего работодателя и полученные по совместительству.

В 2018 году для расчета среднего дохода сотрудника необходимо взять 2016 и 2017 года. При этом не имеет значения, в каком месяце трудоустроенный человек ушел на больничный лист, даже если это произошло в декабре.

В заработок включаются все те выплаты, с которых были уплачены страховые взносы :

• зарплата;
• премии;
• отпускные и т.д.

Исключаемые выплаты

Не учитываются при расчете среднего дохода для больничного начисления, не облагаемые страховыми взносами ФСС.

К исключаемым суммам относят :

1. декретные выплаты по беременности и родам, по уходу за ребенком;
2. по больничным листам —
3. суточные;
4. материальная помощь размером не более 4 тысяч рублей.

Более точный перечень определен главой 34 НК РФ в редакции с 01.01.2017.

Сравнение с предельной базой

Следующим шагом бухгалтер сравнивает суммарный заработок и лимит страховых выплат. Если он выше, то для расчета необходимо взять предельную величину.

Постановлениями Правительства №1255 и №1265 установлены лимиты :

• 2017 г. — 755 тыс. руб. ;
• 2016 г. — 718 тыс. руб.

Все суммы, что выходят за рамки лимита в исчисление среднего заработка для больничного не берутся.

Также следует учесть, среднедневной заработок, рассчитанный за эти периоды, за полный календарный месяц не может быть менее МРОТ . С 01.01.2018 года он равен 9489 рублей, с 01.05.2018 = 11 163 руб.

Отсюда составляет с 01.01.2018 311,97 руб. (227 736 руб.(9489*24) / 730), с 01.05.2018 = 367 руб. МРОТ может изменяться на основании вновь вводимых законодательных актов.

Формула определения среднедневной зарплаты для листа нетрудоспособности

Полученная сумма двухгодичного заработка делится на количество дней в расчетном периоде, в результате получается величина среднего дневного заработка.

В стандартном случае количество дней равно 730 дней.

Общая формула для расчета среднего дневного заработка по листу нетрудоспособности:

Формула: 

Срд = (Д2г – Ис)/730,

• Срд – среднедневной заработок;
• Д2г – доход за 2 года;
• Ис – исключаемые суммы.

Средний дневной заработок, рассчитанный таким способом, позволяет определить сумму дневного и полного больничного пособия.

Примеры для 2018 года

Разберем на примерах, как происходит исчисление среднего дневного дохода работников для больничного.

Пример №1

Иванову К. К. в 2016 году была начислена зарплата в размере 240 тыс. рублей и в 2017 году 280 тыс. рублей.

Со всей суммы в ФСС отчислялись страховые взносы, декретных периодов у сотрудника за последние 2 года нет.

В 2018 году Иванов К. К. заболел и предоставил больничный лист.

Так как указанные суммы больше минимальных пределов и меньше максимальных лимитов, установленных Постановлениями Правительства, для расчета пособия берутся именно они.

Расчет среднедневного заработка получается следующий:

Срд = (240000+280000) / 730 = 722,22 рубля.

Следует учесть, с полученной суммы пособия удерживается НДФЛ.

Пример №2

В 2018 году Сидоров М. К. заболел и предоставил на оплату в бухгалтерию лист нетрудоспособности.

Ему произведена выплата за 2016 год – 350 тыс. руб. и за 2017 год – 330 тыс. руб. Из них, 10 дней сотрудник находился на больничном листе, пособие составило 11 тыс. руб.

Больничный период не является исключаемым временем, однако выплаченной за этот срок пособие не учитывается в среднем доходе.

Согласно формуле получаем такой расчет среднедневного заработка:

Срд = (680000 – 11000)/ 730 = 916,44 руб.

Пример №3

Сотрудник Козлов А. А. за 2016 год заработал 720 тыс. рублей, за 2017 год – 735 тыс. руб. За эти периоды отсутствуют исключаемые периоды и суммы.

Больничный открыт в марте 2018 года.

За 2016 года, доход превысил лимит. Поэтому расчет будет такой:

Срд = (718000+735000) / 730 = 1990, 41 руб.

Из примеров видно, что исчисления не представляют особого труда. Однако, сейчас практически все организации используют компьютерные программы для расчета пособий. В них достаточно внести необходимые данные, расчет производится автоматически.

Полезное видео

В этом видео разбираются основные ошибки, которые допускаются при расчете среднего заработка:

Выводы

Основные выводы по теме заключаются в следующих моментах:

• Для расчета среднего дневного заработка, бухгалтеру нужен доход работника за 24 месяца, предшествующих году открытия больничного. Во внимание дополнительно берутся выплаты у предыдущих работодателей, если в расчетный срок сотрудник там трудился.
• На размер среднего дохода влияет наличие сумм, с которых не платятся взносы в ФСС.
• При наличии отпуска по беременности или уходу за ребенком, можно провести замену расчетных лет.
• При расчете обязательно проводить сравнение начисленных за 2 года сумм с максимальными пределами в соответствии с законом.
• Размер пособия не может быть меньше МРОТ, соответственно, при отсутствии официального дохода исчисление среднего заработка производится на основании этого показателя.

