Уклонение от уплаты пошлины или неправильный расчёт её величины может стать причиной уголовного или наказания.

В некоторых случаях ситуация может обостриться до принудительного удержания налогов, ареста банковских счетов, начислению пени и т. д.

Чтобы избежать таких неприятных последствий, необходимо узнать ответ на вопрос: как рассчитывается транспортный налог? В этой статье содержатся формулы расчёта и примеры. Также в ней находится способ, с помощью которого вы сможете определить величину пошлины за неполный год.

Навигация по статье

Расчет транспортного налога

Перед тем как познакомиться с тонкостями расчета этого государственного , давайте узнаем, для чего он предназначен, и кто должен его платить. Транспортная пошлина является обязательным платежом, который собирается с владельцев машин, мотоциклов, автобусов, катеров, самолётов, вертолётов и других средств передвижения в региональный бюджет и используется для покрытия его расходов (например, для ремонта дорог).

Основанием для налога за владение является 2-ая часть 28-ой главы НК РФ. При этом каждый регион может устанавливать свою ставку, а также определять правила для получения льгот и скидок.

Основной переменной расчета пошлины является мощность транспортного средства. Кроме неё, в формуле также присутствуют:

налоговая ставка
повышающий коэффициент
количество месяцев владения

Под последним пунктом подразумевается период, в течение которого вы пользовались машиной. Например, необходимо заплатить пошлину за 2 месяца владения.

Что касается налоговой ставки, то она определена для каждого субъекта РФ и зависит от объёма мотора, года производства и экологического класса.

Повышающий коэффициент используется во время пошлины владельцам средств передвижения стоимостью более 3 млн. рублей. Их перечень определяет Министерство промышленности и торговли. Подробный список находится на официальном сайте. Обратите внимание: он должен быть опубликован не позднее 1 марта.

Если в технической документации машины указана мощность мотора в кВт, то её нужно перевести в лошадиные силы с помощью равенства 1 кВт = 1,35962 л. с., а результат округляется до двух знаков. Например: 100*1,35962=135,96.

Обратите внимание на то, что физические лица должны уплатить пошлину до 1 ноября. При этом он считается в полных рублях. Другими словами, остаток меньше 50-ти копеек не учитывается, а больше - считается как один рубль. Это правило содержится в 52-ой статье НК РФ.

Вы можете получить рассрочку на уплату, если вы:

понесли значительный ущерб из-за стихийного бедствия
недополучили финансирование из госбюджета
это может привести к банкротству
занимаетесь сезонной деятельностью
перемещаете товары через границу

Итак, на расчет влияют 4 фактора: мощность , налоговая ставка, повышающий коэффициент (для роскошных транспортных средств) и количество месяцев владения. При этом величина пошлины считается в полных рублях.

Формула расчета пошлины за владение автомобилем

Стандартная формула того, как рассчитывается транспортный налог, выглядит так: размер налога равен произведению налоговой ставки на мощность машины (л. с.).

Другими словами, пошлина за владение = налоговая ставка * мощность ТС (л. с.).

Давайте рассчитаем на автомобиль для машины мощностью 245 л.с. и налоговой ставкой 75 руб. В результате необходимо уплатить 18375 руб. (245*75).

Для того чтобы рассчитать пошлину для роскошной машины, можно воспользоваться стандартной формулой, добавив в неё повышающий коэффициент. Таким образом, налогообложение для этого вида ТС равно произведению налоговой ставки, мощности ТС и повышающего коэффициента (пошлина = ставка*мощность*повышающий коэффициент).

Для примера давайте рассчитаем сумму, которую необходимо уплатить за владение автомобилем мощностью 300 л.с., налоговой ставкой 120 руб. и повышающим коэффициентом 1,2. Перемножив эти числа, получаем 300*120*1,2=43200.

Обратите внимание: в некоторых случаях возникает несоответствие между указанным в технической документации и фактически установленным в машину двигателем (например, его заменили из-за неисправности).

Однако во время расчета инспекция отталкивается от данных, указанных в техпаспорте. Что делать? Необходимо подать заявление в по месту регистрации ТС.

Стоит отметить, что налоговая рассчитывает пошлину только для физических лиц, а юрлица делают это самостоятельно. После расчета ФНС отправляет по месту жительства уведомление, содержащее размер, сроки оплаты и т. д. Если в нём были обнаружены неправильные данные, нужно написать заявление и попросить о перерасчете.

Рассчитываем налог на неполный год

Мы рассмотрели, каким образом можно определить величину пошлины за целый год владения автомобилем. Но в некоторых случаях нужно ответить на другой вопрос: как рассчитывается транспортный налог за неполный год?

Для этого нужно в стандартную формулу добавить количество месяцев владения, разделенное на 12. В случае с роскошным средством передвижения в ней также появится повышающий коэффициент.

Для примера рассчитаем пошлину для Audi A7. Заявленная мощность составляет 245 лошадиных сил, а налоговая ставка - 75 рублей. Согласно таблице на сайте Минпромторга, повышающий коэффициент для этого ТС равен 1,1.

