При осуществлении расчетов по открытому счету продавец отгружает товар покупателю и направляет в его адрес товарораспорядительные документы, относя сумму задолженности в дебет счета, открытого им на имя покупателя совершает периодические платежи экспортеру после получения товаров. Последний погашает задолженность частями - в интервалы, обусловленные контрактом или по истечении определенного срока после отгрузки отдельных партий товаров.

После завершения расчетов производятся окончательная выверка и погашение остающейся задолженности.

Предоставление кредита по открытому счету и проведение расчетов в рассматриваемой форме связаны для продавца с риском неплатежа или несвоевременной оплаты товара, поскольку покупатель при получении товарных документов никакого долгового обязательства продавцу не выдает. А для покупателя открытый счет - выгодная форма расчетов и получения кредитов, т.к. отсутствует риск оплаты непоставленного товара. К тому же проценты за пользование кредитом обычно не взимаются. Поэтому фирмы, использующие открытый счет, часто выступают попеременно в качестве продавцов и покупателей, что является одним из способов обеспечения выполнения сторонами платежных обязательств. В международной торговле открытый счет используется при расчетах между постоянными контрагентами, с государственными организациями и при комиссионной продаже товаров в форме консигнации или при многократных поставках однородного товара, особенно мелкими партиями.
^

Расчеты в форме аванса

В отличие от расчетов по открытому счету расчеты в форме аванса чаще всего означают кредитование экспортера импортером. При этом по поручению экспортера на сумму аванса банк экспортера обычно выдает в пользу импортера гарантию возврата полученного аванса в случае невыполнения условий контракта и непоставки товара.
^

Валютный клиринг

Клиринг представляет собой взаимозачет платежей, т.е. ситуацию, когда денежные претензии (дебиторская задолженность) участников погашаются их же денежными обязательствами (кредиторской задолженностью) без использования реальных денег.

Клиринговые операции обычно классифицируются по двум признакам: периодичности проведения и составу участников. По первому признаку клиринг подразделяется на разовый, который проводится эпизодически по мере накопления дебиторско-кредиторской задолженности, или постоянно действующий, осуществляющийся периодически независимо от состояния денежных обязанностей и денежных претензий участников клиринга. В зависимости от состава участников клиринг может быть двух- или многосторонним.

Валютный клиринг представляет межправительственные договоренности о взаимном (безналичном) зачете международных требований и обязательств на основании соглашения между правительством двух или более стран. Валютный клиринг предполагает централизацию расчетов между государствами - сторонами клирингового соглашения на специальных клиринговых счетах, открываемых уполномоченными банками. Эта схема носит обязательный характер для физических и юридических лиц, сделки которых подпадают под действие соглашения. Импортеры и экспортеры, как, впрочем, и иные кредиторы и заемщики, не вправе производить взаимные расчеты иначе, чем по валютному клирингу. Валютный клиринг основан также и на других обязательных элементах:

его объеме;
валюте клиринга;
размерах технического кредита

Объем клиринга означает степень охвата платежей. При полном валютном клиринге под эту схему подпадает весь внешнеторговый оборот. При частичном клиринге неторговые операции (туризм, содержание посольств и торговых представительств, загранкомандировки и пр.) осуществляются обычным порядком - через корреспондентские счета.

Валютой клиринга признается согласованная расчетная единица (валюта), в которой ведутся клиринговые счета. Она может выражаться в валюте:

одной из стран-партнеров;
обоих государств;
третьей страны.

Платежи или поступления с клиринговых счетов производятся в каждой из стран только в пересчете в национальную валюту по соответствующему курсу. Клиринговые валюты применяются исключительно в безналичной форме. Источником клиринговых валют является взаимное кредитование поставок товаров и оказания услуг странами - участницами соглашений. Клиринговые валюты используются по принципу: они должны быть израсходованы в стране, где заработаны.

