Расчеты между поставщиками и покупателями на предприятии ЗАО «Термотрон-Завод» производятся, в основном, в безналичной форме. В настоящее время организации при заключении договоров сами выбирают форму расчетов. Для учета расчетов организации с поставщиками и подрядчиками за приобретенные сырье, материалы и другие товарно-материальные ценности, а также потребленные услуги (электроэнергию, воду, газ и пр.) и работы (текущий и капитальный ремонт, строительство и пр.) в системе счетов бухгалтерского учета используют самостоятельный синтетический счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками
Принимается на учет кредиторская задолженность перед поставщиками на основании следующих документов: счетов, счетов фактур, товарно-транспортных накладных, приходных ордеров, приемных актов, актов о выполнении работ и пр.
Учет расчетов с покупателями и заказчиками
Учет расчетов с покупателями за отгруженную продукцию(работы, услуги) на предприятии ЗАО «Термотрон-Завод» отражается на синтетическом счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» На данном счете формируется информация о задолженности покупателей и заказчиков за проданную продукцию, выполненные работы, оказанные услуги, право на которые перешло к покупателям или заказчикам согласно договорам купли-продажи или поставки. На этом счете отражаются также суммы полученных авансов от покупателей.
К этому синтетическому счету открывается несколько субсчетов по видам расчетов. Аналитический учет ведется в хронологическом порядке по каждому покупателю или заказчику.
По мере отгрузки продукции или оказании услуг и предъявления к оплате расчетных документов, в которых величина выручки от их реализации (по договорной цене с налогом на добавленную стоимость) отражается:
Д_т 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»
К_т 90 «Продажи», субсчет «Выручка», 91 «Прочие доходы и расходы».
Погашение задолженности покупателями и заказчиками (оплата расчетно-платежных документов) на предприятии ЗАО «Термотрон-Завод» отражается:
Организации могут получать авансы (предварительную оплату) под поставку материальных ценностей либо под выполнение работ или при частичной оплате продукции и услуг, производимых для заказчиков. На счетах бухгалтерского учета это отражается записью:
Д_т 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета»
К_т 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», субсчет «Авансы полученные».
Начисление НДС с сумм выручки от продажи и авансовых платежей:
Д_т 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», субсчет «Авансы полученные»
К_т 68 «Расчеты по налогам и сборам».
При зачете сумм ранее полученных авансов при предъявлении покупателям (заказчикам) счетов за полностью произведенные работы, проданные изделия:
Д_т 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», субсчет «Авансы полученные»
К_т 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».
Если расчеты производятся при совершении товарообменной операции (по договорам мены), то по соглашению сторон может производиться взаимный зачет задолженностей Такая операция может отражаться:
Д_т 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
К_т 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».
Учет расчетов с подотчетными лицами и работниками по прочим операциям.
В организации ЗАО «Термотрон-Завод» ведется учет расчетов с персоналом и по таким видам расчетных операций, как расчеты за товары, проданные в кредит, по предоставленным им займам, по возмещению материального ущерба и др. Отражаются такие расчетные отношения на отдельном синтетическом счете 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям». К этому счету открываты отдельные субсчета по видам расчетов. По дебету этого счета отражают задолженность работников за проданные им товары или выданные ссуды, а по кредиту - списание этой задолженности. Аналитический учет ведут по работникам организации.
На предприятии ЗАО «Термотрон-Завод» часто возникают расходы, производимые через своих сотрудников, которым выдаются наличные деньги под отчет. Расчеты через подотчетных лиц производятся в случаях, когда оплата со счетов в банках или из кассы нецелесообразна или невозможна. Список лиц, которые могут получать деньги под отчет, оформляется приказом руководителя организации. На командировки приказ оформляется в каждом отдельном случае. В соответствии с приказом работник получает аванс. Размер аванса определяется исходя их целей (что купить или оплатить) и условий командировки (место назначения, продолжительность, вид транспорта, место проживания и пр.). Новый аванс выдается при условии полного отчета по ранее полученным авансам. Деньги под отчет выдаются кассиром на основании расходного кассового ордера. Наличные деньги для выдачи подотчетным лицам организации получают с расчетного или валютного счетов.
Движение валютных средств на предприятии ЗАО «Термотрон-Завод» отражается в бухгалтерском учете в валюте платежа и в рублевом эквиваленте, рассчитанном по курсу Центрального банка РФ на день выдачи.
После возвращения из командировки и сдаче авансового отчета задолженность подотчетных лиц отражается по курсу ЦБ РФ на день отчета.
Предприятие ЗАО «Термотрон-Завод» рассчитывается с бюджетом по налогу на прибыль, налогу на имущество, транспортному налогу, единому налогу на вмененному доходу, водному налогу, налогу на добавленную стоимость, акцизам по некоторым видам продукции, налогам, удерживаемым с физических лиц, пеням и штрафам за искажение отражения и исчисление налогов и др.
Для оформления перечислений в бюджет и во внебюджетные фонды ЗАО «Термотрон-Завод» использует платежные поручения. Для учетного отражения отношений организации по расчетам с бюджетом используют синтетический счет 68 «Расчеты с бюджетом по налогам и сборам».
Для бухгалтера важно показать в учете не только сумму начисленных налогов, но и источники их возмещения, что является источником уплаты налогов, сборов, пошлин.
В соответствии с частью второй Налогового Кодекса РФ введен единый социальный налог (ЕСН), суммы которого зачисляются в государственные внебюджетные фонды. В бухгалтерском учете для обобщения информации по состоянию расчетов с внебюджетными фондами используют счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению».
С сумм начисленной оплаты труда ЗАО «Термотрон-Завод» производит отчисления в вышеперечисленные государственные внебюджетные фонды. Начисление сумм отчислений в фонды отражается одновременно с включением их в затраты и относится на те счета, на которые были отнесены суммы оплаты труда:
Д_т 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы», 44 «Расходы на продажу» и др.
К_т 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»
Единый социальный налог отчисляют не только с сумм оплаты труда работников, занятых производством продукции (оказанием услуг, выполнением работ), но и работников непроизводственной сферы Начисление таких пособий отражается на счетах бухгалтерского учета следующей записью:
К_т 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».
Оставшуюся часть сумм отчислений перечисляют органам социальных фондов. Такие перечисления показываются на счетах, записью:
Д_т 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»
(по соответствующим субсчетам)
К_т 51 «Расчетные счета».
К расчетам по налогам и сборам относятся начисления и выплаты средств обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, которые также учитываются на счете 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» на самостоятельном субсчете.