Предположим, что вы пользовались ей полгода.
Подставив числа в формулу, видно, что нужно уплатить 245*75*1,1*0,5=10106,25 руб. Согласно 52-ой статье НК РФ, он считается в полных рублях, то есть вам необходимо заплатить 10 106 рублей.

Рассмотрим другой пример. Предположим, необходимо определить стоимость 3-месячного владения автомобилем мощностью 210 л.с. и налоговой ставкой 80 рублей. Подставим эти числа в формулу: 210*80*3/12=4200 рублей.

Подводим итоги

Для того чтобы рассчитать пошлину за владение, нужно ориентироваться на мощность, налоговую ставку, количество месяцев владения и повышающий коэффициент. Последний относится к средствам передвижения стоимостью более 3 млн. рублей - подробный список моделей находится на официальном сайте Минпромторга.

Общая формула расчета величины транспортного налога выглядит так: стоимость = мощность*количество месяцев владения* повышающий коэффициент*ставка. Обратите внимание на то, что первая величина берётся в лошадиных силах.

Если в вашем техпаспорте указана величина в кВт, вы можете перевести её с помощью равенства 1 кВт = 1,35962 л. с. И последнее: оплата производиться в полных рублях.

Обратите внимание на то, что уклонение от уплаты налога или просрочка может повлечь за собой уголовную, административную ответственность или даже арест и банковских счетов.

Однако существуют исключения, в которых вы можете получить рассрочку на 12 месяцев. К ним относятся ситуации, в которых:

уплата может привести к банкротству
вы недополучили финансирование из госбюджета
вашим источником дохода является сезонная деятельность
товары перемещаются через границу

А также, если вы понесли ущерб по причине стихийного бедствия.

Заметили ошибку? Выделите ее и нажмите Ctrl+Enter , чтобы сообщить нам.

Задайте свой вопрос в форму ниже

Практически все организации, которые имеют транспортные средства, должны самостоятельно рассчитывать транспортный налог и своевременно его уплачивать в региональный бюджет. Физическим лицам в этом отношении гораздо проще, за них это делают налоговые органы.

Поэтому бухгалтерам организаций приходится постигать все тонкости расчетов, разбираться в мощностях двигателей и лошадиных силах. В был подробно рассмотрен алгоритм расчета, в рамках этой статьи мы разберем практический пример транспортного налога .

Исходные данные

Общество с ограниченной ответственностью «Успех» занимается производством корпусной и мягкой мебели. Для осуществления производственной деятельности предприятие имело в 2012 году на балансе следующие транспортные средства (все цифровые данные условны):

С мощностью двигателя 185 л.с., сроком использования 7 лет принадлежал ООО «Успех» в течение всего года.

С мощностью двигателя 119 л.с., сроком использования 3 года приобретен и зарегистрирован в апреле 2012 года.

С мощностью двигателя 89 л.с., сроком использования 6 лет принадлежал предприятию до 15.10.2012 года, после чего был продан.

С мощностью двигателя 117 л.с., сроком использования 8 лет предприятие приобрело и зарегистрировало в марте 2012 года, но уже в ноябре этот автомобиль был продан другому предприятию.

С мощностью двигателя 180 л.с., сроком использования 3 года принадлежал организации в течение всего года, однако в июне был угнан неизвестными лицами, о чем имеет соответствующая справка из ОВД, и возвращен в организацию в сентябре.

С мощностью двигателя 80 л.с., был приобретен в автосалоне в феврале, зарегистрирован, но в том же месяце продан другому предприятию.

Необходимо начислить транспортный налог за 2010 год для ООО «Успех».

Расчет транспортного налога за год

Транспортный налог в примере рассчитывается для каждого транспортного средства отдельно по формуле:

ТН = НБ * НС * К

НБ – налоговая база (мощность двигателя в л.с.);

НС – налоговая ставка на 1 л.с.

К – корректирующий коэффициент, который рассчитывается как отношение числа полных месяцев, в течение которых транспортное средство принадлежало организации, к числу календарных месяцев в налоговом периоде. Налоговый период – календарный год.

Расчет авансовых платежей

Региональным законодательством может быть предусмотрена уплата ежеквартальных авансовых платежей по транспортному налогу.

Ежеквартально ООО «Успех уплачивает авансовые платежи.

За 1 квартал:

1. Грузовой автомобиль КАМАЗ 4308

3. Легковой автомобиль ВАЗ-2114

4. Грузовой автомобиль ГАЗ-3308

117 л.с. * 26 руб. * 1/3 *1/4 = 254 руб.

5. Легковой автомобиль Тойота-Камри

6. Легковой автомобиль Шевроле-Нива

80 л.с. * 7 руб. * 1/3 * 1/4 = 47 руб.

Итого транспортный налог по всем средствам за 1 квартал 2012 года составит: 4240 руб.

За 2 квартал:

1. Грузовой автомобиль КАМАЗ 4308

185 л.с. * 38 руб. * 1/4 = 1758 руб.

2. Грузовой автомобиль ГАЗ-33104

3. Легковой автомобиль ВАЗ-2114

89 л.с. * 7 руб. * 1/4 = 156 руб.