Объем технического кредита (предельно допустимое сальдо задолженности) необходим для обеспечения непрерывности расчетов; определяется в соответствии с долей сальдо задолженности в объеме поставок. На практике применяются различные способы регулирования сальдо клирингового счета.
^

Вексельная форма расчетов

В международных сделках активно используется вексельная форма расчетов. В соответствии с вексельным правом, оформленным Женевской конвенцией о переводных и простых векселях 1930 г., вексель представляет собой « безусловное денежное обязательство одной стороны другой. Вексель является средством оформления кредита, предоставляемого в товарной форме покупателю в виде отсрочки платежа». Из представленного определения следует, что расчеты в этой форме сопровождают коммерческое кредитование.

С точки зрения взаимодействия юридических лиц и участия в этой форме расчетов банков, необходимо, чтобы банк импортера был домицилиатом (т.е. плательщиком), а банк экспортера имел поручение экспортера-векселедержателя для инкассирования (т.е. поручение по получению) платежа по векселю.

В этом частном случае вексельная форма расчетов будет выглядеть следующим образом (см. рис.3.6.): импортер заключает со своим банком договор-поручение по домициляции векселей (1), т.е. по обеспечению платежей по ним. После получения товара (2) импортер выдает экспортеру вексель (3), в котором указывается срок оплаты товара. Экспортер передает своему банку данный вексель для инкассирования (4). Банк экспортера извещает банк импортера повесткой о наличии у него векселя (5).
^ Рис. 3.6. Вексельная схема расчетов

При наличии суммы на расчетном счете импортера обслуживающий банк может сразу перечислить деньги на расчетный счет экспортера (6). После этого банк экспортера извещает своего клиента о зачислении на его счет суммы уплаты по векселю (7) и возвращает последний в банк импортера (8). Банк импортера отправляет своему клиенту вексель с выпиской об окончании операции по нему (9).

Если денег на расчетном счете импортера нет, а наступает срок уплаты по векселю, то банк импортера не несет ответственность за неуплату, если между ним и клиентом нет специального договора о кредите в счет оплаты векселя.

В случае просрочки банк экспортера предъявляет неоплаченный вексель в нотариальную контору (10) для совершения протеста (11). Затем неоплаченный вексель с протестом возвращается экспортеру для принятия решения (12).
^

Чековая форма расчетов

В международных расчетах используется также чековая форма. Чек - это ценная бумага, содержащая ничем не обусловленное распоряжение (приказ) чекодателя банку-плательщику произвести платеж указанной в нем суммы чекодержателю (предъявителю) или по их приказу другим лицам (ордерный чек) за счет средств чекодателя, имеющихся у банка 24 .

На практике применяется следующий порядок оплаты чека:

чек оплачивается за счет средств чекодателя;
подлежит оплате при условии предъявления его к оплате в срок, установленный законом;
плательщик обязан удостовериться в подлинности чека, а также в том, что предъявитель чека является уполномоченным по нему лицом (при оплате индоссированного чека плательщик обязан проверить правильность индоссаментов, но не подписи индоссантов);
лицо, оплатившее чек, вправе потребовать передачи ему чека с распиской в получении платежа;
платеж по чеку может быть гарантирован полностью или частично посредством аваля (авалист отвечает так же, как и тот, за кого он дал аваль);
представление чека в банк на инкассо для получения платежа считается предъявлением чека к платежу.

Законодательством оговаривается также последствия неоплаты чека 25:

в случае отказа плательщика от оплаты чека чекодержатель вправе по своему выбору предъявить иск к одному, нескольким или ко всем обязанным по чеку лицам (чекодателю, авалистам, индоссантам), которые несут перед ним солидарную ответственность;
чекодержатель вправе потребовать от указанных лиц оплаты суммы чека, своих издержек на получение оплаты, а также процентов;
иск чекодержателя к указанным лицам может быть предъявлен в течение шести месяцев со дня окончания срока предъявления чека к платежу.

·
Упрощенная схема расчетов чеками выглядит следующим образом (см. рис. 3.7.): импортер подает в свой обслуживающий банк платежное поручение о депонировании (резервировании) определенной суммы на депозитном счете (1) и одновременно предоставляет заявление о выдаче ему чека (2). На основании этих документов банк покупателя открывает своему клиенту депозит (3). После открытия депозита банк выдает чек (4).