Уважаемые читатели! Статья описывает типовые ситуации, но каждый случай уникальный.

Размер пособия по безработице, стипендия соискателя рассчитывается от его заработка в среднем показателе на предыдущем рабочем месте. Для расчета в компании, где работал гражданин, берется специальная справка, форма которой не оговорена законом. Биржи труда выдают гражданам бланки этих справок, на которых необходимо отразить нужную информацию о зарплате. Это основная сложность в заполнении документа: средний заработок за последние три месяца чаще всего заполняется по образцу Бирж труда. Документ в течение 3 дней с момента обращения заявителя получают по месту трудовой деятельности.
Граждане, которые регистрируются на Бирже впервые, могут рассчитывать только на минимальную выплату пособия.

Как посчитать средний заработок за 3 месяца для Центра занятости

В 2008 году были внесены поправки в Закон №1032-1 1991 года. Согласно поправкам, размер пособий для граждан по основаниям - сокращение, а также увольнение по собственной инициативе, стал одинаков по сумме выплат. Алгоритм расчета заработка граждан на предприятии для справки, предъявляемой в Службу занятости, издан Постановлением Минтруда под №62. По правилам, изложенным в Постановлении, рассчитывается пособие и стипендия для безработных.

Усредненный показатель рассчитывается за предыдущие 3 месяца, с 1-го по 1-е число. В расчет не принимается время, когда за сотрудником был сохранен средний заработок, получение пособия во время беременности, родам, отсутствие работы по вине работодателя, отгулы и т.д. В случае неполучения фактической зарплаты, необходимо исходить из размера заработка, который начислен за предшествующие месяцы, при условии того, что период расчета равен 3 месяцам.

Как рассчитать средний заработок за 3 месяца? В расчете принимают участие известные каждому работнику выплаты: заработок, премии, вознаграждения, надбавки и доплаты к тарифным сеткам, выплаты, обусловленные условиями трудовой деятельности. В расчете не принимают участие социальные выплаты, не имеющие отношения к оплате трудовой деятельности работника. Кроме того, суммы, начисленные во время отсутствия гражданина на рабочем месте, но при условии сохранения за ним заработка. Например, отпускные, периоды болезни, командировки и т.д.

Заработок за 3 месяца, предшествующие увольнению, рассчитывается по формуле:
средний дневной заработок Х среднемесячное количество рабочих дней в периоде расчета = средний заработок
Число рабочих дней в расчетном периоде определяется длительностью рабочей недели, которая установлена в организации.

Заработок сотрудника за день исчисляют по формуле:
сумма начисленной зарплаты в расчетном периоде/число фактически отработанных дней в расчетном периоде = средний заработок за день

Справка для центра занятости

Документ предоставляется на биржу труда для расчета пособия. Важно, чтобы она была составлена верно.
Справка о среднем заработке - пример правильного расчета:
Иванов Иван Иванович потребовал у работодателя выдать ему справку о средней заработной плате для предоставления документа в Центр занятости. Работник был предупрежден об увольнении по случаю ликвидации предприятия. Бухгалтерия предприятия начала считать среднюю заработную плату, опираясь на имеющиеся показатели:

• расчетный период - с 1 мая по 31 июля 2018 года;
• число отработанных дней - 63;
• число отработанных дней в фактическом порядке - 60;
• заработок в расчетном периоде - 31,500.

Как считать?

1. Используем формулу: 31500/60 дней=525 рублей.
2. В расчетном периоде узнаем число рабочих дней: 63 дня/3 месяца =21 день.
3. Узнаем среднюю зарплату: 525 рублейХ21 день=11025

Если работник трудился по графику неполной рабочей недели (дня), порядок исчисления несколько иной: сумма начисленной зарплаты/число рабочих дней пятидневной или шестидневной недели.
Если работник трудился по суммированной системе времени работы, применяется правило расчета по часовому заработку в среднем показателе: сумма заработка в расчетном периоде/число отработанных часов. Часовой заработок в среднем показателе Х на число рабочих часов в периоде расчета. Число рабочих часов в месячном показателе рассчитывается в зависимости от длительности рабочей недели, введенной в компании.

Бланк справки для центра занятости

Образец можно найти на Бирже труда. Лучше это сделать перед предстоящим увольнением, если оно заранее известно.

Расчет средней заработной платы (среднего заработка) ведется в порядке, определенном ст. 139 ТК РФ, в соответствии с которой Правительство РФ Постановлением от 24.12.2007 N 922 утвердило Положение об особенностях порядка исчисления средней заработной платы (далее — Положение N 922). Однако на практике, несмотря на наличие указанных норм, при расчете среднего заработка можно столкнуться с неоднозначными ситуациями. Поэтому в данной статье разъясним последовательность исчисления среднего заработка, а также разберемся с наиболее сложными моментами при его расчете.