4. Грузовой автомобиль ГАЗ-3308

5. Легковой автомобиль Тойота-Камри

180 л.с. * 45 руб. * 1/4 = 2025 руб.

Итого транспортный налог по всем средствам за 2 квартал 2012 года составит: 5206 руб.

За 3 квартал:

1. Грузовой автомобиль КАМАЗ 4308

185 л.с. * 38 руб. * 1/4 = 1758 руб.

2. Грузовой автомобиль ГАЗ-33104

119 л.с. * 17 руб. * 1/4 = 506 руб.

3. Легковой автомобиль ВАЗ-2114

89 л.с. * 7 руб. * 1/4 = 156 руб.

4. Грузовой автомобиль ГАЗ-3308

117 л.с. * 26 руб. * 1/4 = 761 руб.

5. Легковой автомобиль Тойота-Камри

180 л.с. * 45 руб. * 1/3 * 1/4 = 675 руб.

Итого транспортный налог по всем средствам за 2 квартал 2012 года составит: 3856 руб.

За год

Рассчитаем транспортный налог для каждого из транспортных средств, принадлежащих ООО «Успех» в 2012 году:

1. Грузовой автомобиль КАМАЗ 4308

185 л.с. * 38 руб. * 1 = 7030 руб.

2. Грузовой автомобиль ГАЗ-33104

119 л.с. * 17 руб. * 9/12 = 1517 руб.

3. Легковой автомобиль ВАЗ-2114

89 л.с. * 7 руб. * 10/12 = 519 руб.

4. Грузовой автомобиль ГАЗ-3308

117 л.с. * 26 руб. * 9/12 = 2282 руб.

5. Легковой автомобиль Тойота-Камри

180 л.с. * 45 руб. * 10/12 = 6750 руб.

6. Легковой автомобиль Шевроле-Нива

80 л.с. * 7 руб. * 1/12 = 47 руб.

Итого транспортный налог по всем средствам за 2012 год составит:

7030 руб. + 1517 руб. + 519 руб. + 2282 руб. + 6750 руб. + 47 руб. =

Сумма к доплате по итогам года с учетом авансовых платежей:

18145 – 4240 – 5206 – 3856 = 4843 руб.

Если у вас есть вопросы по расчету транспортного налога, вы можете задать их в комментариях, и вы получите на них ответ.

Налоговой базой является:

мощность двигателя в лошадиных силах - для транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением воздушных транспортных средств c реактивными двигателями);
валовая вместимость в регистровых тоннах - для водных несамоходных (буксируемых) транспортных средств;
паспортная статистическая тяга реактивного двигателя в килограммах силы - для воздушных транспортных средств c реактивным двигателем;
единица транспортного средства - для остальных водных и воздушных транспортных средств.

Налоговую базу определяют отдельно по каждому транспортному средству (ст. 359 НК РФ).

В свою очередь мощность двигателя определяют по данным, указанным в технической документации. Например, по данным паспорта транспортного средства (ПТС) (п. 18 Методических рекомендаций, утвержденных приказом МНС России от 9 апреля 2003 г. № БГ-3-21/177 (далее - Методические рекомендации). Если же в технической документации необходимые данные отсутствуют, то мощность транспортного средства определяют на основании экспертизы, проведенной в соответствии со статьей 95 НК РФ (п. 22 Методических рекомендаций).

Для расчета налоговой базы по транспортному налогу мощность двигателя должна быть выражена в лошадиных силах (подп. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ). Если в технической документации этот показатель выражен в кВт, то его нужно пересчитать по формуле: Мощность двигателя, выраженную в кВт умножить на 1,35962. Полученный результат округляется по правилам арифметики до второго знака после запятой. Такой порядок предусмотрен пунктом 19 Методических рекомендаций. Например, организация приобрела автомобиль c мощностью двигателя 150 кВт. Налоговую базу для расчета транспортного налога бухгалтер определит так: 150 кВт × 1,35962 = 203,94 л. с.

Ставки транспортного налога устанавливаются законами субъектов РФ (ст. 361 НК РФ). Например, в Москве ставки транспортного налога установлены Законом г. Москвы от 9 июля 2008 г. № 33, в Московской области - Законом Московской области от 16 ноября 2002 г. № 129/2002-ОЗ. В Налоговом кодексе РФ ставки транспортного налога установлены в зависимости от категории транспортного средства и мощности двигателя (п. 1 ст. 361 НК РФ). Региональными законами могут быть предусмотрены другие налоговые ставки, увеличенные или уменьшенные, но не более чем в 10 раз (п. 2 ст. 361 НК РФ).

Кроме того, региональные законы могут предусматривать дифференцированные налоговые ставки в зависимости от категории транспортных средств, количества лет, прошедших c года выпуска транспортных средств, и (или) их экологического класса. Об этом сказано в пункте 3 статьи 361 НК РФ. Например, законом субъекта РФ могут быть установлены дифференцированные ставки налога для грузовых автомобилей c мощностью двигателя свыше 200 л. с.:

26 руб. за 1 л. с. - для автомобилей c количеством лет, прошедших c года выпуска, до пяти;
52 руб. за 1 л. с. - для автомобилей c количеством лет, прошедших c года выпуска, более пяти.