^ Рис. 3.7. Чековая схема расчетов

После отгрузки продукции или оказания услуги экспортером (5) импортер оплачивает их чеком (6). Экспортер в определенный срок с момента получения чека предоставляет его в свой банк (7). Тот, в свою очередь, пересылает чек в банк импортера (8). Банк импортера перечисляет деньги (9). После этого делаются выписки банков своим клиентам (10) и (11).

Чековая форма расчетов, как и аккредитивная, обеспечивает определенные гарантии экспортерам. Однако оформление сделок несколько увеличивает время оборота денежных средств.

Чек связан с наличием средств на счете чекодателя и используется как средство распоряжения этим счетом, частным обязательством в качестве платежного средства. Погашение долга чекодержателя может состояться лишь при наличии необходимой суммы на счете чекодателя. Банк не несет ответственности перед чекодателем за оплату выписанного на него чека. Но банк может иметь со своим клиентом договор, позволяющий выставлять на его счет чеки, превышающие в определенном размере кредитовый остаток по текущему счету - овердрафт.

Расчеты по открытому счету. Их сущность состоит в периодических платежах импортера экспортеру после получения товара. Сумма текущей задолженности учитывается в книгах торговых партнеров. Данная форма международных расчетов связана с кредитом по открытому счету. Порядок расчетов по погашению задолженности по открытому счету определяется соглашением между контрагентами. Обычно предусматриваются периодические платежи в установленные сроки (после завершения поставок или перепродажи товара импортером в середине или конце месяца). После выверки расчетов окончательное погашение задолженности по открытому счету производится через банки, как правило, с использованием банковского перевода или чека. В этой связи банковская статистика часто включает расчеты по открытому счету в банковские переводы.

Открытый счет используется при расчетах между: фирмами, связанными традиционными торговыми отношениями; ТНК и ее заграничными филиалами по экспортным поставкам; экспортером и брокерской фирмой; смешанными фирмами с участием экспортера; за товары, отправляемые на консигнацию для продажи со склада. Обычно расчеты по открытому счету применяются при регулярных поставках, когда доверие подкрепляется длительными деловыми отношениями, а покупатель - солидная фирма. Особенностью данной формы расчетов является то, что движение товаров опережает движение денег. Расчеты при этом оторваны от товарных поставок и связаны с коммерческим кредитом, причем обычно экспортер односторонне кредитует импортера. Если поставки товаров осуществляются взаимно с последующими расчетами по открытому счету, то они отражаются на контокорренте (едином счете), происходят двухстороннее кредитование и зачет взаимных требований.

Расчеты по открытому счету наиболее выгодны для импортера, так как он производит последующую оплату полученных товаров, а процент за предоставляемый кредит при этом отдельно не взимается: отсутствует риск оплаты непоставленного или непринятого товара. Для экспортера эта форма расчетов наименее выгодна, поскольку не содержит надежной гарантии своевременности платежа, замедляет оборачиваемость его капитала, иногда вызывает необходимость прибегать к банковскому кредиту. Риск неоплаты импортером товара при одностороннем использовании этой формы расчетов аналогичен риску недопоставки товара экспортером при авансовых платежах. Фактически эта форма расчетов применяется для кредитования импортера и отражает доверие к нему со стороны экспортера. Поэтому эта форма расчетов обычно применяется лишь на условиях взаимности, когда контрагенты попеременно выступают в роли продавца и покупателя и невыполнение обязательств импортером влечет за собой приостановку товарных поставок экспортером. При односторонних поставках расчеты по открытому счету применяются редко.

Иногда применяется соглашение об открытии специального счета «эскроу», на который зачисляются доходы от экспорта в конвертируемой валюте. Наличие такого счета повышает доверие экспортера к платежеспособности импортера.

Расчеты по бартерным (товарообменным) сделкам, которые охватывают 10-15% мировой торговли, осуществляются в общепринятых формах (открытый счет, аккредитив и др.).

