Термины

Налог на доход чешской компании авторское право. Налоговая система чехии. Налог на дарение

31.12.2020

2017-11-21 14:38:08

Чехия заняла фактическое среднее место по высоте налогообложения в Европейском союзе. Эффективная система оплаты налогов для предпринимателей позволят уплачивать 10% в год. Чехия является прекрасной дружелюбной ареной для среднего и малого бизнеса, как с точки зрения удобства и дешевизны налогообложения, так и недорого бухгалтерского обслуживания.

НДС

Уровень НДС в Чехии составляет 21%, льготный НДС составляет 15%, а суперльготный, распространяемый на книги, лекарства и детское питание, – 10%.

Законодательство Европейского союза, частью которого является и Чехия, позволяет заведение единого НДС для всех стран-членов, который не может быть меньше 15%, для ограниченного вида услуг и товаров – не менее 5%. Закон, однако, предусматривает и исключения, где в некоторых случаях НДС может быть обнулен.

Некоторые страны-участницы ЕС намеренно удешевляют группы товаров или целые сегменты бизнеса. Так, например, Хорватия и Румыния назначили НДС на пиво лишь в размере 10%, а Португалия и Австрия таким же образом удешевляют вино. Другие же страны, как Нидерланды, Франция или Польша, наоборот, исключают алкоголь из льготного НДС для ресторанов. Чехия также рассматривала удешевление алкоголя, но законопроект не был принят властями страны.

Если вы являетесь плательщиками НДС, то должны применять базовую ставку НДС к своим налогооблагаемым сделкам, продаете ли вы товары или предоставляете услуги.

Ставка в 21% распространяется на абсолютное большинство товаров и услуг в чешском бизнесе.

Ставка в 15% распространяется на услуги, перечисленные в приложении 3 Закона номер 235/2004 Sb.

При продаже иностранного товара, на него распростятся ставка, положенная по закону, если хотя бы один продукт в партии подлежит данной категории.

Налог на доходы физических лиц

Подоходный налог для физического лица в Чехии составляет 15% с прибыли.

Предметом подоходного налога является:

  • заработная плата;
  • доходы от предпринимательской и иной занятости. Доход от иного бизнеса в соответствии со специальными правилами, включает деятельность, которая требует специального квалификационного экзамена: например, адвокат, налоговый консультант, брокер или аудитор;
  • доход от капитала — проще говоря, это доход, который проистекает из того факта, что вы удерживаете какие-либо финансовые активы: денежные средства, акции, ценные бумаги, дебиторскую задолженность по кредитам и тому подобное;
  • доход от аренды — аренда недвижимого и движимое имущества;
  • доход от подарка/пожертвования — случайный доход от подаренного недвижимого или движимого имущества или другого имущества. Налог на прибыль не уплачивается, если вы получили подарок от родственника по прямой линии или от человека, который жил с вами, по крайней мере, год.
  • прочие доходы — эта группа включает все доходы, которые не относятся ни к одной из предыдущих групп, в основном доходов от периодических работ, различных денежных трансфертов, выигрышей в лотереях и пари, доходы от унаследованной интеллектуальной собственности, включая авторские права.

Право на оплату подоходного налога имеет и ряд исключений, например, ипотеки или кредиты.

Налог на прибыль обычно оплачивается после подачи налоговой декларации для физических лиц.

Налог на доход юридического лица

Юридические лица имеют определенный учетный период: календарный год, год от начала деятельности, период с даты вступления в силу слияния или разделения коммерческой корпорации или передачи активов, и отчетный период, если он был дольше, чем 12 месяцев последовательно.

Юридическое лицо обязано зарегистрироваться в соответствующем регистрационному адресу Финансовом управлении не позднее 15 дней после возникновения этого юр.лица. Таким лицом является любое, чей регистрационный адрес находится на территории Чешской Республики.

Налоговый резидент Чехии обязан оплатить налоги с доходов, как полученных на территории Чехии, так и за ее пределами.

Налог на доход юридического лица составляет 19%. Интересный факт: после образования Чехии как независимого государства в 1993 году, этот процент составлял цифру 45%!

Ситуация в ЕС

В отношении налогообложения, Чехия занимает место ровно по середине между развитыми западными странами и восточной частью ЕС. При этом, Чехия является одной из самых развитых новых стран участниц ЕС, а по годовому приросту с ней может конкурировать лишь Словения.