Для расчета транспортного налога количество лет, прошедших c года выпуска транспортного средства, определяется в календарных годах. Количество календарных лет, прошедших c года выпуска транспортного средства, определяется по состоянию на 1 января текущего года. Отсчет лет начинается c 1 января года, следующего за годом выпуска транспортного средства, и включает в себя год, за который уплачивается налог. Такой порядок установлен абзацем 2 пункта 3 статьи 361 НК РФ и разъяснен в письме Минфина России от 29 марта 2010 г. № 03-05-05-04/08.

Транспортный налог рассчитывается в порядке, предусмотренном статьей 362 НК РФ и региональными законами. Порядок расчета зависит от того, установлены региональным законодательством отчетные периоды по транспортному налогу или нет. Если отчетные периоды не установлены, например, в Москве (Закон г. Москвы от 9 июля 2008 г. № 33), то транспортный налог нужно платить один раз в год. Если отчетные периоды установлены, например, в Московской области (ст. 2 Закона Московской области от 16 ноября 2002 г. № 129/2002-ОЗ), то в течение года организация должна рассчитывать авансовые платежи. Размер каждого авансового платежа равен 1/4 годовой суммы налога (п. 2.1 ст. 362 НК РФ).

В регионах, где отчетные периоды по транспортному налогу не установлены, годовую сумму налога определяют по формуле: Налоговая база умножается на Ставку налога. Например, на балансе организации (г. Москва) числится грузовой автомобиль c мощностью двигателя 180 л. с. Количество лет, прошедших c года выпуска данного автомобиля, менее пяти. Ставка транспортного налога для данной категории транспортных средств составляет 25 руб. за 1 л. с. (ст. 2 Закона г. Москвы от 9 июля 2008 г. № 33). Отчетные периоды по налогу не установлены. В результате бухгалтер организации рассчитал транспортный налог так: 180 л. с. × 25 руб./л. с. = 4500 руб.

Разберем еще один пример, так на балансе организации (г. Москва) числится несамоходное судно (баржа) c валовой вместимостью 670 регистровых тонн. Ставка транспортного налога для данной категории транспортных средств составляет 65 руб. за тонну (ст. 2 Закона г. Москвы от 9 июля 2008 г. № 33). Отчетные периоды по налогу не установлены. В результате бухгалтер организации рассчитал транспортный налог так: 670 т × 65 руб./т = 43 550 руб.

В свою очередь при расчете авансового платежа по транспортному налогу необходимо использовать формулу: Налоговая база, умноженная на Ставку налога и на 1/4. При этом итоговую сумму транспортного налога за год рассчитывают по формуле: Налоговая база умножается на Ставку налога и из полученного значения вычитается Сумма авансовых платежей, перечисленных в течение года. Такие правила установлены статьей 362 НК РФ.

Транспортное средство может быть зарегистрировано и снято c учета в течение одного отчетного (налогового) периода. В этом случае сумму транспортного налога (авансового платежа) рассчитывают исходя из фактического количества месяцев регистрации транспортного средства c учетом коэффициента использования транспортного средства (п. 3 ст. 362 НК РФ).

Месяц, в котором транспортное средство было зарегистрировано, и месяц, в котором оно было снято c учета, учитываются как полные месяцы. Если регистрация и снятие c учета произошли в одном месяце, то количество месяцев, в течение которых транспортное средство было зарегистрировано в организации, принимается за один (п. 3 ст. 362 НК РФ).

Сумму авансового платежа по налогу c учетом коэффициента использования транспортного средства определяют по формуле:

Сумму налога c учетом коэффициента использования транспортного средства определяют по формуле:

Рассмотрим пример, так в июле 2010 года организация (г. Москва) приобрела грузовой автомобиль c мощностью двигателя 180 л. с. Количество лет, прошедших c года выпуска данного автомобиля, менее пяти. В этом же месяце транспортное средство было зарегистрировано в ГИБДД.

В ноябре 2010 года автомобиль был снят c учета и продан. Таким образом, транспортное средство было зарегистрировано в организации в течение пяти месяцев (июль, август, сентябрь, октябрь и ноябрь). Ставка налога для указанного автомобиля составляет 25 руб. за 1 л. с. (ст. 2 Закона г. Москвы от 9 июля 2008 г. № 33). Отчетные периоды по налогу не установлены. В результате сумма транспортного налога c учетом коэффициента использования транспортного средства равна 1875 руб. (180 л. с. × 25 руб./л. с. × 5 мес. : 12 мес.).

Разберем еще один пример, так в марте 2010 года организация (г. Пущино Московской области) приобрела грузовой автомобиль c мощностью двигателя 120 л. с. Количество лет, прошедших c года выпуска данного автомобиля, свыше пяти. В этом же месяце транспортное средство было зарегистрировано в ГИБДД.