В первую очередь напомним, что для расчета среднего заработка необходимо:

1) правильно определить расчетный период;

2) определить выплаты, входящие в расчет.

Определение расчетного периода

Итак, согласно п. 4 Положения N 922 расчет среднего заработка работника независимо от режима его работы производится исходя из фактически отработанного им времени за 12 календарных месяцев, предшествующих периоду, в течение которого за работником сохраняется средняя зарплата. При этом календарным месяцем считается период с 1-го по 30-е (31-е) число соответствующего месяца включительно (в феврале — по 28-е (29-е) число включительно).

Средний дневной заработок для оплаты отпусков и выплаты компенсации за неиспользованные отпуска исчисляется за последние 12 календарных месяцев.

Например, работник уходит в отпуск с 05.11.2013. Расчетный период будет с 01.11.2012 по 31.10.2013.

При этом следует помнить, что согласно п. 5 Положения N 922 из расчетного периода исключается, например, время, в течение которого работник получал пособие по временной нетрудоспособности или пособие по беременности и родам.

Отметим, что ч. 6 ст. 139 ТК РФ предусмотрено установление и иных периодов для расчета средней заработной платы, но если это не ухудшает положение работников. Такие периоды должны быть отражены в коллективном договоре, локальном нормативном акте организации. В данном случае расчет среднего заработка необходимо делать дважды: за 12 календарных месяцев (как положено по закону) и за установленный организацией период, дабы не выплатить работнику меньшую сумму.

Учет выплат, входящих в расчет

Для расчета среднего заработка учитываются все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат, применяемые у соответствующего работодателя, независимо от их источников. К таким выплатам согласно п. 2 Положения N 922 относятся, в частности, заработная плата, денежное вознаграждение (денежное содержание), начисленные гонорары, надбавки и доплаты к тарифным ставкам, окладам (должностным окладам), выплаты, связанные с условиями труда, премии и вознаграждения.

Как видим, перечень довольно полный, но не является исчерпывающим.

Следует помнить, что при расчете среднего заработка не учитываются выплаты социального характера и иные выплаты, не относящиеся к оплате труда (п. 3 Положения N 922). Также для расчета среднего заработка необходимо учитывать нормы п. 15 Положения N 922, в котором перечислены способы включения сумм премий и вознаграждений:

1. Ежемесячные премии и вознаграждения, фактически начисленные в расчетном периоде, включаются в полном объеме в расчет среднего заработка, но не более одной выплаты по каждому показателю за каждый месяц расчетного периода. Другими словами, ежемесячные премии, выплаченные вместе с заработной платой за данный месяц в расчетном периоде, учитываются при подсчете среднего заработка по фактически начисленным суммам.

2. Премии и вознаграждения за период работы, превышающий один месяц (квартальная, полугодовая премии и т.п.), включаются как фактически начисленные в расчетном периоде за каждый показатель, если продолжительность периода, за который они начислены, не превышает продолжительности расчетного периода, и в размере месячной части за каждый месяц расчетного периода, если продолжительность периода, за который они начислены, превышает продолжительность расчетного периода. Другими словами, если в расчетный период (12 месяцев) попадает полностью, к примеру, полугодие, за который работнику начислена выплата, эта выплата включается полностью. Если же в расчетный период попадает, например, только один месяц из квартала, то включается сумма пропорционально включаемому периоду (1/3 части вознаграждения).

Работник принят в организацию 06.05.2013. В июле ему была начислена премия в размере 15 000 руб. за II квартал без учета фактически отработанного времени. Отпуск предоставляется работнику с 05.11.2013.

При определении среднего заработка для расчета необходимо учесть 2/3 суммы начисленной премии, а именно 10 000 руб. (15 000 руб. x 2/3).

3. Вознаграждение по итогам работы за год, единовременное вознаграждение за выслугу лет (стаж работы), иные вознаграждения по итогам работы за год, начисленные за предшествующий событию календарный год, учитываются независимо от времени начисления вознаграждения. То есть вознаграждение по итогам работы за год при полностью отработанном расчетном периоде учитывается в полном размере, поскольку период, за который оно начислено, не превышает продолжительности расчетного периода.

Работник принят на работу 03.10.2011. В марте 2013 г. он был направлен в командировку. Расчетный период с марта 2012 г. по февраль 2013 г. отработан полностью. В мае была выплачена премия по итогам работы за 2012 г.

В данном случае средний заработок подлежит перерасчету с последующей выплатой работнику разницы.

Если расчетный период отработан не полностью или из него исключалось время в соответствии с п. 5 Положения N 922, то премии и вознаграждения учитываются при расчете среднего заработка пропорционально времени, отработанному в расчетном периоде, за исключением премий, начисленных за фактически отработанное время.