КУРСОВАЯ РАБОТА
«Учет текущих операций и расчетов»
Введение
С введением рыночных отношений, в стране значительно выросло количество малых и больших предприятий. Все предприятия, осуществляя производственную и хозяйственную деятельность, вступают во взаимоотношения с другими предприятиями, организациями, учреждениями, работниками предприятия и отдельными лицами. Эти взаимоотношения основаны на различных денежных расчетах в процессе заготовления, производства и реализации продукции, работ или услуг. Рациональная организация контроля за состоянием расчетов способствует укреплению договорной и расчетной дисциплины, выполнению обязательств по поставкам продукции в заданном ассортименте и качестве, повышению ответственности за соблюдение платежной дисциплины, сокращению дебиторской и кредиторской задолженности, ускорению оборачиваемости оборотных средств и, следовательно, улучшению финансового состояния предприятия. Целью бухгалтерского учета текущих операций и расчетов – является контроль за соблюдением кассовой и расчетной дисциплины, правильностью и эффективностью использования денежных средств и кредитов, обеспечение сохранности денежной наличности и документов в кассе. В условиях рыночной экономики бухгалтерия должна исходить из принципа, что умелое использование денег и денежных средств само по себе может приносить предприятию дополнительный доход.
Основными задачами бухгалтерского учета текущих операций и расчетов являются:
– проверка правильности документального оформления и законности операций с денежными средствами, своевременное и полное отражение их в учете;
– обеспечение своевременности, полноты и правильности расчетов по всем видам платежей и поступлений, выявление дебиторской и кредиторской задолженностей, средств в расчетах в иностранной валюте;
– своевременное выявление результатов инвентаризации денежных средств, документов и расчетов, обеспечение взыскания дебиторской и погашение кредиторской задолженностей и ссуд кредитных учреждений в установленные сроки;
– обеспечение сохранности денежных средств, документов в кассе и других местах их выдачи, бесперебойное удовлетворение денежной наличностью всех неотложных нужд предприятия, где по условиям расчетов или исходя из характера деятельности она необходима;
– изыскание возможности наиболее рационального вложения свободных денежных средств как источника финансовых инвестиций, приносящих доход.
1. Учет
расчетов с поставщиками и подрядчиками
Расчеты между поставщиками и покупателями производятся, в основном, в безналичной форме. В настоящее время организации при заключении договоров сами выбирают форму расчетов. Для учета расчетов организации с поставщиками и подрядчиками за приобретенные сырье, материалы и другие товарно-материальные ценности, а также потребленные услуги (электроэнергию, воду, газ и пр.) и работы (текущий и капитальный ремонт, строительство и пр.) в системе счетов бухгалтерского учета используют самостоятельный синтетический счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». По дебету этого счета отражаются суммы исполнения обязательств перед поставщиками и подрядчиками за поставленные товарно-материальные ценности (работы и услуги), выданные авансы, по кредиту – образование задолженности перед юридическими и физическими лицами. Аналитический учет по этому счету ведут в хронологическом порядке по каждому поставщику или подрядчику.
Принимается на учет кредиторская задолженность перед поставщиками на основании следующих документов: счетов, счетов фактур, товарно-транспортных накладных, приходных ордеров, приемных актов, актов о выполнении работ и пр.
На суммы предъявленных на оплату счетов поставщиков или фактически поступившие товары и материалы, потребленные услуги и работы составляется бухгалтерская запись:
Д‑т 07 «Оборудование к установке», 08 «Вложения во внеоборотные активы», 10 «Материалы», 41 «Товары», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы» и др.
К‑т 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» .
Суммы налога на добавленную стоимость, выделенные в расчетных документах поставщика, отражаются у покупателя записью:
Д‑г 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» (по соответствующим субсчетам)
К‑т 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
Субсчет «Расчеты по претензиям» предназначен для обобщения информации о расчетах по претензиям, предъявленным поставщикам, подрядчикам, транспортным и другим организациям, а также по предъявленным им, признанным и присужденным штрафам, пеням и неустойкам Этот счет дебетуется на суммы причиненного ущерба по вине поставщиков материальных ценностей, подрядчиков, банков или других организаций, а кредитуется на суммы поступивших платежей в корреспонденции со счетами денежных средств или расчетов. Суммы неудовлетворенных претензий или тех, которые взысканию не подлежат, относятся на те счета, с которых были приняты на учет. При получении штрафов:
Д‑т 51 «Расчетные счета»
К‑т 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Расчеты по претензиям»
Оплата счетов поставщиков, т.е. погашение задолженности перед ними, отражается на счетах следующей записью:
К‑т 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках» и др.
В зависимости от условий договора между партнерами поставщикам могут выдаваться авансы под поставку продукции (товаров, работ, услуг) Выданные авансы представляют собой предварительные платежи по сделкам, совершаемые по условиям расчетов между участниками договоров Суммы выданных авансов перечисляются платежными поручениями с расчетных или специальных счетов в банках и учитываются на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», пока не будут полностью исполнены и документально оформлены поставки товарно-материальных ценностей (работ, услуг). Если же условия договоров поставки не выполнены, суммы авансов должны быть возвращены покупателю.
На суммы выданных авансов в бухгалтерском учете делают следующую запись:
Д‑т 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», субсчет «Авансы выданные»
К‑т 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках» и др.
При закрытии расчетов с поставщиками и подрядчиками суммами ранее выданных авансов.
Д‑т 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
К‑т 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», субсчет «Авансы выданные»
В случае оформления участниками сделки обязательств векселями, для
учета этих расчетов используется субсчет «Векселя выданные» к счету 60 «Расчеты
с поставщиками и подрядчиками». Для целей бухгалтерского учета векселя
подразделяются на две основные группы, финансовые и товарные (коммерческие).
Приобретение финансовых векселей рассматривается как совершение организацией
финансовых вложений.
2. Учет расчетов с покупателями и заказчиками
Учет расчетов с покупателями за отгруженную продукцию (работы, услуги) организация отражает на синтетическом счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» На данном счете формируется информация о задолженности покупателей и заказчиков за проданную продукцию, выполненные работы, оказанные услуги, право на которые перешло к покупателям или заказчикам согласно договорам купли-продажи или поставки. На этом счете отражаются также суммы полученных авансов от покупателей.
К этому синтетическому счету открывается несколько субсчетов по видам расчетов. Аналитический учет ведется в хронологическом порядке по каждому покупателю или заказчику.
По мере отгрузки продукции или оказании услуг и предъявления к оплате расчетных документов, в которых величина выручки от их реализации (по договорной цене с налогом на добавленную стоимость) отражается:
Д‑т 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»
К‑т 90 «Продажи», субсчет «Выручка», 91 «Прочие доходы и расходы».
Погашение задолженности покупателями и заказчиками (оплата расчетно-платежных документов) отражается:
Организации могут получать авансы (предварительную оплату) под поставку материальных ценностей либо под выполнение работ или при частичной оплате продукции и услуг, производимых для заказчиков. На счетах бухгалтерского учета это отражается записью:
Д‑т 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета»
К‑т 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», субсчет «Авансы полученные».
Начисление НДС с сумм выручки от продажи и авансовых платежей:
Д‑т 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», субсчет «Авансы полученные»
К‑т 68 «Расчеты по налогам и сборам».