Расчеты по открытому счету предусматривают периодические платежи импортера экспортеру после получения товара. Сумма текущей задолженности учитывается в книгах торговых партнеров. Эта форма международных расчетов связана с кредитом по открытому счету. Порядок расчетов (рис. 6.2) определяется соглашением между контрагентами, которая предусматривает периодические платежи в конкретные сроки (после завершения поставок или перепродажи товара импортером в середине или конце месяца). После проверки расчетов окончательное погашение задолженности по открытому счету осуществляют преимущественно с использованием банковского перевода или чека. Поэтому банковская статистика часто относит расчеты по открытому счету в банковские переводы.

Рисунок 6.2. в

1 - поставка продукции, оказание услуг и отправления документов;

2 - предоставления поручения па перечисление средств экспортеру;

3-перевод средств из банка в банк;

4 - авизование экспортера о зачислении средств.

Открытый счет используется при расчетах между: фирмами, связанными традиционными торговыми отношениями; ТНК и ЕЕ заграничными филиалами по экспортным поставкам; экспортером и брокерской фирмой; смешанными фирмами с участием экспортера; за товары, отправляемые на консигнацию для продажи со склада; за реализацию собственного товара иностранной филиала.

Открытый счет используют и во время операций с давальческим сырьем с обязательной оплатой за нее, когда субъекты попеременно является экспортером и импортером.

При любой форме расчета в контракте также нужно отметить:

o полное название банка экспортера;

o юридический адрес банка экспортера;

o код/МФО банка экспортера;

o номер банковского счета экспортера, на который будут зачисляться средства;

o полное название банка импортера;

o юридический адрес банка импортера;

o код/МФО банка импортера;

o номер банковского счета импортера, с которого будут перечисляться средства.

Расчеты по открытому счету применяются при регулярных поставках, когда доверие усиливается длительными деловыми отношениями, а покупатель-надежная фирма.

Особенность этой формы расчетов в том, что движение товаров опережает движение денег. Расчеты при этом оторваны от товарных поставок и связаны с коммерческим кредитом, по которому экспортер односторонне кредитует импортера. Если взаимные поставки товаров происходят одновременно с последующими расчетами по открытому счету, то их отражают на контокоренті (едином счете), то есть происходят двухстороннее кредитование и зачет взаимных требований.

Расчеты по открытому счету наиболее выгодны для импортера, поскольку он имеет определенную отсрочку оплаты за отсутствия риска относительно объема комплектации и сроков поставки товара. Для экспортера эта форма расчетов наименее выгодна, потому что не гарантирует своевременной платы, замедляет оборачиваемость капитала, иногда вызывает необходимость прибегать к банковскому кредиту. Риск неполучения средств за отгруженный товар при одностороннем использовании этой формы расчетов аналогичен риску непоставки товара экспортером при авансовых платежах. Фактически эта форма расчетов применяется для кредитования импортера, она отражает доверие к нему со стороны экспортера. Чаще всего прибегают к ней на условиях взаимности, когда контрагенты попеременно выступают в роли продавца и покупателя, поскольку невыполнение обязательств импортером влечет за собой приостановку товарных поставок экспортером. За односторонних поставок расчеты по открытому счету применяют реже.

Расчеты по компенсационным соглашениям осуществляют по общепринятой в международной практике форме (открытый счет, аккредитив и т. п).

Порядок проведения расчетов за импортируемые и экспортируемые товары (услуги) регламентируются законодательством Республики Беларусь, а также подчиняется международным правилам документарного оформления и оплаты платежных документов.

Все расчеты, связанные с экспортом и импортом товаров и услуг, осуществляются через уполномоченные банки.

Оплата внешнеторговых контрактов производится, как правило, в одной из следующих форм расчетов – открытый счет, банковский перевод, инкассо, аккредитив.

Форма расчетов представляет собой сложившиеся в международной коммерческой и банковской практике способы оформления, передачи и оплаты товарораспорядительных и платежных документов.

Указанные формы международных расчетов применяются на условиях платежа как за наличные, так и в кредит.

Выбор конкретной формы международных расчетов определяется по соглашению сторон.