Налоги в ЕС
в % НДС НДС пониженный Налог для физ.лиц Налог для юр.лиц
Польша 23 5-8 32 19
Нидерланды 19 6 52 25,5
Литва 21 5-9 20 15
Германия 19 7 45 15
Ирландия 21 16/45 41 12,5
Великобритания 20 5 40 28
Венгрия 25 5-18 32 19
Австрия 20 10 50 25
Греция 23 1/2 40 25
Словакия 20 10 19 19
Словения 20 8,5 41 20
Испания 18 4-8 45 30
Швеция 25 6-12 25 26,3
Малта 18 5 35 35
Эстония 20 9 21 21
Латвия 22 12 26 15
Люксембург 15 3,6 или 12 38 21
Италия 20 4-10 43 27,5
Франция 19,6 3-11 40 33,3
Бельгия 21 6-12 50 33
Болгария 20 7 10 10
Дания 25 — 51 25
Кипр 15 5-8 30 10
Румыния 24 5-9 16 16
Португалия 23 6-13 42 25
Финляндия 23 9-13 30 26

Первые шесть стран, приведенных в таблице, популярны для открытия фирм иностранными учредителями. Как уже было обозначено выше, чешское законодательство облагает деятельность физ.лиц налогом в 15%, а юридических – в 19, что обеспечивает одни из самых комфортных для ведения бизнеса условий в ЕС, особенно в сравнении со странами, вызывающими повышенный интерес у иностранных бизнесменов.

Туристов, отправляющихся в Чехию, вряд ли интересует что-либо еще, кроме достопримечательностей и прекрасной местной кухни. Другое дело, если планируется не краткосрочный визит, а полноценный переезд на ПМЖ или организация собственного дела – тут уж скромными познаниями об особенностях tax free не обойдешься. Будущему инвестору или бизнесмену понадобится получить хотя бы общую информацию о том, что собой представляют налоги в Чехии в 2019 году.

Основные характеристики налоговой системы в Чехии

Став полноправным членом Евросоюза, Чехия была вынуждена пойти по пути реформирования и унификации своей фискальной системы. Это привело к тому, что сегодня собираемые в стране налоги делятся на две основные категории: прямые и косвенные.

Большая часть доходов в бюджет страны поступает от уплаты НДС и налога с доходов.

Стандартизированная налоговая система позволяет заключать эффективные межправительственные соглашения о недопущении двойного налогообложения с большим числом государств. А статус налогового резидента Чехии при относительно низких ставках фискальных обязательств может принести плательщику значительную экономию.

Высокий уровень социальных стандартов в стране обеспечивается в том числе за счет особенности налогообложения заработных плат. Во избежание сокрытия реальных доходов работники обязаны самостоятельно доплачивать взносы на медстрахование до установленной величины, если их доход меньше минимального.

Перечень налогов для физических лиц в Чехии

Если гражданин Чехии или иностранец получает доход на ее территории, ему следует быть готовым к тому, что придется отчислять часть своей прибыли в бюджет страны самостоятельно или через работодателя. При этом список налоговых платежей для физических лиц не так велик, как в других странах:

Наименование Ставка Примечание
Налог с доходов Daň z příjmu fyzických osob 0.15 Шкала не прогрессивная, но есть нюансы по минимальному доходу и сверхприбылям предпринимателей
Налоги на зарплату: Zdanění mzdy Уплачивают и работники, и работодатели
Социальное страхование Sociální pojištění u zaměstnanců 6,5% из зарплаты Общая ставка на зарплату составляет 31,5% , из которых 25% уплачивается за счет нанимателя
Медицинское страхование Pojistného zdravotního pojištění 4,5% из зарплаты Общая ставка 13,5%, из которых 9,5% платит работодатель.
На дарение и наследство Daň dědická, darovací От 0,5% до 40% Зависит от степени родства
На телевидение Televizní a rozhlasové poplatky За каждое радио- и телеустройство В среднем 135 крон

Налог с доходов по ставке 15% должны платить и предприниматели, но если их годовая прибыль превысит 48-кратный размер минимальной зарплаты, им придется доплатить еще 7% от суммы превышения.

Налогообложение зарплат работающих в Чехии

Специалисты, работающие по трудовому договору, в вопросах налогообложения могут полностью положиться на своего нанимателя. Своевременное и полное перечисление всех налогов и страховых сборов из зарплат наемных лиц – обязанность работодателя как налогового агента. И хотя относить эти платежи к категории «налоги на бизнес» не совсем корректно, ответственность за нарушения в этой сфере ложится именно на руководство предприятия.

В Чехии ежегодно устанавливается размер минимальной зарплаты для наемного персонала (с 2019 года – 12 200 крон). Исходя из этого исчисляется и страховой платеж на медицинское страхование.

Если среднемесячный доход работающего по какой-то причине меньше этого показателя, то недостающую сумму на медстрахование работник должен заплатить из собственных средств: в 2019 году общий платеж должен быть не менее 1647 крон.

При этом работодатель в любом случае заплатит по ставке 9% от фактической зарплаты работника. Таким образом государство пытается вывести из тени «серые» зарплаты.

Остальные налоги и сборы начисляются с фактической величины дохода.

Интуитивно понятный калькулятор для расчета «чистой» зарплаты есть на сайте .

Основные виды налогов для юридических лиц

Различие между налогообложением физлиц-предпринимателей и организаций состоит в том, что первые уплачивают подоходный налог с чистого годового заработка (15% + дополнительно 7%), а вторые – налог на прибыль по более высокой ставке (19%).