При зачете сумм ранее полученных авансов при предъявлении покупателям (заказчикам) счетов за полностью произведенные работы, проданные изделия:
Д‑т 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», субсчет «Авансы полученные»
К‑т 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».
Если расчеты производятся при совершении товарообменной операции (по договорам мены), то по соглашению сторон может производиться взаимный зачет задолженностей Такая операция может отражаться:
Д‑т 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
К‑т 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».
В соответствии с действующей методологией бухгалтерского учета хозяйствующий субъект может создавать резервы по сомнительным долгам по расчетам с юридическими и физическими лицами за отгруженную продукцию, товары, работы и услуги. Сомнительным долгом признается дебиторская задолженность организации, которая не погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена соответствующими гарантиями. Резерв по сомнительным долгам создается на основе результатов проведенной инвентаризации дебиторской задолженности. Бухгалтерские записи по образованию резерва по сомнительным долгам могут совершаться только на основании приказа руководителя и наличия этого положения в учетной политике организации. Резерв создается за счет прибыли организации, что отражается:
К‑т 63 «Резервы по сомнительным долгам».
За счет суммы созданного резерва списываются дебиторская задолженность, по которой истек срок исковой давности, или другие долги, нереальные к взысканию. При списании долгов, ранее признанных организацией сомнительными, на бухгалтерских счетах делаются следующие записи:
К‑т 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».
Сумма неиспользованного резерва присоединяется к операционным доходам следующего отчетного года:
Д‑т 63 «Резервы по сомнительным долгам»
К‑т 91 «Прочие доходы и расходы».
Аналитический учет по счету 63 «Резервы по сомнительным долгам»
ведется по каждому созданному резерву.
3. Учет расчетов с подотчетными лицами и работниками по прочим
операциям
В организации ведется учет расчетов с персоналом и по таким видам расчетных операций, как расчеты за товары, проданные в кредит, по предоставленным им займам, по возмещению материального ущерба и др. Отражаются такие расчетные отношения на отдельном синтетическом счете 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям». К этому счету могут открываться отдельные субсчета по видам расчетов. По дебету этого счета отражают задолженность работников за проданные им товары или выданные ссуды, а по кредиту – списание этой задолженности. Аналитический учет ведут по работникам организации.
В практике хозяйственной деятельности организаций часто возникают расходы, производимые через своих сотрудников, которым выдаются наличные деньги под отчет. Расчеты через подотчетных лиц производятся в случаях, когда оплата со счетов в банках или из кассы нецелесообразна или невозможна. Подотчетные лица – это работники, получающие авансом наличные деньги в кассе организации на приобретение материальных ценностей в магазинах, канцелярские и представительские расходы, оплату командировок и т.д. Командировкой признается поездка работника по распоряжению руководителя организации на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места его постоянной работы.
Список лиц, которые могут получать деньги под отчет, оформляется приказом руководителя организации. На командировки приказ оформляется в каждом отдельном случае. В соответствии с приказом работник получает аванс. Размер аванса определяется исходя их целей (что купить или оплатить) и условий командировки (место назначения, продолжительность, вид транспорта, место проживания и пр.). Новый аванс выдается при условии полного отчета по ранее полученным авансам. Деньги под отчет выдаются кассиром на основании расходного кассового ордера. Наличные деньги для выдачи подотчетным лицам организации получают с расчетного или валютного счетов.
Для учета таких расчетов используется самостоятельный синтетический счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами». По дебету этого счета отражается получение авансов или возмещение расходов по авансовому отчету, а по кредиту – расход аванса и возврат неиспользованных подотчетных сумм в кассу организации. Остаток может быть как дебетовым, так и кредитовым, а также одновременно и дебетовым и кредитовым. Дебетовый остаток показывает задолженность работника перед организацией (дебиторскую), а кредитовый – задолженность организации перед работником (кредиторскую). Аналитический учет ведется по каждому подотчетному лицу.
К‑т 50 «Касса»
После возвращения из командировки работник должен представить в течение трех дней авансовый отчет об израсходованных суммах. К авансовому отчету прикладывают командировочное удостоверение с отметками о дате выбытия в командировку, прибытия в пункт назначения, выбытия из него и прибытия к месту работы, документы об оплате жилья и расходах на проезд. Авансовые отчеты об административно-хозяйственных расходах сдаются с приложением документов (товарных чеков, счетов и пр.), подтверждающих произведенные расходы, а неиспользованные остатки подотчетных сумм должны возвращаться в кассу организации.
На основании утвержденных руководителем авансовых отчетов, суммы произведенных расходов относятся на бухгалтерские счета:
Д‑т 10 «Материалы», 41 «Товары», 26 «Общехозяйственные расходы», 44 «Расходы на продажу» и др.
Отражены суммы налога на добавленную стоимость по приобретенным материальным ценностям, работам, услугам, оплаченным из подотчетных сумм:
Д‑т 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»
К‑т 71 «Расчеты с подотчетными лицами»
При возврате остатка неиспользованного аванса на бухгалтерских счетах делается следующая запись:
Д‑т 50 «Касса»
К‑т 71 «Расчеты с подотчетными лицами».
Не сданные в срок суммы неиспользованного аванса можно считать ущербом, причиненным организации. К потерям можно отнести и суммы, незаконно (без разрешения руководителя) израсходованные подотчетным лицом. На счетах бухгалтерского учета это отражается следующим образом:
Д‑т 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»
К‑т 71 «Расчеты с подотчетными лицами».
Суммы, подлежащие взысканию с виновных лиц, оформляются в учете следующей записью:
Д‑т 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», субсчет
«Расчеты по возмещению материального ущерба»
К‑т 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей».
Расходы, связанные с командировками работников организации и подтвержденные необходимыми оправдательными документами, оплачиваются по фактически произведенным затратам. Однако расходы на командировки относятся к нормируемым, т.е. при определении налогооблагаемой базы по налогу на прибыль расходы на командировки принимаются только в пределах норм. В связи с ростом инфляции они пересматриваются и повышаются.
При командировке работников за границу им выдается аванс в валюте страны командирования исходя из установленных норм. Полученную в банке валюту отражают:
Д‑т 50 «Касса», субсчет «Касса в иностранной валюте»
К‑т 52 «Валютные счета».
При выдаче валютных средств под отчет работнику делается следующая бухгалтерская запись:
Д‑т 71 «Расчеты с подотчетными лицами»
К‑т 50 «Касса», субсчет «Касса в иностранной валюте».
Движение валютных средств отражается в бухгалтерском учете в валюте платежа и в рублевом эквиваленте, рассчитанном по курсу Центрального банка РФ на день выдачи.
После возвращения из командировки и сдаче авансового отчета задолженность подотчетных лиц отражается по курсу ЦБ РФ на день отчета:
Д‑т 26 «Общехозяйственные расходы», 44 «Расходы на продажу»
К‑т 71 «Расчеты с подотчетными лицами».