Обратите внимание! Если ежемесячная или квартальная премия начислена за пределами расчетного периода, то она не включается в расчет среднего заработка (письма Роструда от 03.05.2007 N 1263-6 и от 03.05.2007 N 1233-6-1).

Расчет среднего заработка

Согласно п. 9 Положения N 922 средний заработок работника определяется путем умножения среднего дневного заработка на количество дней (календарных, рабочих) в периоде, подлежащем оплате.

Однако следует уточнить, что порядок определения среднего дневного заработка различается в зависимости от целей его начисления:

— для оплаты отпусков и выплаты компенсации за неиспользованные отпуска;

— для других случаев, предусмотренных ТК РФ, кроме случая определения среднего заработка работников, которым установлен суммированный учет рабочего времени.

Отпуск, компенсация за неиспользованный отпуск. Средний дневной заработок для оплаты отпусков, предоставляемых в календарных днях, и выплаты компенсации за неиспользованные отпуска (п. 10 Положения) определяется следующим образом:

Если один или несколько месяцев расчетного периода отработаны не полностью или из него исключалось время в соответствии с п. 5 Положения N 922, то средний дневной заработок исчисляется так:

Чтобы определить количество календарных дней в неполном месяце, применяют следующую формулу:

Кроме того, в некоторых случаях отпуск предоставляется в рабочих днях (см. ст. 291, 295 ТК РФ). И если отпуск (компенсация за неиспользованный отпуск) предоставляется в рабочих днях, то согласно ст. 139 ТК РФ и п. 11 Положения N 922 для определения среднего дневного заработка используется следующая формула:

Умножив средний дневной заработок на количество дней отпуска, предоставляемого в рабочих днях, получим сумму отпускных к начислению.

Трудовой договор с работником заключен на осенний сезон с 01.08.2013 по 31.10.2013. Оклад работника составляет 25 000 руб. в месяц. Дни отпуска не были им использованы, соответственно, они подлежат компенсации по окончании срока действия договора. Расчетный период (с 01.08.2013 по 31.10.2013) отработан полностью. С 08.09.2013 по 10.09.2013 (три рабочих дня) работник находился в неоплачиваемом отпуске, в связи с этим за сентябрь начислена заработная плата в размере 21 428,57 руб. (25 000 руб. х 18 раб. дн. / 21 раб. дн.).

В организации установлена пятидневная рабочая неделя.

Сумма начисленной заработной платы в расчетном периоде составляет 71 428,57 руб. (25 000 руб. х 2 + 21428,57 руб.).

Согласно производственному календарю для шестидневной рабочей недели на 2013 год в расчетный период следует включить 79 рабочих дней, из которых три рабочих дня приходятся на неоплачиваемый отпуск.

При этом согласно ч. 1 ст. 121 ТК РФ в стаж, дающий право на оплачиваемый отпуск, помимо фактически отработанного времени включается время предоставляемых по просьбе работника отпусков без сохранения заработной платы, не превышающее 14 календарных дней в течение рабочего года.

Обращаем внимание на то, что расчет среднего заработка должен производиться по календарю шестидневной рабочей недели, даже если в организации установлен режим пятидневной рабочей недели с двумя выходными днями.

Среднедневной заработок работника составит 939,85 руб. (71 428,57 руб. / 76 раб. дн.).

Работник полностью отработал три месяца, значит, количество дней неиспользованного отпуска составит шесть дней (2 раб. дн. х 3 мес.).

Величина компенсации за неиспользованный отпуск — 5 639,1 руб. (939,85 руб. x 6 дн.).

Другие случаи начисления среднего дневного заработка. По общему правилу, установленному п. 9 Положения N 922, средний дневной заработок определяется следующим образом:

К сведению. При суммированном учете рабочего времени средний заработок (кроме случаев определения среднего заработка для оплаты отпусков и выплаты компенсации за неиспользованные отпуска) определяется путем умножения среднего часового заработка на количество рабочих часов по графику работника в периоде, подлежащем оплате (п. 13 Положения N 922).

Если работник не имел фактически начисленной заработной платы или фактически отработанных дней за расчетный период или за период, превышающий расчетный, либо этот период состоял из времени, исключаемого из расчетного периода, то в расчет среднего заработка следует взять суммы заработной платы, фактически начисленной за предшествующий период, равный расчетному (п. 6 Положения N 922).

Работник принят на работу 01.08.2011.

С 01.11.2012 он был отправлен в командировку, из которой прибыл 31.10.2013.

С 05.11.2013 его снова отправили в командировку.

В данном случае расчетный период с 01.11.2012 по 31.10.2013 является исключаемым.

Соответственно, для расчета среднего заработка следует взять период с 01.11.2011 по 31.10.2012.