Применяемые формы международных расчетов отличаются по доле участия коммерческих банков в их проведении. Минимальная доля участия банков предполагается при осуществлении банковского перевода, т.е. выполнение платежного требования клиента. Более значительна часть доля участия банков при проведении инкассовой операции – контроль за передачей, пересылкой товарораспорядительных документов и выдачей их плательщику в соответствии с условиями доверителя. Максимальная доля участия банков – при расчетах аккредитивами, что выражается в предоставлении получателю (бенефициару) платежного обязательства, реализуемого при соблюдении условий, содержащихся в аккредитиве.

При различных формах расчетов неодинакова степень обеспечения надежности платежа для экспортера: она минимальна при расчетах банковскими переводами и инкассо за фактически поставленный товар и максимальна при расчетах аккредитивами, поскольку является денежной гарантией оплаты отгруженных товаров открывшим его банком.

Открытый счет – одна из форм расчетов во внешней торговле. Суть: непосредственное отправление в адрес иностранного покупателя как товара, так и товарных документов, оплату которых импортер осуществляет в течение обусловленного в контракте срока. Если этот срок превышает сроки действующего законодательства, то открытый счет рассматривается не как форму наличного расчета, а как расчеты в кредит.

Как правило, при этой форме расчетов фирмы открывают в своих книгах друг другу счета, на которых учитывают обоюдную задолженность (взаимозачет). Это операция осуществляется без участия банка, который может быть подключен в отдельных случаях, в основном на завершающем этапе операций, когда необходимо подвести баланс и сделать перевод суммы, оставшейся непокрытой товаром.

После отгрузки товара экспортер делает у себя запись в бухгалтерских книгах причитающуюся сумму в дебет открытого счета, а импортер делает аналогичную запись в кредит открытого экспортеру счета.

Открытый счет, таким образом, предусматривает коммерческое кредитование покупателя. Для экспортера он всегда невыгоден, поскольку связан с повышенным риском. Как правило эта форма применяется между длительно сотрудничающими фирмами, которые осуществляют товарообменные операции, выступая одновременно в форме продавцов и покупателей, между филиалами крупных компаний и т.п.

Целесообразность использования в расчетах открытого счета может быть продиктована следующими обстоятельствами:

если поставки осуществляются небольшими партиями регулярно по графику; встречные поставки; между филиалами крупных компаний.

Банковский перевод – простое поручение банку своему банку-корреспонденту выплатить определенную сумму денег по просьбе и за счет перевододателя иностранному получателю (бенефициару) с указанием способа возмещения банку-плательщику выплаченной суммы.

Банковский перевод осуществляется безналичным образом посредством платежных поручений, адресованных одним банком другому. Иногда переводы выполняются посредством банковских чеков или других платежных документов. Товарораспорядительные документы при данной форме расчетов направляются от экспортера импортеру непосредственно, т.е. минуя банк.

При выполнении переводной операции банк переводополучателя руководствуется конкретными указаниями, содержащимися в платежном поручении.

При проведении переводной операции банки принимают участие в расчетах путем перевода только после представления плательщиком в банк платежного поручения на оплату контракта. При этом банки не несут ответственности за платеж. Банки не контролируют факт поставки товаров или передачи документов импортеру, а также исполнение платежа по контракту. При этой форме расчетов в обязанности банка входит лишь перевод платежа со счета перевододателя на счет переводополучателя в момент представления платежного поручения (рис.10).

В международной банковской практике банковские переводы могут использоваться для оплаты аванса по контракту, если в его условиях содержится положение о переводе части стоимости контракта (15-30%) авансом, т.е. до начала отгрузки товара. Остальная часть оплачивается за фактически поставленный товар. Авансовый платеж означает фактически скрытое кредитование экспортера и невыгоден импортеру, Кроме того, перевод аванса создает для импортера риск потери денег в случае неисполнения экспортером условий контракта и непоставки товара.

С целью защиты импортера от риска невозврата аванса в случае непоставки экспортером товара в международной банковской практике существует несколько способов защиты:

1. получение банковской гарантии на возврат аванса; в этом случае до перевода авансового платежа оформляется гарантия первоклассного банка;

2. использование документарного или условного перевода. Здесь банк экспортера производит фактическое зачисление аванса на его счет при условии представления им транспортных документов в течение определенного срока.