При изменении за период командировки курса валют возникшая курсовая разница отражается:
Д‑т 71 «Расчеты с подотчетными лицами»
К‑т 91 «Прочие доходы и расходы» – на положительную разницу;
Д‑т 91 «Прочие доходы и расходы»
К‑т 71 «Расчеты с подотчетными лицами» – на
отрицательную разницу.
4. Учет расчетов с бюджетом и по внебюджетным платежам
Организации рассчитываются с бюджетом по налогу на прибыль, налогу на имущество, налогу на добавленную стоимость, акцизам по некоторым видам продукции, налогам, удерживаемым с физических лиц, пеням и штрафам за искажение отражения и исчисление налогов и др.
Для оформления организацией перечислений в бюджет и во внебюджетные фонды используются платежные поручения. Для учетного отражения отношений организации по расчетам с бюджетом используют синтетический счет 68 «Расчеты с бюджетом по налогам и сборам».
Для бухгалтера важно показать в учете не только сумму начисленных налогов, но и источники их возмещения, т.е. что является источником уплаты налогов, сборов, пошлин.
По данному признаку различают следующие основные источники возмещения налогов:
включаемые в расходы на производство продукции, работ и услуг (счета 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства», 26 «Общехозяйственные расходы», 44 «Расходы на продажу» и др.) – взносы в государственные социальные фонды, государственная пошлина, таможенная пошлина и таможенные сборы, транспортный налог, на добычу полезных ископаемых, земельный налог и др.:
Включаемые в оплату труда (счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда») – налог на доходы физических лиц;
Относимые на счета реализации (счета 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы») – налог на добавленную стоимость, акцизы;
Относимые на счета прочих доходов и расходов (счет 91 «Прочие доходы и расходы») – налог на имущество организаций, налог на рекламу, налог на игорный бизнес и др.;
Уплачиваемые за счет прибыли (счет 99 «Прибыли и убытки») – налог на прибыль.
Начисление налогов и сборов производится в декларациях (расчетах) на основе правил формирования налогооблагаемой базы и ставок, установленных законодательством Российской Федерации.
Таким образом, отражение начисленных налогов и сборов в системе счетов бухгалтерского учета показывается:
Д‑т 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства», 26 «Общехозяйственные расходы», 44 «Расходы на продажу», 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы» и др.
К‑т 68 «Расчеты с бюджетом по налогам и сборам».
Перечисление этих платежей в бюджет показывается:
Д‑т 68 «Расчеты с бюджетом по налогам и сборам»
К‑т 51 «Расчетные счета».
В соответствии с частью второй Налогового Кодекса РФ введен единый социальный налог (ЕСН), суммы которого зачисляются в государственные внебюджетные фонды. К внебюджетным фондам относят Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ и фонды обязательного медицинского страхования РФ. Объектом налогообложения для исчисления налога признаются выплаты, вознаграждения и иные доходы, начисляемые работодателями в пользу работников по всем основаниям.
В бухгалтерском учете для обобщения информации по состоянию расчетов с внебюджетными фондами используют счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению».
С сумм начисленной оплаты труда организации производят отчисления в вышеперечисленные государственные внебюджетные фонды. Начисление сумм отчислений в фонды отражается одновременно с включением их в затраты и относится на те счета, на которые были отнесены суммы оплаты труда:
Д‑т 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы», 44 «Расходы на продажу» и др.
К‑т 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»
(по соответствующим субсчетам).
Единый социальный налог отчисляют не только с сумм оплаты труда работников, занятых производством продукции (оказанием услуг, выполнением работ), но и работников непроизводственной сферы (жилищно-коммунального хозяйства, детских садов, медицинских учреждений и пр.). Отчисления ЕСН, как и начисление оплаты труда этих работников относят на счета целевых источников, предусмотренных сметами расходов на содержание этих объектов.
Суммы, зачисляемые в составе ЕСН в Фонд социального страхования, уменьшаются налогоплательщиками на произведенные ими расходы на цели государственного социального страхования, предусмотренные законодательством РФ. Так, на основе законодательства видами обязательного социального обеспечения граждан являются пособия по временной нетрудоспособности, беременности и родам, на санаторное лечение работников и др. Начисление таких пособий отражается на счетах бухгалтерского учета следующей записью:
К‑т 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».
Оставшуюся часть сумм отчислений перечисляюторганам социальных фондов. Такие перечисления показываются на счетах, записью:
Д‑т 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»
(по соответствующим субсчетам)
К‑т 51 «Расчетные счета».
К расчетам по налогам и сборам относятся начисления и выплаты
средств обязательного социального страхования от несчастных случаев на
производстве и профессиональных заболеваний, которые также учитываются на счете
69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» на самостоятельном
субсчете.
5. Учет расчетов по кредитам банков и заемным средствам
Кредитные взаимоотношения организаций с учреждениями банков строятся на основе кредитных договоров, которые определяют взаимные обязательства и ответственность сторон. В роли кредитора может выступать только учреждение банка или иная кредитная организация, имеющая соответствующую лицензию ЦБ РФ на проведение такой деятельности.
Договор кредита заключается обязательно в письменной форме и предусматривает размер взыскиваемых процентов за пользование кредитными средствами. При заключении кредитного договора важна дата выдачи кредита, так как с нее начинается отсчет срока его погашения и соответственно начисления процентов.
и займам отражается с учетом причитающихся процентов.
Полученные кредиты и займы увеличивают безналичные денежные средства или иные активы организации, что отражается на счетах:
Д‑т 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках», 41 «Товары» и др.
К‑т 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам».
Кредитами или займами можно погашать задолженность перед поставщиками, расплачиваться по налогам и сборам и пр.:
Д‑т 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 68 «Расчеты по налогам и сборам» и др.
К‑т 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам».
Аналитический учет по счетам 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и 67
«Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» ведется по каждому кредиту или
займу.
Заключение
В современных условиях деньги являются неотъемлемым атрибутом хозяйственной жизни. Поэтому все сделки, связанные с поставками материальных ценностей и оказанием услуг, завершаются денежными расчетами. Становление рыночной экономики расширяет границы применения бухгалтерского учета, поскольку появляются новые его объекты и как результат этого появляются новые пользователи учетной информации. Поэтому перед бухгалтерским учетом стоят иные, новые задачи по адаптации его к новым условиям.
Курсовая работа посвящена бухгалтерскому
учету и аудиту текущих операций и расчетов. В процессе ее написания
анализировались цели, стоящие перед бухгалтерским учетом, и задачи, которые
должен выполнять бухгалтерский учет текущих операций и расчетов. В дипломной
работе была описана методика ведения бухгалтерского учета расчетов с
поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками, с подотчетными лицами,
с бюджетом и с банками. Были приведены счета, с помощью которых ведется учет
данных расчетов. В первой главе
рассматриваются вопросы, связанные с особенностями учета текущих операций и
расчетов. Изложены особенности организации бухгалтерского учета и отчетности, а
также особенности организации бухгалтерского учета текущих операций и расчетов.