В остальном перечень фискальных платежей для юридических лиц одинаков и зависит от вида деятельности фирмы:

Наименование Ставка Примечание
НДС Daň z přidané hodnoty (DPH) 21% (пониженные - 15% и 10%)
Акцизы (налог на потребление) Spotřební daň На каждый вид и единицу товара утверждается фиксированная ставка (с учетом требований ЕС) Облагаются изделия из спирта, вина, пиво, табак, ГСМ
Дорожный сбор Daň silniční Зависит от объема двигателя для легкового авто и количества осей – для грузового Предприниматели платят за коммерческий транспорт или тот, который используется для бизнеса
Налог на прибыль организаций Daň z příjmu právnických osob 0.19 Для нерезидентов этот процент может вырасти до 35%

Акцизные платежи

Уплату налогов на потребление контролирует Таможенное управление Чехии. Кроме пива, подакцизными считаются спиртосодержащие продукты, вино, ГСМ, сигареты и табачные изделия. При этом размеры акцизов должны быть на уровне, установленном на территории Евросоюза.

Например, с 2016 года сигареты в Чехии подорожали на 3-4 кроны именно потому, что нормативы ЕС предусматривают минимальный акциз в размере 90 евро на 1000 сигарет. Благодаря этому государственная казна всего за год пополнилась только от продажи табака на 3,3 млрд крон.

Пивоварение – визитная карточка Чехии, и размер поступлений от уплаты акцизов на пиво весьма существен. 90% всего производства хмельного напитка сосредоточено в руках крупных компаний (Plzeňský Prazdroj, Staropramen, Heineken ČR, Budějovicky Budvar и других), которые производят намного больше, чем 2 млн литров продукции в год.

Именно они уплачивают полную ставку акциза в размере 32 кроны на 1 градус Плато на гектолитр. Средние и мелкие пивоварни пользуются скидками, а домашние изготовители (не более 200 литров в год) вообще не платят налог, но при условии, что никому не продают свое пиво.

Налоги на содержание и перепродажу имущества

Владение недвижимостью в Чехии не приносит больших расходов для ее собственника, начиная с момента продажи, когда продавец должен заплатить в бюджет всего 4% налога (Daň z převodu nemovitostí) от стоимости, указанной в договоре купли-продажи.

При этом следует иметь в виду, что в случае, если фактическая цена помещения отличается от оценки эксперта, то налогом облагается большая сумма.

От уплаты данного налога освобождаются:

  • бывший владелец, если он купил данный объект более 5 лет назад;
  • продавец, который был прописан по указанному адресу более 2 лет;
  • собственник, если он продает единственное жилье и использует вырученные деньги для улучшения своих условий проживания.

Дополнительно нужно будет оплатить услуги агентства недвижимости, бухгалтера, который занимался оформлением документов, и нотариуса, а также сбор за регистрацию прав нового собственника в Кадастровом департаменте.

Если уплата налога на переход прав собственности – обязанность продавца, то покупатель сразу же становится плательщиком ежегодного налога на недвижимость (дома, квартиры, участки и прочее) – Daň z nemovitostí.

Его размер зависит от места расположения объекта, этажности и типа помещений и утверждается для каждого населенного пункта отдельно.

Разбираться в тонкостях применения понижающих и повышающих коэффициентов обычному человеку не нужно – налоговые инспекторы сами рассчитают сумму налогового обязательства и вышлют квитанции по почте. Для тех, кто хочет сверить цифры, есть онлайн-калькулятор на сайте .

Правила уплаты НДС в Чехии

Налог на добавленную стоимость (сокращенно DPH) взимается с торговой наценки на каждом этапе – от производства до продажи конечному потребителю. В стране действует сразу три ставки данного вида налога:

  • 21% – базовая;
  • 15% – на газ, тепло, воду, электричество, услуги по ремонту медоборудования, клинингу, уход за больными и детьми и прочее;
  • 10% – на детское питание, лекарства для человека и животных, нерекламные печатные издания.

Регистрации в качестве плательщика подлежат все фирмы и частные лица-предприниматели, годовой оборот которых превысил миллион чешских крон.

Налоговые льготы и вычеты

Желание привлечь иностранных инвесторов Чехия демонстрирует путем создания комфортных условий для вложения денег. В частности, в стране действуют специальные таможенные зоны и налоговые режимы, а для новых налогоплательщиков действует пятилетняя отсрочка по уплате налога на прибыль.

Не забывает государство и о работающих гражданах. Льготы по уплате подоходного (в виде вычета) налога предоставляют:

  • на самого наемного работника – 2070 крон в месяц;
  • на каждого несовершеннолетнего ребенка – 1117 крон на первого ребенка, 1417 крон – на двоих и 1717 крон в месяц – на троих и более,
  • для студентов – 335 крон в месяц;
  • тем, кто выплачивает ипотеку за единственное жилье – в виде возврата процентов.