Учет операций с иностранной валютой (расчеты в форме аванса, расчеты по открытому счету)

Дата: 2017-10-03

Вопрос 6. Учет операций с иностранной валютой (расчеты в форме аванса, расчеты по открытому счету)

Расчеты в форме аванса

Расчеты в форме аванса наиболее выгодны для экспортера, так как оплата товаров производится импортером до отгрузки, а иногда даже до их производства. Если импортер оплачивает товар авансом, он кредитует экспортера. Например, авансовые платежи на часть стоимости контракта включаются в условия контрактов на строительство объектов за границей. При импорте дорогостоящего оборудования, судов, самолетов, изготовленных по индивидуальному заказу, также практикуются авансовые платежи. Согласно международной практике платежи в форме аванса составляют 10-33% суммы контракта. По поручению экспортера на сумму авансового платежа банк экспортера обычно выдает в пользу импортера гарантию возврата полученного аванса в случае невыполнения условий контракта и непоставки товара. Кроме того, принято оплачивать авансом ряд товаров: драгоценные металлы, ядерное топливо, оружие и др. Эта форма может применяться тогда, когда импортер крайне заинтересован в получении товара. Учитывая риск, возникающий при этом способе платежа, он может использоваться преимущественно между фирмами, имеющими прочные связи.

Расчеты по открытому счету

Сущность расчетов по открытому счету состоит в периодических платежах импортера экспортеру после получения товара. Сумма текущей задолженности учитывается в книгах торговых партнеров. Данная форма международных расчетов связана с кредитом по открытому счету. Порядок расчетов при погашении задолженности по открытому счету определяется соглашением между контрагентами. Обычно предусматриваются периодические платежи в установленные сроки. После выверки расчетов окончательное погашение задолженности по открытому счету производится через банки, как правило, с использованием банковского перевода или чека. В этой связи банковская статистика включает расчеты по открытому счету в банковские переводы. Открытый счет используется при расчетах между:

– фирмами связанными традиционными торговыми отношениями;

– ТНК и ее заграничными филиалами по экспортным поставкам;

– экспортером и брокерской фирмой;

– смешанными фирмами с участием экспортера;

– за товары, отправляемые на консигнацию для продажи со склада.

Обычно расчеты по открытому счету применяются при регулярных поставках, когда доверие подкрепляется длительными деловыми отношениями, а покупатель – солидная фирма, так как движение товаров опережает движение денег. Расчеты при этом оторваны от товарных поставок и связаны с коммерческим кредитом, причем экспортер односторонне кредитует импортера. Если поставки товаров осуществляются взаимно с последующими расчетами по открытому счету, то они отражаются на контокорренте (едином счете), происходят двухстороннее кредитование и зачет взаимных требований.

Для экспортера эта форма расчетов наименее выгодна, поскольку не содержит надежной гарантии своевременности платежа, замедляет оборачиваемость его капитала. Риск неоплаты импортером товара при одностороннем использовании этой формы расчетов аналогичен риску недопоставки товара экспортером при авансовых платежах.

Эта форма расчетов обычно применяется, когда контрагенты попеременно выступают в роли продавца и покупателя и невыполнение обязательств импортером влечет за собой приостановку товарных поставок экспортером. При односторонних поставках такая форма расчетов применяется редко.

В международных расчетах применяются переводные векселя, выставляемые экспортером на импортера. Тратта – документ, составленный в установленной законом форме и содержащий безусловный приказ кредитора (трассанта) заемщику (трассату) об уплате в указанный срок определенной суммы денег названному в векселе третьему лицу (ремитенту) или предъявителю. За оплату векселя ответственность несет акцептант, в качестве которого выступает импортер или банк. Акцептованные банками тратты легко превратить в наличные деньги путем учета. Форма, реквизиты, условия выставления и оплаты тратт регулируются вексельным законодательством, которое базируется на Единообразном вексельном законе, принятом Женевской вексельной конвенцией 1930 г. Использование тратты в дополнение к инкассо и аккредитиву дает право на получение кредита и валютной выручки.