В октябре 2010 года этот автомобиль был продан и снят c учета. Таким образом, транспортное средство было зарегистрировано в организации в течение восьми месяцев, в том числе:

в I квартале 2010 года - один месяц (март);
в II квартале 2010 года - три месяца (апрель, май, июнь);
в III квартале 2010 года - три месяца (июль, август, сентябрь);
в IV квартале 2010 года - один месяц (октябрь).

Ставка налога для указанного автомобиля на 2010 год составляет 29 руб. за 1 л. с. (ст. 1 Закона Московской области от 16 ноября 2002 г. № 129/2002-ОЗ).

В результате сумма авансового платежа за I квартал 2010 года составляет 290 руб. (120 л. с. × 29 руб./л. с. × 1/4 × 1 мес. : 3 мес.).

Коэффициент использования транспортного средства в II и III кварталах равен 1 (3 мес. : 3 мес.). Поэтому сумма авансового платежа за II и III кварталы равна 870 руб. (120 л. с. × 29 руб./л. с. × 1/4).

Сумма транспортного налога за 2010 год составит: 120 л. с. × 29 руб./л. с. × 8 мес. : 12 мес. = 2320 руб.

Сумма транспортного налога, которая подлежит уплате по итогам 2010 года, равна 290 руб. .

Возникает вопрос: как рассчитать транспортный налог, если автомобиль был угнан в середине года? В целом по автомобилям, которые находятся в розыске, транспортный налог платить не нужно. Для этого факт угона (кражи) автомобиля должен быть подтвержден органами внутренних дел (подп. 7 п. 2 ст. 358 НК РФ).

Если автомобиль был угнан в середине года, при расчете транспортного налога применяется коэффициент использования транспортного средства. Этот коэффициент рассчитывается исходя из количества месяцев, в течение которых автомобиль был зарегистрирован в ГИБДД и при этом не числился в угоне. Отметим, что месяц, в котором транспортное средство было зарегистрировано, и месяц, в котором оно было угнано, учитываются как полные месяцы. Если же автомобиль был угнан, а затем возвращен, месяц возврата автомобиля принимается за один месяц.

Разберем пример, в январе 2010 года на балансе организации (г. Москва) числится грузовой автомобиль c мощностью двигателя 180 л. с. Количество лет, прошедших c года выпуска данного автомобиля, менее пяти.

Ставка транспортного налога для указанного автомобиля составляет 25 руб. за 1 л. с. (ст. 2 Закона г. Москвы от 9 июля 2008 г. № 33). Отчетные периоды по налогу не установлены.

В апреле 2010 года автомобиль был угнан. Факт угона подтвержден оригиналом справки ОВД. При этом в августе 2010 года автомобиль был найден и возвращен владельцу. Таким образом, в 2010 году автомобиль был во владении организации в течение девяти месяцев (январь - апрель, август - декабрь). В результате сумма транспортного налога за 2010 год составляет 3375 руб. (180 л. с. × 25 руб./л. с. × 9 мес. : 12 мес.).

Рассмотрим еще один пример, так в январе 2010 года на балансе организации (г. Пущино Московской области) числится грузовой автомобиль c мощностью двигателя 120 л. с. Количество лет, прошедших c года выпуска данного автомобиля, свыше пяти.

Ставка налога для указанного автомобиля составляет в 2010 году 29 руб. за 1 л. с. (ст. 1 Закона Московской области от 16 ноября 2002 г. № 129/2002-ОЗ).

в I квартале - три месяца (январь, февраль, март);
в II квартале - один месяц (апрель);
в III квартале - два месяца (август, сентябрь);
в IV квартале - три месяца (октябрь, ноябрь, декабрь). Сумма авансового платежа за I квартал равна 870 руб. (120 л. с. × 29 руб./л. с. × 1/4).

Сумма авансового платежа за II квартал 2010 года составляет 290 руб. (120 л. с. × 29 руб./л. с. × 1/4 × 1 мес. : 3 мес.).

Сумма авансового платежа за III квартал 2010 года составляет 580 руб. (120 л. с. × 29 руб./л. с. × 1/4 × 2 мес. : 3 мес.).

Сумма транспортного налога, которая подлежит уплате по итогам 2010 года, составляет 870 руб. .

Также может возникнуть вопрос: как рассчитать транспортный налог за месяц, в котором истекает срок действия лизингового договора c правом выкупа имущества, если предметом лизинга является автомобиль, а в течение срока действия договора транспортный налог за автомобиль платил лизингополучатель?

Если автомобиль является предметом лизинга, то по соглашению сторон он может быть зарегистрирован в ГИБДД как на лизингодателя (собственника) - на постоянной основе, так и на лизингополучателя - временно. Такой порядок предусмотрен пунктами 48 и 48.2 Правил, утвержденных приказом МВД России от 24 ноября 2008 г. № 1001. Когда срок действия договора лизинга истекает, право собственности на автомобиль переходит от лизингодателя к лизингополучателю и транспортное средство перерегистрируется на нового владельца (п. 48.4 Правил, утвержденных приказом МВД России от 24 ноября 2008 г. № 1001).