В 2016 году вступили в силу изменения к налоговому законодательству, которые стали неприятным сюрпризом для иностранцев (не граждан ЕС), которые лишились льгот, касающихся:

  • вычета на неработающего супруга;
  • скидок на несовершеннолетнего близкого родственника;
  • льготы по уменьшению обязательств по НДФЛ при наличии ипотечного кредита.

Варианты уплаты налогов в Чехии

Налоговая служба Чехии (Finanční úřad) активно воплощает в жизнь идею внедрения всеобщей электронной отчетности. Так, например, обладатель цифровой подписи и учетной записи в налоговом департаменте обязан подавать декларации с использованием телекоммуникационных сетей.

Отдельно стоит сказать о том, как должны платить налоги иностранные граждане, работающие в Чехии.

Наемные работники могут полностью положиться на своего нанимателя, поскольку обязанность отчитываться за удержание налогов и перечисление их в бюджет возлагается на работодателя.

Самозанятым лицам и инвесторам стоит предварительно изучить список стран, заключивших соглашение об избежании двойного налогообложения с Чехией. В этом смысле гражданам России беспокоиться не стоит, поскольку подобная конвенция подписана между этими двумя странами еще в 1995 году.

Насколько целесообразно приобретение статуса налогового резидента в Чехии

Чешскому правительству удается находить баланс между обеспечением социальных нужд общества и сохранением либеральной налоговой системы. Количество налогов и их ставки радуют не только обладателей чешского паспорта, но и иностранцев, которые намерены вести свой бизнес в Чехии или переехать сюда на ПМЖ.

В случае поступления основных финансовых доходов из чешских источников иностранному бизнесмену стоит задуматься над получением статуса налогового резидента в Чехии.

Бизнес и франчайзинг в Чехии. Особенности рынка: Видео

Не может не интересоваться налоговым законодательством этой страны. Предприниматель, знающий, что представляют собой налоги в Чехии, сможет корректно построить планирование и, разумеется, бух.учет.
Это необходимо для того, чтобы сопутствовать снижению налоговых платежей и правильно использовать предоставляемые государством льготы.

Старая архитектура и транспорт в Праге

После того как Чешская Республика стала членом , ее налоговая система претерпела серьезные изменения в сторону унификации. В 2019 году имеют место следующие изменения:

  1. Понижение налога на прибыль (актуально для юридических лиц).
  2. Снижение прибыли, подлежащей налогообложению.
  3. Повышение необлагаемого минимума на несовершеннолетних лиц.

Подробная карта административного деления Чехии

Чехия представляет собой молодое европейское государство с достаточно сильной рыночной экономикой. Все основные принципы строго соблюдаются налоговой системой.

Предпринимателям на заметку

Каждый предприниматель, обязующийся выплачивать налог на прибыль, должен помнить о том, что годовой баланс организации должен быть полностью готов к концу текущего месяца. В случае опоздания с налогоплательщика удерживается штраф в размере 0,05 процента за день просрочки.

Сегодня ставка налога на прибыль составляет 15 процентов. Декларация подается любым физическим лицом, годовая прибыль которого превышает 15 тысяч чешских крон.

Также это актуально для тех, кто не имеет годового дохода в размере 15 тысяч крон, но страдает от налоговых убытков. Юридические лица обязуются платить подоходный налог с прибыли, имеющейся в результате работы на территории Чешской Республики.

Документ о регистрации фирмы в Чешской республике

Также под налогообложение попадают предприятия, находящиеся за границей.

Главный элемент

Ключевым элементом налоговой системы Чехии является налог на НДС. Его ставка может быть изменена в зависимости от того, какой именно деятельностью занимается человек — предоставлением тех или иных услуг, или же торговлей.

Основной тариф равняется 21 проценту. Пониженная ставка равна 15 процентам. Пятнадцати процентный тариф актуален тогда, когда НДС начисляется на прибыль от торговли медикаментами и продуктами. Это же касается доходов, полученных налогоплательщиком в результате оказания услуг.

Медстраховка и пенсионные отчисления

Официально трудоустроенный человек обязуется отдавать часть заработной платы на соцстраховку (6,5 процента) и медстраховку (4,5 процента). Это же касается предприятий. Социальное страхование в этом случае сегодня равняется 25, а медицинское страхование — 9 процентам.

Налогообложение недвижимости

Относительно государств-членов ЕС, налог на недвижимость в Чехии достаточно демократичен. Некоторое время назад его даже планировали отменить, но 5 лет назад ситуация в корне изменилась. Этот вид налога был увеличен практически на 100 процентов. Это коснулось как застроенных участков земли, так и тех участков, которые только предназначаются для возведения зданий.

Увеличилась ставка и в отношении предназначающихся для проживания домов и квартир. В 2015 году человек, собственностью которого является двух или трехкомнатная квартира, в год выплачивал от 1,2 до 1,3 тысячи чешских крон.