Если нет фактически начисленной заработной платы или фактически отработанных дней за расчетный период и до его начала. В соответствии с п. 7 Положения N 922 в этом случае средний заработок определяется исходя из размера заработной платы, фактически начисленной за фактически отработанные работником дни в месяце наступления случая, с которым связано сохранение среднего заработка.

Работник принят на работу по совместительству с 01.10.2013. Он написал заявление на предоставление ему отпуска с 21.10.2013 на 14 кал. дн., так как с этой даты ему предоставляется отпуск по основному месту работы. Оклад работника — 9 000 руб.

В соответствии с п. 19 Положения N 922 лицам, работающим на условиях совместительства, средний заработок определяется в общем порядке. То есть в данном случае средний заработок определяется исходя из размера фактически начисленной заработной платы за отработанные дни в октябре 2013 года.

Расчет количества календарных дней в неполном календарном месяце следует произвести с учетом правил, установленных в абз. 3 п. 10 Положения N 922.

Количество календарных дней, приходящихся на отработанное время в октябре, — 20.

Соответственно, количество календарных дней для расчета среднего заработка — 18,97 (29,4 х 20 / 31).

За фактически отработанное время следует начислить работнику 5 478,26 руб. (9 000 руб. х 14 раб. дн. / 23 раб. дн.).

Средний дневной заработок для оплаты отпуска составит 288,79 руб. (5 478,26 руб. / 18,97 дн.).

Отпускные работник получит в размере 4 043,06 руб. (288,79 руб. х 14 кал. дн.).

Если нет фактически начисленной зарплаты или фактически отработанных дней за расчетный период, до начала расчетного периода и до наступления случая, с которым связано сохранение среднего заработка. В данном случае согласно нормам п. 8 Положения N 922 средний заработок определяется исходя из установленной работнику тарифной ставки (оклада).

Трудовой договор с работником заключен 01.10.2013.

Оклад установлен в размере 25 000 руб.

С 01.10.2013 по 01.11.2013 работник находился в командировке (32 кал. дн.).

Из расчетного периода исключается время, в течение которого за работником сохраняется средний заработок (п. 5 Положения N 922). Получается, что работник не имел фактически начисленной зарплаты и фактически отработанных дней до наступления случая, с которым связано сохранение среднего заработка.

Среднее число календарных дней в месяце составляет 29,4 (п. 10 Положения N 922).

Средний дневной заработок работника равен 850,34 руб. (25 000 руб. / 29,4 дн.).

Соответственно, командировочные составят 27 210,88 руб. (850,34 руб. х 32 дн.).

Учет повышений тарифных ставок (должностных окладов, денежного вознаграждения)

Чтобы правильно рассчитать средний заработок при повышении в организации тарифных ставок (окладов), следует руководствоваться п. 16 Положения N 922, в соответствии с которым порядок индексации зависит от периода, в котором произошло повышение окладов.

В каком порядке рассчитать средний заработок, если повышение тарифных ставок (окладов) произошло в расчетный период? Выплаты, учитываемые при определении среднего заработка и начисленные в расчетном периоде за предшествующий повышению период времени, повышаются на коэффициенты, которые рассчитываются путем деления тарифной ставки, оклада (должностного оклада), денежного вознаграждения, установленных в месяце последнего повышения тарифных ставок, окладов (должностных окладов), денежного вознаграждения, на тарифные ставки, оклады (должностные оклады), денежное вознаграждение, установленные в каждом из месяцев расчетного периода.

Оклад работника в 2012 г. составлял 20 000 руб., а с 01.01.2013 в связи с повышением окладов всем работникам организации стал составлять 23 000 руб. Всем работникам ежемесячно начисляются премии в размере 5 000 руб.

С 30.09.2013 работник уходит в отпуск на 14 кал. дн.

За расчетный период с 01.09.2012 по 31.08.2013 произведены следующие начисления:

— за сентябрь-декабрь 2012 г. заработная плата 81 304,35 руб., ежемесячные премии 17 826,09 руб., отпускные за октябрь (с 01.10.2012 — 14 кал. дн.) 11 904,76 руб. Ежемесячная премия за октябрь начислена пропорционально отработанному времени;

— за январь-август 2013 г. 224 000 руб.

Согласно п. 5 Положения N 922 в расчет среднего заработка не включаются дни, а также суммы, начисленные за время, приходящееся на отпуск в октябре 2012 года.

Повышающий коэффициент исходя из положений абз. 2 п. 16 Положения N 922 будет равен 1,15 (23 000 руб. / 20 000 руб.).

В данном случае средний заработок работника формируют суммы должностного оклада и премии. В силу абз. 6, 7 п. 16 в рамках повышения среднего заработка на коэффициенты учитываются только суммы должностного оклада работника. Суммы ежемесячных премий не корректируются, поскольку эти премии установлены в абсолютных размерах. Также при определении среднего заработка учитывается премия за октябрь 2012 года в фактически начисленной сумме — ее расчет произведен пропорционально отработанному времени (абз. 5, 6 п. 15 Положения N 922).