По общему правилу за месяц, в котором происходит смена собственника транспортного средства, транспортный налог должны платить оба владельца - прежний и новый. При этом сумму налога каждый из них рассчитывает за целый месяц. Такой порядок следует из положений пункта 3 статьи 362 НК РФ. Однако в рассматриваемой ситуации применение этого порядка привело бы к двойному налогообложению одного и того же объекта у одного и того же на-

логоплательщика. В связи c этим финансовое ведомство пояснило, что положения пункта 3 статьи 362 НК РФ применяются только при приобретении, реализации или отчуждении транспортного средства. Если перерегистрация транспортного средства происходит в связи c окончанием срока действия договора лизинга, лизингополучатель может платить транспортный налог в общем порядке. То есть c учетом общего количества месяцев, в течение которых автомобиль был зарегистрирован на него. Об этом сказано в письме Минфина России от 25 декабря 2007 г. № 03-05-06-04/45.

До 1 декабря 2017 автовладельцы должны заплатить транспортный налог за 2016 год. Сумма налога зависит от мощности двигателя авто, его цены и года выпуска. Налог на одну и ту же машину в разных регионах может отличаться, так как ставки устанавливают сами муниципалитеты. То же самое касается и льготных категорий.

Личное авто уже давно перестало быть роскошью, сейчас оно имеется почти в каждой семье. Как только человек приобретает машину, на него возлагаются налоговые обязательства. Расчёт транспортного налога проводят в налоговых инспекциях, но людям всегда интересно, как получается такая сумма, почему кто-то платит больше, от чего это зависит. Далее разберём основные аспекты на конкретных примерах.

Как рассчитать транспортный налог?

Гражданам не нужно самим рассчитывать сумму транспортного налога, чтобы её оплатить, за них это делают в местных органах ФНС. Для этого в базу инспекций должна поступить информация от ГИБДД о том, что произошла регистрация транспортного средства (ТС) с данными его владельца, который теперь будет считаться плательщиком транспортного налога.

Далее в специальных Центрах обработки данных ФНС происходит формирование налогового уведомления и квитанции, которые физическому лицу посылают заказным письмом. Однако налогоплательщик и сам может узнать сумму, на которую ориентироваться. Для этого можно воспользоваться нашим калькулятором.

Онлайн расчет

Выберите регион

Алтайский край Амурская область Архангельская область Астраханская область Белгородская область Брянская область Владимирская область Волгоградская область Вологодская область Воронежская область Еврейская автономная область Забайкальский край Ивановская область Иркутская область Кабардино-Балкарская Республика Калининградская область Калужская область Камчатский край Карачаево-Черкесская Республика Кемеровская область Кировская область Костромская область Краснодарский край Красноярский край Курганская область Курская область Ленинградская область Липецкая область Магаданская область Москва Московская область Мурманская область Ненецкий автономный округ Нижегородская область Новгородская область Новосибирская область Омская область Оренбургская область Орловская область Пензенская область Пермский край Приморский край Псковская область Республика Адыгея Республика Алтай Республика Башкортостан Республика Бурятия Республика Дагестан Республика Ингушетия Республика Калмыкия Республика Карелия Республика Коми Республика Крым Республика Марий Эл Республика Мордовия Республика Саха (Якутия) Республика Северная Осетия – Алания Республика Татарстан Республика Тыва Республика Хакасия Ростовская область Рязанская область Самарская область Санкт-Петербург Саратовская область Сахалинская область Свердловская область Севастополь Смоленская область Ставропольский край Тамбовская область Тверская область Томская область Тульская область Тюменская область Удмуртская Республика Ульяновская область Хабаровский край Ханты-Мансийский автономный округ – Югра Челябинская область Чеченская Республика Чувашская Республика Чукотский автономный округ Ямало-Ненецкий автономный округ Ярославская область

Транспортное средство

Легковой автомобиль Мотоцикл, мотороллер Автобус Грузовой автомобиль Снегоход, мотосани Катер, моторная лодка, другое водное ТС Яхта, другое парусно-моторное судно Гидроцикл Несамоходное (буксируемое) судно

Мощность, л.с. (впишите цифрами)

Формула для расчёта

Транспортный налог считают отдельно для каждого ТС, признанного объектом налогообложения. Причём это может быть не только автомобиль, но и катер или вертолёт. Формула для расчёта имеет стандартный вид произведения и налоговой базы, как и для других налогов. В расширенном варианте её можно представить так:

ТН = НБ х С ТН х К П х (месяцы во владении/12), где

ТН – транспортный налог;
НБ – налоговая база;
С ТН – ставка;
К П – повышающий коэффициент используется только для дорогих машин, стоимостью больше 3 млн. рублей;
Отношение месяцев владения авто к 12 в этой формуле уместно, только если расчёт транспортного налога ведётся за неполный год владения.

Все показатели берутся для одного налогового периода, который для этого налога равен одному году.

Налоговая база

В зависимости от вида транспорта налоговая база для каждого из них может представлять различные выражения:

для автомобильного транспорта это мощность двигателя (единицы измерения – лошадиные силы л. с.);
для воздушного транспорта это сумма тяг реактивного двигателя;
для водного транспорта это валовая вместимость;
для прочих средств передвижения установлена фиксированная ставка для единицы транспортного средства.