Продажа квартиры или дома

Делать соответствующие отчисления в государственный бюджет обязан каждый человек, продающий квартиру или дом. Ставка в этом случае составляет 4 процента от суммы, облагаемой налогом.

График размеров различных чешских налогов

Актуальная сумма определяется исходя из цены, которая была указана в договоре, заключенном между продавцом и покупателем. Все сведения должны быть представлены в соответствующий орган до тридцати дней после того, как сделка была зарегистрирована. Отчисления могут быть сделаны налогоплательщиком до тридцати дней после получения соответствующего извещения.

Налог на прибыль в случае продажи актуального объекта может не оплачиваться в том случае, если:

  • продавец владеет объектом более пяти лет;
  • продавец может подтвердить факт двухлетней регистрации по данному адресу;
  • продавец, имеющий документы, подтверждающие двухлетнюю регистрацию по актуальному адресу, приобрел еще одну квартиру, в которой также прописался.

Приобретение интересующего объекта

Когда человек приобретает квартиру или дом, он обязуется сделать необходимые отчисления в размере 3 процентов.

Эти отчисления определяются как налог с продажи. Оплачивается этот налог владельцем недвижимости. Расчет может быть основан на оценочной стоимости актуального объекта. В обязанности покупателя входит получение выписки, подтверждающей уплату налога, которая была сделана вторым участником сделки.

Все данные должны быть поданы после регистрации соответствующего договора, на протяжении тридцати календарных дней. Если человек приобретает новое жилье, то он обязуется сделать отчисления по НДС в размере 10 процентов. Вторичное жилье налогом не облагается.

К дополнительным расходам, оплачиваемым человеком, который приобретает недвижимость, следует отнести:

  • взнос при регистрации объекта;
  • нотариальные услуги;
  • услуги оценщика жилплощади.

Оплатить расходы можно только банковским переводом.

Личный кабинет счета одного из чешских банков

Аренда и дарение актуального объекта

Многие физические лица имеют возможность сдать свое жилье в аренду, ежегодная прибыль от которой превышает 15,0 чешских крон. В этом случае доход должен быть задекларирован для уплаты налога. Его объем для физических лиц составляет 15 процентов, а для юридических — 19 процентов.

Объем налога на дарение актуального объекта варьируется от 7 до 40 процентов. Если недвижимость наследует близкий родственник владельца, то налог не взимается. К близким родственникам можно отнести детей владельца, его родителей и супругов.

Коллеги!

Предлагаю Вашему вниманию небольшой обзор налогообложения в Чехии. Буду благодарен за конструктивную критику и комментарии! Вопросом владею, так что если нужны какие-то подробности - дайте знать!

Налоговая система Чешской Республики

Налоговая система Чешской Республики во многом схожа с налоговыми системами других европейских стран. Традиционно налоги в Чешской Республике делятся на прямые и косвенные.

Прямые налоги:
налог на доходы физических лиц;
налог на прибыль юридических лиц;
дорожный налог;
налог, связанный с приобретением и продажей недвижимого имущества;
налог на недвижимость и др.

Косвенные налоги:
налог на добавленную стоимость (НДС);
акцизы;
налог на природный газ;
топливный налог;
налог на электричество и др.

Каждый вид налога определяется в конкретном законодательном акте. Управление и сбор налогов находится в ведении Министерства финансов Чешской Республики (и подчиненных ему административных органов, прежде всего местных налоговых органов.

Более подробно некоторые налоги будут рассмотрены ниже.

Корпоративные налоги

Юридическое лицо признается налоговым резидентом Чешской Республики, если оно зарегистрировано в Чешской Республике или если управление и контроль над его деятельностью осуществляется в Чешской Республике. Местожительство директоров не влияет на налоговое резидентство.

Единственным обязательным налогом для компании в Чешской Республике является налог на прибыль.

Налог на прибыль

Общее

Налогом облагается прибыль акционерных компаний, компаний с ограниченной ответственностью, полных товариществ и коммандитных товариществ.

Юридические лица, имеющие зарегистрированный офис или место управления и контроля на территории Чешской Республики обязаны платить налог не только на прибыль, получаемую от источников на территории Чешской Республики, но и на прибыль, получаемую от источников за границей. В случаях, когда у плательщиков на территории Чешской Республики нет юридического адреса (места управления и контроля), но есть за границей, налогообложению подлежит прибыль, полученная только от источников в Чешской Республике.

Налоговым периодом, как правило, является календарный год. Однако налогоплательщику предоставляется право выбора своего фискального года. Налоговый период может быть сокращен (например, в случае перехода компании с календарного года на фискальный).

Налоговая ставка

Ставка налога на прибыль юридических лиц составляет 19% . Пониженная ставка , равная 5% , применяется к доходам инвестиционных и пенсионных фондов. Кроме этого, ставка налога у источника на дивиденды, проценты и роялти составляет 15% , если иное не предусмотрено соответствующим соглашением об избежании двойного налогообложения или законодательством ЕС.