Сумму заработка за расчетный период 2012 года следует скорректировать. С учетом повышающего коэффициента она составит 93 500 руб. (81 304,35 руб. х 1,15).

Соответственно, для расчета среднего дневного заработка учитывается сумма 335 326,09 руб. (93 500 + 17 826,09 + 224 000).

Из расчетного периода нужно исключить дни отпуска, приходящиеся на октябрь 2012 года. В данном месяце остается учесть только 17 кал. дн. Согласно абз. 3 п. 10 Положения N 922 среднемесячное количество календарных дней в октябре составит 16,12 (29,4 x 17 / 31).

Среднее количество календарных дней, приходящихся на расчетный период, будет равно 339,52 дн. (29,4 дн. х 11 + 16,12 дн.).

Средний дневной заработок составит 987,65 руб. (335 326,09 руб. / 339,52 дн.).

Работник получит отпускные в сумме 13 827,1 руб. (987,65 руб. х 14 дн.).

В каком порядке рассчитать средний заработок, если повышение тарифных ставок (окладов) произошло после расчетного периода и до наступления случая, с которым связано сохранение среднего заработка? В данном случае повышается весь средний заработок, исчисленный за расчетный период, за исключением сумм выплат, установленных к тарифным ставкам (окладам) в диапазоне значений и в абсолютных размерах.

С 01.11.2013 в организации были повышены должностные оклады работников. Один из работников с 11.11.2011 уходит в ежегодный оплачиваемый отпуск на 14 кал. дн.

Расчетный период с ноября 2012 г. по октябрь 2013 г. отработан полностью.

Должностной оклад работника до 31.10.2013 составлял 20 000 руб., а с 01.11.2013 был увеличен до 23 000 руб.

Коэффициент индексации для исчисления среднего заработка равен 1,15 (23 000 руб. / 20 000 руб.).

Средний дневной заработок составит 680,27 руб. (20 000 руб. х 12 / (12 х 29,4 дн.)).

Сумма среднего дневного заработка работника с учетом коэффициента индексации — 782,31 руб. (680,27 руб. x 1,15).

Сумма отпускных работника составит 10 952,34 руб. (782,31 руб. x 14 дн.).

В каком порядке производится индексация среднего заработка, если повышение окладов произошло в период его сохранения? Если повышение произошло в период сохранения среднего заработка, часть среднего заработка повышается с даты повышения тарифной ставки, оклада (должностного оклада), денежного вознаграждения до окончания указанного периода.

С 01.11.2013 в организации были повышены должностные оклады работников. Сотруднику предоставлен ежегодный оплачиваемый отпуск с 28.10.2013 по 10.11.2013. До повышения оклад сотрудника составлял 20 000 руб., после повышения — 23 000 руб. Расчетный период с октября 2012 г. по сентябрь 2013 г. отработан полностью.

Повышению подлежит часть среднего заработка с даты повышения оклада до окончания отпуска — с 01.11.2013 по 10.11.2013.

Повышающий коэффициент равен 1,15 (23 000 руб. / 20 000 руб.).

За расчетный период работнику начислено 240 000 руб. (20 000 руб. х 12 мес.).

Средний дневной заработок, рассчитанный до повышения, будет равен 680,27 руб. (240 000 руб. / (12 х 29,4 дн.)).

За период отпуска с 01.11.2013 по 10.11.2013 сумму среднего дневного заработка надо пересчитать с учетом повышающего коэффициента. За этот период работник должен получить 7 823,11 руб. (680,27 руб. х 1,15 х 10 дн.).

Соответственно, следует доплатить работнику 1 020,41 руб. (7 823,11 руб. — 680,27 руб. х 10 дн.).

Среднемесячная заработная плата рассчитывается в порядке, установленном ст. 139 Трудового кодекса РФ и другими подзаконными актами. Подробнее читайте далее.

Когда нужно рассчитать среднюю заработную плату

В ТК РФ предусмотрены десятки случаев, когда нужно определить среднюю заработную плату работника. Самыми распространенными из них на практике являются:

• оплата пособий по нетрудоспособности (по больничным листам);
• отправка сотрудника в служебную командировку;
• уход работника в отпуск (основной, учебный и т. д.);
• прохождение работниками обязательного медосмотра;
• простой по вине работодателя;
• выплата выходного пособия при расторжении трудового договора;
• разработка коллективного договора с участием в этом процессе работников и т. д.

Во всех этих случаях при расчете выплат за основу берется среднемесячная зарплата работника. Порядок ее исчисления един для всех ситуаций, предусмотренных в ТК РФ (ч. 1 ст. 139 ТК РФ). А как рассчитать среднемесячную заработную плату, указано в положении, утв. постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 № 922 (далее — положение № 922).

Формула расчета среднемесячной зарплаты за год

Итак, как рассчитывается средняя заработная плата согласно положению № 922:

1. При расчете СЗП учитываются все совершенные в пользу работника выплаты по применяемой на предприятии системе оплаты труда.