В международных расчетах используются также чеки, впервые появившиеся в XVI в. в виде квитанции кассиров, которые за хранение денег взимали проценты с вкладчиков. Должник (покупатель) либо самостоятельно выставляет чек (чек клиента), либо поручает его выписку банку (чек банка). Формы и реквизиты чека регулируются национальным и международным законодательством (Чековой конвенцией 1931г.). Чек подлежит оплате по предъявлении. В качестве средства платежа в международных расчетах неторгового характера используются дорожные чеки и еврочеки.

Дорожный (туристский) чек – денежное обязательство (приказ) выплатить обозначенную на нем сумму валюты его владельцу. Дорожные чеки выписываются крупными банками в национальной и иностранных валютах. Образец подписи владельца проставляется в момент продажи ему чека.

Еврочек – чек в евровалюте – выписывается банком без предварительного взноса клиентом наличных денег и на более крупные суммы в счет банковского кредита сроком до месяца; оплачивается в любой стране – участнице соглашения «Еврочек» (с 1968 г.). Оплата их производится лишь при условии предъявления владельцами гарантийных карточек, контроль над обработкой еврочеков способствуют совершенствованию расчетов по международному туризму.

Расчеты с клиентами по покупке иностранной валюты

		Контировка		Комментарий
		Дебет	Кредит
Банк не является участником биржи
		40702 (810)	47405 (810)	Порядок ведения аналитического учета определяется кредитной организацией. При этом аналитический учет должен обеспечивать получение информации по каждой сделке.
	Перечисление денежных средств банку-посреднику	47408 (810)	30102 (810)
	Поступление средств в иностранной валюте	30114 (840)	47407 (840)	Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.4.59
		47407 (840)	47405 (840)
	Перечисление средств в иностранной валюте на счета клиентов	47405 (840)
			40702 (840)	Иностранная валюта подлежит обязательному зачислению в полном объеме на его транзитный валютный счет в банке.
	Уплата комиссионного вознаграждения в пользу уполномоченного банка, выполняющего Поручение на покупку иностранной валюты	40702 (840)	30110 (840)	Выплата комиссионного вознаграждения осуществляется резидентом с его транзитного валютного счета в соответствии с договором об открытии текущего валютного счета или Поручения на покупку.
	Завершение сделки	47405 (810)	47408 (810)
			40702 (810)
		47405 (810)		Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.4.58
Банк является участником биржи
	Поступление денежных средств в валюте Российской Федерации от клиентов для покупки иностранной валюты		47405 (810)	Покупка иностранной валюты за рубли на валютном рынке осуществляется резидентом на основании его Поручения на покупку. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.4.58
	В качестве клиента выступает банк	30102 (810)
	Со счета, открытого в данном банке	40702 (810)
	Депонирование денежных средств на валютной бирже для покупки иностранной валюты	47404 (810)	30102 (810)	Денежные средства, перечисленные для совершения операций купли-продажи иностранной валюты и биржевых срочных сделок либо во исполнение обязательств по указанным сделкам, а также в уплату комиссионного вознаграждения. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.4.57
		60310 (810)
	Отражение расходов			На сумму комиссии по расчетам с валютной биржей, символ 25201. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.4.57, приложение 4
	Поступление валютных средств с биржи	30114 (840)	47403 (840)	Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.4.57, п.4.58
		47403 (840)	47405 (840)
	Перечисление валютных средств на счета клиентов	47405 (840)		Срок зачисления не должен превышать 3-х рабочих дней со дня исполнения поручения на покупку
			40702 (840)	На транзитный валютный счет. Срок между датой зачисления и датой списания для осуществления расчетов в соответствии с основаниями покупки не должен превышать 7 календарных дней.
	Завершение сделки	47405 (810)	47404 (810)	На сумму рублей по курсу покупки валюты
			40702 (810)	Возврат остатка рублевых средств
	Отражение доходов при завершении сделки	47405 (810)		На сумму комиссии в пользу банка, символ 16201. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, приложение 4