Налогооблагаемая база

Налогом на прибыль облагается разница, возникшая между доходом юридического лица и расходами, признанными государством.

Примеры расходов, уменьшающих налогооблагаемую базу:
амортизация материальных и нематериальных активов;
арендные платежи;
расходы на командировки;
расходы на уплату определенных налогов (напр., налог на недвижимое имущество, дорожный налог);
обязательные платежи медико-социального характера, совершаемые работодателем и проч.

К другой категории расходов могут быть отнесены:
представительские расходы;
штрафы и неустойка (не связанные с исполнением контрактов);
проценты по кредитам и займам в соответствии с правилом тонкой капитализации;
расходы, связанные с необлагаемым налогом доходом;
налоги, уплаченные за другого налогоплательщика и проч.

Правила налоговой амортизации

Амортизация материальных активов (с ценой покупки более 40.000 чешских крон (~1.500 евро)) и нематериальных активов (с ценой покупки более 60.000 чешских крон(~2.200 евро)) является расходом, уменьшающим налогооблагаемую базу. Соответствующее правило применяется только в отношении юридического владельца активов.

Активы должны быть классифицированы, после чего для них должны быть определены периоды амортизации: 3 года (например, компьютеры), 5 лет (например, автомобили, промышленное оборудование), 10 лет (например, крупное промышленное оборудование), 20 лет (напр., небольшие здания), 30 лет (например, складские помещения) и 50 лет (административные здания и отели).

Правило тонкой капитализации

Это специальное правило налогообложения процентов по займам применяется как средство борьбы с минимизацией налогообложения. Применяется в том случае, когда кредитор и заемщик - взаимозависимые лица, при этом заем, выданный кредитором, превышает размер собственного капитала заемщика (задолженность по займу признается контролируемой).

Для целей отнесения процентов по займам к расходам, уменьшающим налогооблагаемую базу, контролируемая задолженность компании-заемщика не должна более чем в 4 раза превышать собственный капитал этой компании (для банков и страховых компаний – в 6 раз), если это правило не соблюдается – проценты будут переквалифицированы в дивиденды.

Налогообложение дивидендов

В Чешской Республике дивиденды, которые дочерняя компания выплачивает материнской компании, освобождаются от налога на прибыль, при условии, что соблюдаются условия Директивы ЕС о материнских и дочерних компаниях. Если условия не соблюдаются, должен быть уплачен , если иное не установлено соответствующим соглашением об избежании двойного налогообложения.

Налогообложение роялти и процентов

В Чешской Республике роялти и проценты, выплачиваемые налоговым резидентам ЕС, подлежат освобождению от налога в соответствии с Директивой ЕС о процентах и роялти. Если Директива в конкретном случае не применяется, налог у источника в размере 15% будет удержан, если иное не установлено соответствующим соглашением об избежании двойного налогообложения.

Налог на добавленную стоимость (НДС)

НДС облагается продажа товаров и предоставление услуг.

Налоговая ставка

В Чешской Республике для целей НДС предусмотрены три ставки:
21 % - стандартная ставка, применяемая к продаже товаров и предоставлению услуг;
15 % - первая пониженная ставка, применяемая, к примеру, при продаже определенных товаров (продукты питания и проч.) и оказании определенных услуг (транспортировка по воде, авиаперевозка пассажиров и проч.)
10% - вторая пониженная ставка, применяемая, к примеру, к продаже определенных товаров (лекарственные препараты, книги, детское питание и проч.).

Регистрация для целей НДС

Регистрация для целей НДС (получение VAT номера) обязательна для юридического лица, чей зарегистрированный офис, место осуществления деятельности или постоянное представительство располагаются в Чешской Республике и чей налогооблагаемый оборот превышает сумму в 1.000.000 чешских крон (~37.000 евро) за 12 следующих подряд месяцев. Кроме этого, компания может встать на учет в добровольном порядке, даже если она не достигает установленного уровня оборота и закупок.

Юридическое лицо, чей зарегистрированный офис, место осуществления деятельности или постоянное представительство располагаются за пределами Чешской Республики, обязано зарегистрироваться для целей чешского НДС, как только оно осуществит налогооблагаемую поставку, за которую должно отчитаться по НДС.

Поставка товаров в страны ЕС, экспорт товаров

Поставка товаров из Чешской Республики в другие страны ЕС не облагается НДС в том случае, когда:
покупатель товаров зарегистрирован для целей НДС в другой стране ЕС (имеет VAT номер);
товары действительно были вывезены из Чешской Республики в другую страну ЕС.

Соответственно, если товары поставляются компании, зарегистрированной в Чешской Республике, такая компания должна отчитаться по НДС на сумму своих приобретений. Однако при выполнении обычных условий (аналогичных применяемых при внутренних операциях) компания имеет право на налоговый вычет.