Владельцы автомобилей могут узнать мощность двигателя своей машины из паспорта транспортного средства (ПТС), где она указана в кВт. Так как налоговые ставки установлены для иных единиц измерения, лошадиных сил, значение в общепринятых единицах мощности нужно будет пересчитать.

Примечание. Перерасчёт кВт в лошадиные силы можно сделать путём умножения единиц мощности на коэффициент, равный 1,35962. Например, если в паспорте указана мощность в 170 кВт, чтобы перевести это значение, нужно умножить его на этот множитель: 170 кВт х 1,35962 = 231,14 л. с. Округление лошадиных сил при таком расчёте происходит до сотых долей.

Во многих авто сейчас используются двигатели гибридного типа, например, автомобиль, который ездит на бензине, может иметь ещё и электродвигатель. Как рассчитать налоговую базу в этом случае? Для таких машин мощность всех присутствующих двигателей складывается, и получается совокупная налоговая база.

Примеры расчёта транспортного налога

Рассмотрим, как рассчитывается налог на авто, на конкретных примерах для самых популярных видов транспорта в стране. Для сравнения приведём расчёт для различных субъектов Федерации.

Если автомобиль был в собственности больше года

В этом случае расчёт ведём, исходя из целого года владения. Это значит, что коэффициент владения принимается за единицу.

Таблица 1. Примеры расчёта транспортного налога по трём регионам

*Фото*	*Москва*	*Санкт-Петербург*
	170 л. с. * 45 руб. = 7650 рублей	170 л. с. * 50 руб. = 8500 рублей	170 л. с. * 20 руб. = 3400 рублей
	130 л. с. * 26 руб. = 3380 рублей	130 л. с. * 50 руб. = 6500 рублей	130 л. с. * 15 руб. = 1950 рублей
	77 л. с. * 12 руб. = 924 рубля	77 л. с. * 24 руб. = 1848 рублей	77 л. с. * 7 руб. = 539 рублей

Если автомобиль был в собственности меньше года

Неполный период владения при расчёте налога на транспорт учитывается по отношению месяцев владения к 12.

Таблица 2. Примеры расчёта транспортного налога при неполном периоде владения.

*Название и марка авто, мощность двигателя*	*Фото*	*Число месяцев во владении*	*Москва*	*Санкт-Петербург*	*Республика Северная Осетия-Алания*
		8	118 л. с. * 25 руб * (8/12) = 1976,50 рублей	118 л. с. * 35 руб. * (8/12) = 2767 рублей	118 л. с. * 15 руб. * (8/12) = 1185,90 рублей
		6	240 л. с. * 75 * (6/12) = 9000 рублей	240 л. с. * 75 руб. * (6/12) = 9000 рублей	240 л. с. * 45 руб. * (6/12) = 5400 рублей
		11	113 л. с. * 25 руб. * (11/12) = 2599 рублей	113 л. с. * 35 руб. * (11/12) = 3638,60 рублей	113 л. с. * 15 руб. * (11/12) = 1559,40 рублей

Примечание. Автомобиль не облагается транспортным налогом, если гражданин владел им меньше, чем ½ часть месяца, то есть за неполный месяц владения. Такое правило действует с начала 2016 года.

Расчёт для дорогой машины

К дорогим автомобилям относятся те, которые внесены в специальный перечень легковых авто, определяемый Минпромторгом России. Их стоимость начинается от 3 млн. рублей.

Таблица 3. Примеры расчёта транспортного налога с повышающим коэффициентом для разных регионов

*Название и марка авто, мощность двигателя, количество лет от выпуска*	*Фото*	*Москва*	*Санкт-Петербург*	*Республика Северная Осетия-Алания*
			333 л. с. * 150 руб. * 1,3 = 64935 рублей	333 л. с. * 90 руб. * 1,3 = 38961 рубль
			245 л. с. * 150 руб. * 1,1 = 40425 рублей	245 л. с. * 90 руб. * 1,1 = 24255 рублей
			381 л. с. * 150 руб. * 2 = 114300 рублей	381 л. с. * 90 руб. * 2 = 68580 рублей

В какие сроки уплачивается?

На следующий год после того, как лицо стало владельцем транспортного средства, ему направляют квитанцию на . Письмо с уведомлением приходит не позже, чем за месяц до срока уплаты. Для всех налогоплательщиков он един – 1 декабря текущего года на уплату за предыдущий период.

Пример . В конце апреля 2016 года человек купил автомобиль. Значит, не позднее 1 ноября 2017 года ему придёт налоговое уведомление с квитанцией на оплату за 8 месяцев 2016 года (апрель не учитывается).

Что касается сдачи налоговой отчётности, то физические лица освобождены от такой обязанности. Только юридические лица должны ежегодно, не позднее 1 февраля года, следующего за отчётным периодом, представлять декларацию по транспортному налогу установленной формы.

Примечание. Иногда налоговое уведомление вместе с квитанцией не приходит к получателю или приходит сразу за несколько налоговых периодов. Важно знать, что налоговики могут требовать уплаты только за три предшествующих года, не более.