Список использованной литературы
3. Закон Российской Федерации от 6 декабря 1991 г. №1992-I «О налоге на добавленную стоимость».
4. Закон Российской Федерации от 27 декабря 1991 г. №2118–1 «Об основах налоговой системы в Российской Федерации».
5. Закон Российской Федерации от 16 июля 1992 г. №3317–1 «О внесении изменений и дополнений в налоговую систему России».
7. Инструкция Государственной налоговой службы Российской Федерации от 11 октября 1995 г. №39 «О порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость».
8. Дмитриев МБ. Бухгалтерский учет и анализ хозяйственной деятельности промышленного предприятия. – М.: Экономика, 2001.
9. Жеромская Н.Н., Долгая В.М. Бухгалтерский учет и налогообложение бюджетных организаций. Нормативные документы. Комментарии. – М.: Международный центр финансово-экономического развития, 2000
10. Кондраков Н.П., Кондраков И.Н. Бухгалтерский учет в бюджетных организациях. ‑ М.: Проспект, 2001
11. Токарев И.Н. Бухгалтерский учет в бюджетных учреждениях. ‑ М.: ИД ФБК-Пресс, 2001
12. Воронина Л.И. Основы бухгалтерского учета и аудита. Часть I. – М.: ПРИОР, 2002
13. Козлова Е.П., Парашутин Н.В. и др. Бухгалтерский учет. – М.: Финансы и статистика, 2004
14. Нидлз Б., Адерсон Х., Колдуэлл Д. Принципы бухгалтерского учета. – М.: Финансы и статистика, 2004.
15. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет, анализ хозяйственной деятельности и аудит. – М.: Перспектива, 2000.
16. Токарева Л.П., Репина Н.Н. Практический бухгалтерский учет (переход на международный стандарт). – М.: Советский писатель, МПОбщина, 2002.
17. Шапигузов С.М., Табалина С.А. Международные стандарты бухгалтерского учета. Бухгалтерский учет №9,
18. Алборов «Основы бухгалтерского учета» – М.: Издательство» Дело и сервис», 2002.
В процессе финансово-хозяйственной деятельности у организаций возникают расчетные отношения, отражающие взаимные обязательства, связанные с продажей материальных ценностей, выполнением работ или оказанием услуг друг другу. Кроме того, возникают расчеты с бюджетом по налогам, с внебюджетными фондами, с органами социального обеспечения и страхования, с другими юридическими и физическими лицами.
Дебиторская задолженность. При продаже организацией продукции, товаров, услуг или работ другим юридическим и физическим лицам и при осуществлении расчетов с ними возникают краткосрочные и долгосрочные обязательства, представляющие собой дебиторскую задолженность. Организации и лица, которые должны данной организации, называются дебиторами. Для учета дебиторской задолженности системой счетов бухгалтерского учета предусмотрены счета: «Расчеты с покупателями и заказчиками», «Расчеты с подотчетными лицами», «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и др.
Кредиторская задолженность. При покупке организацией товаров, работ и услуг у других юридических и физических лиц и осуществлении расчетов с ними возникают обязательства, представляющие собой кредиторскую задолженность. Организации и лица, которым должна данная организация, называются кредиторами. Кредиторов, задолженность которым возникла в связи с покупкой у них материальных ценностей, называют поставщиками. Задолженность по оплате труда своим работникам (начисленная, но не выплаченная), задолженность перед бюджетом, внебюджетными фондами и прочие отчисления называют обязательствами по распределению. Кредиторов, задолженность которым возникла по другим нетоварным операциям, называют прочими кредиторами.
Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками (счет 60). К поставщикам и подрядчикам относят организации, поставляющие сырье и другие товарно-материальные ценности, а также оказывающие различные виды услуг (отпуск электроэнергии, пара, воды, газа и др.) и выполняющие разные работы (капитальный и текущий ремонт основных средств и др.).
Расчеты с поставщиками и подрядчиками осуществляются после отгрузки товарно-материальных ценностей, выполнения работ или оказания услуг, либо одновременно с ними с согласия организации или по ее поручению. Форма расчетов устанавливается в договоре (контракте).
Учет расчетов ведется на активно-пассивном счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Все операции по расчетам за приобретение материальных ценностей производятся по этому счету независимо от времени оплаты предъявленного счета.
Учет расчетов с покупателями и заказчиками (счет 62). При реализации продукции, работ, услуг, материальных ценностей, основных средств предприятия вступают в расчетные взаимоотношения с покупателями и заказчиками. Для обобщения информации о расчетах с ними предназначен активно-пассивный счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», который дебетуется в корреспонденции со счетами 90, 91 на суммы, на которые предъявлены расчетные документы. Кредитуется счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» в корреспонденции со счетами учета денежных средств, расчетов на суммы поступивших платежей (включая суммы полученных авансов) и т.п. При этом суммы полученных авансов и предварительной оплаты учитываются обособленно.
Учет расчетов с подотчетными лицами (счет 71). К подотчетным лицам относятся работники предприятия, получившие денежные суммы (авансы) или чековую книжку под отчет для предстоящих расходов, а также работники, которые обязаны отчитаться за полученную выручку наличными деньгами, - продавцы, заведующие столовыми, буфетчики и т.п. На предприятии должен быть утвержденный список подотчетных лиц.
Учет расчетов с подотчетными лицами ведется на активно-пассивном счете 71 «Расчеты с подотчетными лицами». По дебету этого счета отражается выдача авансов под отчет, по кредиту – расходование этих сумм и удержание неиспользованных остатков сумм. Счет может иметь два остатка. Дебетовое сальдо показывает остатки неиспользованного аванса, а кредитовое – их перерасход. Аналитический учет ведется по каждому подотчетному лицу отдельно.
Наиболее распространенные бухгалтерские записи:
· выдача денег под отчет: Дт сч.71 и Кт сч.50;
· расходование подотчетных сумм: Дт сч.10, 25, 26 и Кт сч71;
· возврат денег в кассу: Дт сч.50 и Кт сч.71;
· невозвращение работником подотчетных сумм: Дт сч.94 и Кт сч.71 и потом Дт сч.70, либо Дт сч.73, субсчет 73-2 «Расчеты по возмещению материального ущерба» и Кт сч.94.
Учет расчетов с персоналом по прочим операциям (счет 73). К прочим расчетным операциям с персоналом предприятия относятся расчеты за товары, проданные в кредит, по предоставленным займам на индивидуальные нужды, по возмещению материального ущерба, за форменную одежду, по личному страхованию и другие, т.е. те расчеты, которые не связаны с оплатой труда, с подотчетными лицами и депонентами.
Для обобщения информации о расчетах используется синтетический счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», к которому могут быть открыты следующие субсчета: 73-1 «Расчеты по предоставленным займам»; 73-2 «Расчеты по возмещению материального ущерба» и др.