Поставка товаров за пределы ЕС компанией, зарегистрированной в Чешской Республике, НДС не облагается.

Налоговая декларация по НДС

НДС платится ежемесячно при годовом обороте более 10.000.000 крон (~367.000 евро) и один раз в квартал при обороте менее 10.000.000 крон в год. Налоговая декларация подается в налоговые органы в электронном виде.

Триангуляция

Правило триангуляции применяется для сделок, совершаемых тремя лицами (продавцом, агентом и покупателем), зарегистрированными для налоговых целей в трех разных странах ЕС, при этом предметом сделок должна быть поставка товаров из страны продавца товаров в страну покупателя. Такая схема позволяет агенту, расположенному в Чешской Республике, покупать товары у продавца и продавать их покупателю без регистрации номера VAT.

Налоги на зарплату (включая соц. взносы)

Ставка подоходного налога для физических лиц в Чешской Республике составляет 15% . Подоходный налог отчисляется с так называемой «супербрутто-зарплаты», т.е. суммы зарплаты и страховых отчислений, которые платит работодатель.
Предусмотрены следующие ставки для страховых отчислений, производимых работодателем:
25% - на социальное страхование (в том числе: 21,5 % - на пенсионное страхование; 2,3 % - страхование на случай болезни; 1,2 % - страхование на случай отсутствия занятости);
9 % - на медицинское страхование.

Дополнительно сам работник отчисляет 6,5 % на социальное страхование и 4,5 % на медицинское страхование от брутто-зарплаты, указанной в трудовом договоре.

Минимальная зарплата в 2015 году составляет приблизительно 9.200 чешских крон (~340 евро).

Необходимость легализации документов в Чешской Республике

Чешская Республика в 1998 г. присоединилась к Гаагской конвенции 1961 г., отменяющей требование легализации иностранных документов. Конвенцией устанавливается специальный знак (апостиль), проставляемый на официальные документы, оформленные в одном государстве и подлежащие передаче в другое государство.

Документы, заверенные апостилем в одной из стран-участниц Конвенции, принимаются в другой стране-участнице Конвенции без каких-либо ограничений.

Наличие валютного контроля в Чешской Республике

Центральный банк Чешской Республики ответственен за валютную политику. Осуществление валютного контроля регулируется специальным законом – Foreign Exchange Act No. 219/1995 (с изменениями) (далее – Закон). Согласно ст. 7 этого закона трансграничные платежи и переводы могут осуществляться напрямую через валютные учреждения, имеющие лицензию (прежде всего речь идет о банках). Резиденты и нерезиденты должны предоставлять валютным учреждениям по запросу документы, подтверждающие цель платежа или перевода. Также по запросу резиденты и нерезиденты должны уточнить цель платежа или перевода из-за границы, если цель не была указана изначально. Дополнительно на случай чрезвычайной ситуации в экономике ст. 32 Закона предусмотрено получение обязательного разрешения от Министерства финансов Чешской Республики или Чешского национального банка на совершение валютных операций.

Стоит также иметь в виду, что согласно п. 6 ст. 8 Закона Чешский национальный банк уполномочен издавать приказы, регламентирующие процедуру, которой должны следовать валютные учреждения при совершении трансграничных платежей и переводов в отношении нерезидентов.

Препятствия уходу от налогообложения

Трансфертное ценообразование:

Сделки между взаимозависимыми лицами должны совершаться на рыночных условиях. Если цены при совершении таких сделок отличаются от текущих рыночных цен, и эта разница, не может быть обоснована, для налоговых целей будут использованы рыночные цены.

Лица признаются взаимозависимыми, если одна сторона владеет прямо или косвенно более 25 % капитала или голосующих прав другой стороны (либо если одно лицо участвует в управлении или контроле другого лица).

Правило тонкой капитализации

Правила о тонкой (недостаточной) капитализации применяются к займам и кредитам от зависимой компании, а также в случаях использования схемы финансирования «back-to-back» (получение компанией займа с последующим предоставлением займа другой компании). Соотношение займов/кредитов и капитала не должно превышать пропорции 4:1.

Затраты, относящиеся к займам/кредитам, в случаях, когда процент или погашение зависит от прибыли должника, не могут вычитаться из налоговой базы.

Контролируемые иностранные компании

В Чешской Республике отсутствуют правила CFC (КИК).

Налоговая система в Чехии

Действующая в Чешской Республике налоговая система полностью соблюдает принципы фискальной политики рыночной экономики. Она следит за обеспечением гибкой взаимосвязи доходов и расходов государственного бюджета с развитием валового внутреннего продукта, созданием равных условий конкуренции, поддержкой общественно полезной предпринимательской деятельности и преследует цель сближения налоговой системы ЧР с системой ЕС.