   К ним относятся:

   • зарплата (оклад, сдельная оплата, процент от выручки, комиссия за выполненную работу, неденежная);
   • гонорар творческих работников;
   • надбавки и доплаты;
   • выплаты за особые условия работы (вредность и т. п.);
   • премии и вознаграждения и т. д.
2. Материальная помощь, оплата проезда и обучения, т. е. выплаты социального характера, не относящиеся к оплате труда, при расчете СЗП не учитываются.
3. Расчет СЗП производится из фактической ЗП и фактически отработанного времени за 1 календарный год независимо от режима работы.
4. При суммировании рабочего времени исключаются периоды нахождения на больничном, в декретном отпуске, простоя и т. д.
5. Если фактическое время работы и суммы заработков в расчетном периоде отсутствуют, то берутся сведения за предыдущий расчетный период.

Формула расчета среднемесячной заработной платы выглядит следующим образом:

СмЗП = Σ выплат / Σ ф. м.,

где: Σ ф. м. — это количество фактически отработанных месяцев.

Если месяц был отработан не полностью, то рассчитывается среднедневной заработок, который умножается на количество фактически отработанных дней. Подробнее об этом смотрите дальше.

ВАЖНО! В сумму учитываемых выплат входит только одна премия за один показатель. Если по одному основанию выплачиваются несколько премий, в расчет берется наибольшая из них (п. 15 положения № 922).

Как рассчитать среднюю зарплату, если в организации произошла индексация

Согласно п. 16 положения № 922 при индексации зарплаты во всей организации в зависимости от того, когда это произошло, применяется коэффициент повышения:

1. Если индексация произошла в середине расчетного периода, то на коэффициент умножаются старые выплаты, т. е. зарплата, выплаченная до повышения.
2. Если зарплата увеличилась после расчетного периода, то на коэффициент умножаются все выплаты расчетного периода.

Указанный коэффициент рассчитывается путем деления новых окладов/тарифов на старые.

В письме Минтруда России от 12.05.2016 № 14-1/В-447 разъясняется, что от занимаемой работником должности применение коэффициента не зависит. Поэтому при переводе на другую должность в одной организации индексируются все имеющиеся в расчетном периоде старые выплаты и по прежней, и по новой должности. Коэффициент рассчитывается исходя из зарплаты, выплачиваемой в месяц проведения индексации.

Расчет среднедневной заработной платы для оплаты отпуска: пример

Среднедневной заработок (СДЗ), кроме случаев отработки неполного месяца, определяется и при оплате отпусков, в т. ч. неиспользованных.

Как рассчитывается средняя дневная заработная плата при расчете календарных отпускных, указано в п. 10 положения № 922:

СДЗ = Σ выплат / 12

где: 29,3 — это среднемесячное количество дней.

Если предоставляемый отпуск считается в рабочих днях, то отпускные начисляются исходя из СДЗ, установленного по формуле (п. 11 положения № 922):

СДЗ = Σ выплат / Σ рабочих дней по календарю,

где рабочих — 6 дней в неделю.

Если сотрудник работал в условиях неполного рабочего времени, то отпускные рассчитываются в обычном порядке, как рассказано выше.

Во всех остальных случаях СДЗ рассчитывается так:

СДЗ = Σ всех выплат / Σ ф. д.,

где учитываются суммы, выплаченные в расчетном периоде.

Пример

Расчетным периодом является 01.06.2016-01.06.2017, т. е. 248 дней. За указанное время Иванов И. И. заработал 550 000 руб., на больничные и т. п. не уходил.

Рассчитываем СДЗ: 550 000 / 248 = 2 217,74 руб. Эта сумма умножается на число дней нахождения в командировке, затем к ней прибавляются суточные, оплата проезда и т. д.

Если Иванов И. И. уходит в отпуск, то отпускные считаются так. 550 000 / 12 = 45 833,33 и 45 833,33 / 29,3 = 1 564,28 руб. Полученная величина умножается на количество дней предоставляемого отпуска.

Как посчитать среднюю зарплату для больничного

1. Расчетным периодом являются 2 последних года до года, когда произошел страховой случай (болезнь, уход за ребенком и т. д.).
2. Если в расчетном периоде заработка не было, то при определении размера пособия исходят из установленного на день наступления страхового случая МРОТ.
3. Во всех случаях используется СДЗ.

Формула определения СДЗ указана в п. 15 (1) положения № 375:

СДЗ = Σ всех выплат / 730,

где выплатами являются все полученные работником средства в оплату труда (зарплата, премии и т. д.).

Правительством РФ ежегодно устанавливаются пределы всех выплат за год. И поскольку при наступлении страхового случая в 2017 году для расчета будут браться данные 2015-2016 годов, нужно смотреть пределы, установленные для этих периодов.