При выдаче организацией своему работнику займа на жилищное строительство, приобретение дачных домов, обзаведение домашним хозяйством и др. сумма выданного займа отражается записью: Дт сч.73-1 и Кт сч.50, 51. Погашение займа работником может производиться либо за счет удержаний из зарплаты Дт сч.70 и Кт сч.73-1, либо взносами в кассу или на расчетный счет Дт сч.50, 51 и Кт сч.73-1.
Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами (счет 76). Для обобщения информации о расчетах по операциям с дебиторами и кредиторами предназначен активно-пассивный счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», на котором учитываются расчеты по имущественному и личному страхованию; по претензиям; с работниками организации по депонированным суммам заработной платы, премий и других выплат; по удержанным из заработной платы суммам в пользу организаций и лиц по исполнительным документам и др.
Аналитический учет по счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» ведут по каждому дебитору и кредитору. Сальдо по этому счету определяют по оборотной ведомости по аналитическим счетам счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами в рамках группы взаимосвязанных организаций, о деятельности которых составляется сводная бухгалтерская отчетность, ведется на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» обособленно.
Учет расчетов по налогам и сборам (счет 68). Под налогом понимают обязательный, индивидуально-безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.
Под сбором понимают обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в интересах плательщиков сборов государственным органом, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).
Начисленные налоги, сборы, пошлины отражаются по кредиту пассивного счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» и дебету различных счетов в зависимости от источников возмещения налогов, сборов, пошлин. На кредите счета отражается начисление причитающихся бюджету платежей, на дебете – погашение задолженности. В случае переплаты предприятием налогов сальдо может быть дебетовым, то есть отражается дебиторская задолженность бюджета перед предприятием.
Учет расчетов с органами социального страхования и обеспечения (счет 69). В соответствии со второй частью Налогового кодекса Российской Федерации с 1 января 2001 г. введен единый социальный налог, зачисляемый в государственные внебюджетные фонды - Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ и фонды обязательного медицинского страхования РФ и предназначенный для мобилизации средств для реализации права граждан на государственное пенсионное и социальное обеспечение и медицинскую помощь.
Социальное страхование и обеспечение – это система материального обеспечения трудящихся в случае старости, инвалидности, временной потере трудоспособности, потери кормильца, а также система оздоровительных мероприятий (профилактории, санатории, дома отдыха, лечебное питание).
Вопросы для самопроверки
1. Кто называется дебиторами?
2. Кто называется кредиторами?
3. На каком счете ведется учет расчетов с покупателями и заказчиками?
4. Какой счет предназначается для расчетов с поставщиками и подрядчиками?
5. Перечислите основные проводки счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям».
Тесты по теме
1. Бухгалтерская запись Дт сч.51 Кт сч.62 означает:
а) получение аванса от покупателя;
б) поступление средств от покупателя в окончательный расчет;
в) зачет поставщиком ранее полученного аванса от покупателя.
2. Новый аванс подотчетному лицу выдается:
а) при наличии свободных денег в кассе организации;
б) при наличии командировочного удостоверения;
в) при полном расчете по предыдущим авансам.
3. Средства фонда обязательного медицинского страхования расходуются на:
а) заработную плату медицинским работникам;
б) оплату лечения в санаториях и профилакториях;
в). оплату лечебных услуг, оказываемых работникам организации медицинскими учреждениями.
4. Счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» используется для отражения:
а) расчетов с работниками за купленные в кредит товары, по предоставленным займам, возмещению материального ущерба и др.;
б) премий работникам;
в) удержаний из заработной платы.
5. Нормы возмещения командировочных расходов устанавливает:
а) Президент Российской Федерации;
б) Министерство финансов РФ,
в) сама организация в своей учетной политике.
УЧЕТ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ
ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ
Понятие финансовых результатов. Финансовый результат - это конечный экономический итог хозяйственной деятельности организации, который выражается в форме прибыли (дохода) или убытка и определяется как разница между доходами и расходами организации. Финансовый результат определяют по активно-пассивному счету 99 «Прибыли и убытки», имеющего одностороннее сальдо. По кредиту этого счета отражают доходы и прибыли, а по дебету - расходы и убытки.
Порядок формирования финансовых результатов (счет 90). Конечный финансовый результат слагается в течение года на счете 99 «Прибыли и убытки» из: результатов (прибыли или убытков) от обычных видов деятельности в корреспонденции со счетом 90 «Продажи»; сальдо прочих доходов и расходов за отчетный период в корреспонденции со счетом 91«Прочие доходы и расходы»; потерь, расходов и доходов в связи с чрезвычайными обстоятельствами в корреспонденции со счетами учета материальных ценностей, расчетов с персоналом по оплате труда и т.п.; начисленных платежей налога на прибыль и платежей по перерасчетам по этому налогу из фактической прибыли, а также суммы причитающихся налоговых санкций в корреспонденции со счетом 68 «Расчеты по налогам и сборам». По окончании отчетного года счет 99 «Прибыли и убытки» закрывается и сальдо не имеет. Заключительной записью декабря сумму чистой прибыли списывают с дебета счета 99 «Прибыли и убытки» в кредит счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».
Учет финансовых результатов от обычных видов деятельности (счет 90). Результат от продажи продукции, работ, услуг и товаров выявляют на активно-пассивном счете 90 «Продажи». При получении прибыли делается запись Дт сч.90 и Кт сч.99. Полученный убыток отражается записью Дт сч.99 и Кт сч.90.
Учет финансовых результатов от прочих доходов и расходов (счет 91). Учет прочих доходов и расходов (операционных и внереализационных) отчетного периода, кроме чрезвычайных доходов и расходов, ведется на счете 91 «Прочие доходы и расходы» по субсчетам. В течение года записи по субсчетам счета 91 «Прочие доходы и расходы» ведутся нарастающим итогом. По окончании месяца расчетным путем (без закрытия субсчетов) на счете 91 «Прочие доходы и расходы» определяется финансовый результат путем сопоставления кредитового оборота по субсчету 91-1 «Прочие доходы» с дебетовым оборотом по субсчету 91-2 «Прочие расходы».
Нераспределенная прибыль предприятия (счет 84). В бухгалтерском балансе финансовый результат отчетного периода отражается как нераспределенная прибыль (непокрытый убыток), т.е. накопленная сумма чистой прибыли организации, полученная со времени начала деятельности, за вычетом накопленной суммы выплаченных дивидендов. Для учета нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) применяется счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».
Вопросы для самопроверки
1. Что является финансовым результатом деятельности предприятия?
2. На каком счете формируется финансовый результат?
3. Из чего складывается финансовый результат?
4. На каком чете ведется учет нераспределенной прибыли предприятия?
5. Перечислите основные проводки по учету нераспределенной прибыли.
Тесты по теме
1. Финансовый результат деятельности организации отражается на счете:
а) 99 «Прибыли и убытки»;
б) 91«Прочие доходы и расходы»;
в) 98 №Доходы будущих периодов№.
2. На дебете счета 99 «Прибыли и убытки» отражается:
а) Доходы и прибыли.