Какие предусмотрены льготы?

Транспортный налог относится к разряду местных, поэтому некоторые его составляющие, такие как ставки и льготы, определяют органы местной власти. Категории льготников могут разниться по каждому региону. Однако есть и федеральные льготы, которые действуют на территории всей страны.

Федеральными льготниками по транспортному налогу считаются автовладельцы большегрузов массой более 12 тонн, которые зарегистрированы в специальном реестре транспортных средств, причиняющих вред дорожному полотну. В целях возмещения этого вреда владельцы в установленном порядке вносят плату. При этом размер этой платы должен быть сопоставим с размером транспортного налога, тогда они освобождаются от его уплаты.

В ряде регионов от уплаты налога на авто освобождаются различные категории граждан. Например, в Москве это:

кавалеры Ордена Славы, Герои СССР и России;
ветераны боевых действий;
участники ВОВ;
чернобыльцы и люди, подвергшиеся лучевой болезни;
автовладельцы машин с двигателем мощностью меньше 70 л. с.

В других регионах сюда относят пенсионеров, ветеранов труда, инвалидов и т.д.

Получение льготы имеет заявительный характер. Поэтому налогоплательщик должен написать в налоговый орган по месту своего жительства соответствующее заявление и приложить к нему копии документов, дающих право на нее.

Примечание. Ограничение по применению льгот тоже зависит от мощности двигателя авто. Автомобили мощностью больше 200 л. с не входят в число льготных машин, точно так же как и катера, яхты, снегоходы, вертолёты. Для авто исключение делается только многодетным семьям.

Не следует путать льготы с теми случаями, когда некоторые транспортные средства не признаются объектами налогообложения. Сюда относятся:

маломощные машины инвалидов;
моторные и весельные лодки;
все виды судов (морских, воздушных, промысловых, пассажирских, грузовых, военных, медицинских);
сельскохозяйственные машины.

Данные транспортные средства не могут облагаться транспортным налогом ни в одном регионе страны.

О штрафных санкциях

Самая лёгкая форма за неуплату налога заключается в начислении пени. Когда прошёл крайний срок уплаты налога, но налогоплательщик так и не погасил свой долг перед государством, с этой суммы начинают начислять пеню. Пеня увеличивается ежедневно, для её расчёта применяют стандартную формулу с использованием 1/300 доли ставки рефинансирования.

Когда долг налогоплательщика вырастет ещё больше, ему выставят требование об уплате суммы задолженности и отправят его заказным письмом. Игнорирование такого требования означает, что налоговые органы вправе подать в суд на должника, тогда с него начнётся взыскание в принудительном порядке через службу судебных приставов.

Что делать, если пришло уведомление за давно проданный автомобиль?

Довольно часто налогоплательщики сталкиваются с такой ситуацией: неожиданно они получают квитанцию на оплату налога за машину, проданную несколько лет назад. Тут речь не идёт о таком случае, когда машина находилась во владении гражданина какое-то время в прошедшем налоговом периоде, а потом была продана, потому что в этой ситуации направление налогового уведомления справедливо.

Если человеку направили квитанцию на проданный автомобиль, это значит, что налоговый орган располагает неактуальной информацией об этом объекте и его владельце. Такое явление тоже довольно распространено, и происходит оно не по вине сотрудников налоговых инспекций, а из-за неточных или неполных данных выгрузки в базах каких-либо регистрирующих органов, которые должны подавать сведения в течение 10 дней после регистрации транспортного средства.

Что нужно сделать человеку в этом случае? Ему следует обратиться в инспекцию, заявить о возникновении ошибки и приложить подтверждающие документы, например, копии договоров купли-продажи или ПТС с отметкой о снятии. Можно также подать заявление об уточнении информации по объекту через личный кабинет на сайте ФНС или воспользоваться бланком обратной связи, который всегда прилагают к налоговому уведомлению.

Как платить, если не пришло налоговое уведомление?

Когда налогоплательщик ждёт уведомление из налоговых органов, а оно так и не приходит, для этого может быть несколько причин. Среди них:

не направили, потому что отсутствует информация в базе ФНС;
письмо потерялось при почтовой пересылке;
сумма налога составила менее ста рублей.

В этом случае можно посоветовать гражданину самому проявить инициативу. С недавних пор, чтобы получить на руки квитанцию на оплату транспортного налога, необязательно наносить визит в налоговый орган. На сайте Федеральной налоговой службы запустили интернет-сервис электронного обслуживания под названием «Уплата налогов физических лиц». Он очень удобный, так как с его помощью можно узнать свою задолженность по всем налогам, а также самому распечатать квитанцию на оплату.

Таким образом, расчёт транспортного налога на 2017 год каждый гражданин может сделать самостоятельно, чтобы узнать ориентировочную сумму, которую ему нужно будет заплатить в 2018 году. Во избежание лишних проблем налоги лучше оплачивать всегда в срок. Хорошо, что сейчас интересоваться своими налоговыми начислениями, делать запросы в ФНС и совершать платежи можно, не выходя из дома.

Финхаки