Для 2015 года установлен максимум в 670 000 руб., для 2016-го — 718 000 руб.

Если годовой доход работника превысил указанные пределы, все, что сверх них, при расчете СДЗ не учитывается.

СДЗ будет вычисляться так: (670 000 + 718 000) / 731 = 1 898,77 руб. В знаменателе стоит цифра 731, поскольку 2016-й — високосный год.

Исчисление среднего заработка для расчета пособия по безработице, стипендии

Расчет средней заработной платы при определении размера пособия по безработице и стипендии, получаемой слушателями учебных заведений, поступившими туда по направлению службы занятости, происходит в соответствии с порядком, утв. постановлением Минтруда РФ от 12.08.2003 № 62:

1. В расчет среднего заработка берутся выплаты, полученные работником с 1-е по 1-е число 3 месяцев, предшествующих месяцу увольнения.
2. Если в эти 3 месяца заработка не было, то берутся выплаты, полученные в предшествующие указанному периоду 3 месяца.
3. Если ни первого, ни второго варианта расчетного периода не имеется, то при расчете берутся дни и зарплата, полученная в месяц увольнения.
4. Средним заработком для случаев расчета пособий по безработице или стипендии является только СДЗ, рассчитываемый по формуле:

   СДЗ = Σ зарплаты / Количество фактически отработанных дней.

5. Учитывается любой вид определенной трудовым договором зарплаты: оклад, тарифная ставка, сдельная расценка, неденежная и т. д. Премии учитываются только в одной выплате по одному показателю за месяц. Количество показателей не ограничивается.
6. Не учитываются при исчислении средней заработной платы пособия по больничному листу, простои, забастовки, в которых работник не участвовал, но из-за нее не мог выполнять свои обязанности, и т. д.

Как считается средняя заработная плата в налоговых органах

Средняя заработная плата для налоговых органов является критерием отбора для проведения выездной проверки.

Согласно п. 5 приложения 2 к приказу ФНС России от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@ риском для налогоплательщика является:

• выплата СЗП на одного работника меньше среднего уровня по тому же виду экономической деятельности в регионе;
• заявления граждан, ИП и организаций о зарплатах «в конвертах», неоформление налогоплательщиком трудовых отношений.

Вопрос, как считается средняя заработная плата, перед налоговыми органами не стоит, т. к. согласно тому же п. 5 приложения 2 к приказу № ММ-3-06/333@ информация о СЗП берется в Росстате (с официального сайта или публикуемых им изданий) либо внутриведомственной статистической службе.

При этом полученная из Росстата информация о СЗП сравнивается со СЗП, рассчитанным организацией.

СЗП = ФОТ / ССЧР / 12,

где: ФОТ — это фонд оплаты труда;

ССЧР — среднесписочная численность работников за год.

На практике актуальным является расчет среднедневной зарплаты. Для вычисления больничных выплат, отпускных, пособия по нетрудоспособности СДЗ определяется разными способами. Примером расчета среднемесячной заработной платы является ситуация, когда предприятие формирует статистическую отчетность.

С 2017 года действует новая редакция ТК РФ, в соответствии с которой зарплаты руководящего состава государственных и муниципальных учреждений, унитарных предприятий, а также внебюджетных фондов не могут быть заоблачными по сравнению со среднемесячной заработной платой работников (ст. 145 ТК РФ). Если говорить точнее, то госорганы, органы местного самоуправления и учредители перечисленных учреждений и предприятий теперь устанавливают предельный уровень соотношения среднемесячной зарплаты руководителей, их заместителей, главных бухгалтеров и среднемесячной заработной платы работников этих организаций. А несоблюдение таких соотношений может стать основанием для расторжения трудового договора с руководителем соответствующего учреждения / предприятия (п. 1 ч. 2 ст. 278 ТК РФ).

Расчет среднемесячной заработной платы: формула

Чтобы определить значение предельного соотношения, прежде нужно понять, как считается среднемесячная заработная плата работников, а также как посчитать среднемесячную заработную плату руководителя, заместителя, главного бухгалтера. Кстати, в основе расчетов лежит простое среднее арифметическое.

Рассчитывается среднемесячная заработная плата на одного работника по формуле (п. 20 Положения, утв. Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 N 922):

Как вы понимаете, в расчете среднемесячной заработной платы на одного работника не учитываются выплаты руководителю, его заместителям, главному бухгалтеру при определении суммы начисленной зарплаты. И эти же сотрудники не учитываются при подсчете среднесписочной численности на предприятии.

Если руководитель, заместитель руководителя, главный бухгалтер работает в организации менее года, то вместо 12 месяцев в формуле используется количество фактически отработанных им полных календарных месяцев.

Зная, как рассчитывается среднемесячный заработок по работникам и отдельно по каждому представителю руководящего состава, вы всегда сможете определить нужное «зарплатное» соотношение в учреждении. И сравнить его с предельными значениями.

---