б) Доходы и расходы.
в) Расходы и убытки.
3. Прибыль, полученная от продажи продукции (работ, услуг), отражается записью:
а) Дт сч.91 Кт сч.99.
б) Дт сч.99 Кт сч.84.
в) Дт сч.90 Кт сч.99.
4. Конечный финансовый результат складывается в течение года на счете 99 «Прибыли и убытки» из:
а) результатов от обычных видов деятельности и сальдо прочих доходов и расходов;
б) потерь, расходов и доходов в связи с чрезвычайными обстоятельствами и начисленных платежей налога на прибыль;
в) результатов от обычных видов деятельности, сальдо прочих доходов и расходов, потерь, расходов и доходов в связи с чрезвычайными обстоятельствами, начисленных платежей налога на прибыль.
5. Чистая прибыль списывается в конце отчетного года проводкой:
а) Дт сч.84 Кт сч.82.
б) Дт сч.84 Кт сч.75.
Читайте также:
|
(6 часов)
Цель лекционного занятия: раскрыть понятие, виды и методологию учёта дебиторской и кредиторской задолженности.
ПЛАН ЛЕКЦИОННОГО ЗАНЯТИЯ
1. Понятие дебиторской и кредиторской задолженности. Формы расчетов.
2. Учёт расчетов с поставщиками и подрядчиками.
3. Учёт расчётов с покупателями и заказчиками.
4. Учёт расчетов с подотчетными лицами.
5. Учёт расчётов по налогам и сборам.
6. Учёт расчётов по кредитам и займам.
7. Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами.
8. Учет расчетов с учредителями по вкладам в уставный капитал.
9. Учет внутрихозяйственных расчетов.
ВОПРОС 1.
ПОНЯТИЕ ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ. ФОРМЫ РАСЧЁТОВ
Под дебиторской понимают задолженность других организаций, работников и физических лиц данной организации (задолженность покупателей за купленную продукцию, подотчетных лиц за выданные им под отчет денежные суммы и др.). Организации и лица, которые должны данной организации, называются дебиторами.
Кредиторской называют задолженность данной организации другим организациям, работникам и лицам, которые называются кредиторами.
Кредиторов, задолженность которым возникла в связи с покупкой у них материальных ценностей, называют поставщиками. Задолженность по начисленной заработной плате работникам организации, по суммам начисленных платежей в бюджет, внебюджетные фонды, в фонды социального назначения и другие подобные начисления называют обязательствами по распределению. Кредиторы, задолженность которым возникла по другим операциям, называют прочими кредиторами.
Денежные расчеты осуществляются организацией либо наличными деньгами, либо в виде безналичных платежей.
Безналичные расчеты осуществляют посредством безналичных перечислений по расчетным, текущим и валютным счетам клиентов в банках, системы корреспондентских счетов между различными банками, клиринговых зачетов взаимных требований через расчетные палаты, а также с помощью векселей и чеков, заменяющих наличные деньги.
Безналичные расчеты осуществляются в основном через банковские, кредитные и расчетные операции. Их применение позволяет существенно снизить расходы на денежное обращение, сокращает потребность в наличных денежных средствах, обеспечивает их более надежную сохранность.
Безналичные расчеты осуществляют по товарным и нетоварным операциям. К товарным операциям относят куплю-продажу сырья, материалов, готовой продукции и т.п. Их учитывают на счетах 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками , 62 Расчеты с покупателями и заказчиками , 45 Товары отгруженные и др.
К нетоварным операциям относят расчеты с коммунальными учреждениями, научно-исследовательскими организациями, учебными заведениями и т.п. Их учитывают на счете 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами .
В зависимости от местонахождения поставщика и покупателя безналичные расчеты разделяют на иногородние и одногородние (местные).
Иногородними называют расчеты между организациями, обслуживаемыми учреждениями банка, находящимися в разных населенных пунктах, а одногородними - расчеты между организациями, обслуживаемыми одним или несколькими учреждениями банка, находящимися в одном населенном пункте.
Формы безналичных расчетов определены ст. 862 ГК РФ и Положением Центрального банка РФ «О правилах осуществления перевода денежных средств» - это:
Расчеты платежными поручениями;
Расчеты инкассовыми поручения;
Расчеты по аккредитиву;
Расчеты чеками;
Расчеты в форме перевода денежных средств по требованию получателя средств (прямое дебетование);
Расчеты в форме перевода электронных денежных средств.
Формы безналичных расчетов избираются организациями самостоятельно и предусматриваются в договорах, заключаемых организациями с банками. В рамках безналичных расчетов в качестве участников расчетов рассматриваются плательщики и получатели средств (взыскатели), а также обслуживающие их банки и банки-корреспонденты.
Все операции по банковским счетам осуществляются только на основании расчетных документов. Расчетный документ - это оформленное на бумажном носителе или в электронном виде распоряжение:
Плательщика - о списании денежных средств со своего счета и перечислении их на счет получателя;
Получателя - о списании денежных средств со счета плательщика и перечислении на счет, указанный покупателем.
Расчеты платежными поручениями . Платежным поручением является распоряжение владельца счета (плательщика) обслуживающему его банку перевести определенную денежную сумму на счет получателя средств, открытый в этом или другом банке.
Расчеты платежными поручениями являются наиболее распространенной формой расчетов.
Платежными поручениями могут производиться перечисления денежных средств:
За поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги;
В бюджеты всех уровней и во внебюджетные фонды;
В целях возврата/размещения кредитов и займов, депозитов и уплаты процента по ним;
По распоряжению физических лиц или в пользу физических лиц;
В других целях, предусмотренных законодательством или договором.
В соответствии с условиями основного договора платежные поручения могут использоваться для предварительной оплаты товаров, работ, услуг или для осуществления периодических платежей. Платежные поручения принимаются банком независимо от наличия денежных средств на счете плательщика. При отсутствии или недостаточности денежных средств на счете плательщика платежные поручения оплачиваются по мере поступления средств в очередности, установленной законодательством.
Расчеты инкассовыми поручениями . Инкассовое поручение является расчетным документом, на основании которого производится списание денежных средств со счетов плательщика в бесспорном порядке.
Инкассовые поручения применяются:
Если бесспорный порядок взыскания установлен соответствующими законами;
Для взыскания по исполнительным документам;
В случаях, предусмотренных сторонами по основному договору.
Аккредитивная форма расчетов применяется в двух случаях: когда она установлена договором и когда поставщик переводит покупателя на эту форму расчетов в соответствии с положениями о поставках продукции производственно-технического назначения и товаров народного потребления.
Особенность аккредитивной формы расчетов состоит в том, что оплату платежных документов производят по месту нахождения поставщика сразу после отгрузки им продукции.
Аккредитив - это условное денежное обязательство, принимаемое банком-эмитентом по поручению плательщика, произвести платежи в пользу получателя средств по предъявлении последним документов, соответствующих условиям аккредитива, или предоставить полномочия другому банку произвести такие платежи.
Банки могут открывать следующие виды аккредитивов:
Покрытые (депонированные) и непокрытые (гарантированные);
Отзывные и безотзывные (могут быть подтвержденными).
При открытии покрытого аккредитива банк-эмитент перечисляет за счет средств плательщика или предоставленного ему кредита сумму аккредитива в распоряжение исполняющего банка на весь срок действия аккредитива.
При открытии непокрытого аккредитива банк-эмитент предоставляет исполняющему банку право списывать средства с ведущегося у него корреспондентского счета в пределах суммы аккредитива в порядке, определенном соглашением между банками.
Отзывным является аккредитив, который может быть изменен или отменен банком-эмитентом на основании письменного распоряжения плательщика без предварительного согласования с получателем средств. Безотзывный аккредитив может быть отменен только с согласия получателя средств.
Порядок расчетов по аккредитиву устанавливается в основном договоре, в котором отражаются основные условия (наименование банков, получатель средств, сумма аккредитива, его вид, сроки действия, способ извещения получателя средств об открытии аккредитива, полный перечень и точная характеристика документов, представляемых получателем средств, и др.).
Аккредитив предназначен для расчетов с одним получателем средств. Условиями аккредитива может быть предусмотрен акцепт уполномоченного плательщиком лица.
Выплаты по аккредитиву производят в течение срока его действия в банке поставщика в полной сумме аккредитива или по частям против представленных поставщиком реестров счетов и транспортных или приемосдаточных документов, удостоверяющих отгрузку товара.
К недостаткам аккредитивной формы расчетов следует отнести замораживание средств покупателей на период действия аккредитива до его фактического использования, а также возможность задержки отгрузки продукции поставщиком до поступления аккредитива. Вместе с тем она гарантирует немедленную оплату счетов поставщиков и способствует соблюдению расчетно-платежной дисциплины.
Расчеты чеками . Расчетный чек содержит письменное поручение владельца счета (чекодателя) обслуживающему его банку на перечисление указанной в чеке суммы денег с его счета на счет получателя средств (чекодержателя). Данная форма расчетов в последние годы все шире используется при одногородних расчетах (особенно для расчетов с транспортными организациями).
Порядок и условия использования чеков в платежном обороте регулируются Гражданским кодексом РФ, а в части, им не урегулированной, - другими законами и устанавливаемыми в соответствии с ними банковскими правилами.
Бланки чеков являются бланками строгой отчетности. Их хранение осуществляется в порядке, установленном нормативными актами ЦБ РФ.
При поступлении товаров (оказании услуг) плательщик выписывает чек из книжки и передает представителю поставщика или подрядчика, который становится чекодержателем. Чекодержатель представляет выписанный чек в свое учреждение банка, как правило, на следующий день со дня выписки для зачисления денег на его расчетный счет.
При осуществлении безналичных расчетов в форме перевода денежных средств по требованию получателя средств применяется платежное требование.
ВОПРОС 2.
Раздел 1. Основы бухгалтерского учета
а) Фабио Беста
б) Вернер Зомбарт
В) Лука Пачоли
г) Бенедетто Котрульи
2. Первая печатная работа, в которой дано описание систем двойной записи:
а) трактат «О счетах и записях»
б) трактат «О торговле и современном купце»
в) теория учета
г) учение о торговлеведении и науке о единичном хозяйст
3.Элементы метода бухгалтерского учета включают:
а) регистрацию и обобщение
б) первичное наблюдение
В) систему счетов и двойную запись
г) баланс доходов и расходов
4. Источники формирования заемного капитала организации
а) дебиторская задолженность
б) прибыль организации
в) вексели выданные
Г) кредиты и займы полученные
5. Бухгалтерский баланс, имеющий регулирующие статьи, называется:
а) баланс-нетто
б) ликвидационный
В) баланс-брутто
г) санируемый
6. Задолженность, отражаемая в активе баланса:
А) покупателей
б) поставщикам
в) банкам
г) кредиторам
7. Счет 02 «Амортизация основных средств» является:
А) контрактивным
б) контрпассивным
в) дополнительным
г) собирательным
8. Количество разделов, составляющих план счетов бухгалтерского учета:
9. Ответственность за достоверность содержащейся в документе информации несут:
А) руководитель
б) главный бухгалтер
в) инвестор
г) лицо, подписавшее документ
10. Документ, на основании которого осуществляется инвентаризация:
А) приказ руководителя
б) распоряжение главного бухгалтера
в) желание материально-ответственного лица
г) график документооборот
11. Документ, устанавливающий форму бухгалтерского учета организации:
А) учетная политика
г) распоряжение главного бухгалтера
12. Учетная политика организации утверждается:
а) собственником
Б) руководителем
в) главным бухгалтером
13. Главного бухгалтера организации назначает:
А) руководитель
б) собрание акционеров
в) учредитель
г) министерство
14. Число уровней нормативного регулирования бухгалтерского учета:
Раздел 2. Учет денежных средств
15. Документ, оформляющий поступление денежных средств в кассу организации:
а) приходная накладная
б) приемный акт
в) приходный ордер
Г) приходный кассовый ордер
16. Документ, на основании которого производится выдача наличных денег из кассы организации:
а) требование на отпуск
б) заборный лист
В) расходный кассовый ордер
г) накладна
17. Документ, на основании которого оформляется сдача в банк наличных денег из кассы организации:
а) квитанция
б) расходный кассовый ордер
В) объявление на взнос наличными
г) счет-фактура
18. Оценочная стоимость, по которой учитываются на счете 50 «Касса» денежные документы:
а) номинальная
б) рыночная
В) стоимость приобретения
г) закупочная
19. Документ, на основании которого списывают денежные средства с расчетного счета организации:
а) приходный кассовый ордер
б) объявление на взнос наличными
г) расходный кассовый ордер
20. Бухгалтерская запись, оформляющая выдачу из кассы денежных средств в подотчет:
а) Дт50Кт71
Б) Дт71Кт50
в) Дт51Кт71
г) Дт70Кт71
21.Бухгалтерская запись, оформляющая перечисление с расчетного счета сумм по предъявленным счетам поставщиков:
а) Дт71Кт51
б) Дт76Кт51
В) Дт60Кт51
г) Дт62Кт51
22. Счет, на который относятся курсовые разницы в случае погашения задолженности иностранного инвестора по вкладам в уставный капитал организации:
а) прибыли и убытки
б) уставный капитал
в) резервный капитал
Г) добавочный капитал
23. Документ, на основании которого производится запись по кредиту счета 57 «Переводы в пути»:
а) расписка инкассатора
б) расходный кассовый ордер
В) выписка с расчетного счета
г) отчет кассира
24. Счет, на котором производится учет денежных документов:
25. Документ, регламентирующий порядок открытия расчетного счета организации:
а) указания Минфина РФ
Б) инструкция ЦБ РФ
в) приказ руководителя
г) решение собрания акционеров