Система включает в себя следующие налоги:

налог на добавленную стоимость

Этот налог был введен в Чешской Республике с 1 января 1993 года (№ 588/1992 Свода законов и последующие дополнения к нему).Обложению этим налогом подлежит деятельность внутри страны, импортные товары и нерегулярные международные автобусные перевозки пассажиров, осуществляемые иностранной транспортной фирмой в Чехии. Обязательными плательщиками налога являются лица, проживающие в ЧР, в пользу которых осуществляется данная деятельность, а при ввозе товаров - лица, для которых должны быть пропущены товары. В случае нерегулярных автобусных перевозок внутри страны налог оплачивает иностранная транспортная организация.

Налогообложению подлежат как физические, так и юридические лица. Если в законе нет специальных оговорок, то платить налог на добавленную стоимость обязаны все лица, попадающие под действие данного закона, оборот которых в течение трех ближайших последовательных месяцев превысил сумму 750 тысяч крон. Предметом налогообложения являются все предусмотренные законом виды деятельности, осуществляемые возмездно и безвозмездно, включая натуральное выполнение внутри страны. При ввозе товаров для обложения налогом действительны положения таможенных предписаний, если в законе нет других оговорок. Обязательность оплаты налога при ввозе товара возникает со дня возникновения таможенного долга. Если же эти товары, освобождены от оплаты пошлины, то они освобождаются и от оплаты НДС.

Вывоз товаров за границу, осуществляемый плательщиком, освобожден от налогообложения. Основная ставка налога на добавленную стоимость - 22%. Товары, указанные в особых списках подлежат налогообложению в размере 5% (например, энергия, некоторые виды продуктов питания, минеральные масла, некоторые услуги).Закон одновременно содержит перечень статей (видов товаров и услуг), к которым налог на добавленную стоимость не применяется (почтовые услуги, медицинское обслуживание, перевод и сдача в аренду земли, расходы за аренду и др.).

налог на товары широкого потребления (акцизы)

Взимание данного налога регулируется Законом об акцизных налогах № 587/1992 Сб. Настоящий закон устанавливает условия налогообложения углеводородного топлива и масел, спирта и изделий из него, пива, вина и табачных изделий. Плательщиком данного налога являются все юридические и физические лица, производящие, экспортирующие или импортирующие вышеперечисленные товары, а также лица оперирующие с вышеуказанным товаром, при условии, что оперируют с товаром, на который не уплачен налог предыдущим собственником товара. Акцизный товар подлежит налогообложению одноразово. Обязанность плательщика по уплате акцизного налога возникает в день получения товара со склада производителя, при экспорте - в день возникновения таможенного долга. В соответствии с законом, расчет и уплату налога плательщик обязан производить самостоятельно (исключая сигареты, где расчет налога осуществляет налоговый орган).Плательщик имеет право на возврат уплаченного налога в случаях подтвержденного таможенным органом экспорта товара, а также в случаях продажи импортируемого товара. В отношении которого заплачен налог, иному лицу. Право на возврат уплаченного налога сохраняется в течение 6 месяцев от последнего дня месяца, в котором возникло право на возврат налога. Хозяйствующий субъект, в деятельности которого возникла обязанность по уплате и право на возврат уплаченного налога, обязан предоставить налоговую декларацию. Налоговая декларация предоставляется в налоговый орган ежемесячно, до 25 числа месяца, следующего за месяцем, в котором возникла обязанность по уплате налога. В случае, если сумма налога превысит 5 млн. крон, плательщик обязан со следующего месяца ежедневно производить авансовые платежи по налогу в виде фиксированных сумм.

Завершающим этапом годовой финансово-хозяйственной деятельности фирмы является составление и представление в налоговый орган годового отчета и налоговых деклараций.

Как и в большинстве стран с высокоразвитой экономикой, в чешской налоговой системе центр тяжести налогового инкассо смещается в область косвенных налогов (НДС, налога на товары широкого потребления, таможенной пошлины), причем вследствие интеграции роль пошлины в рамках косвенных налогов уменьшается.

Для каждого предпринимателя, открывшего свой бизнес в Чешской Республике, оформившего вид на жительство в этом государстве, интересной и полезной будет информация о налоговом законодательстве Чехии. Это позволит правильно построить бухгалтерский учет и налоговое планирование. Налоговое планирование поможет использовать законные методы снижения налоговых платежей, применить на практике предоставляемые законодательством страны налоговые льготы, умело использовать территориальные различия в налогообложении.

Законы, составляющие основу чешского налогового законодательства, были в течение 1998 г. существенно пересмотрены. В частности, ставка подоходного налога юридических лиц изменилась с 39% до 35%, а с 1 января 2000 года она составила 31%, повысились пороги необлагаемых налогом доходов, заново создан раздел о возврате НДС иностранцам. В настоящем разделе мы приводим основные данные о налогах на физических и юридических лиц, существующие в Чешской Республике сегодня.

Чешская республика является правовым демократическим государством с рыночной экономикой и налоговая система Чешской Республики соблюдает эти принципы.

Мы предлагаем Вашему вниманию информацию по основным чешским законам, знание которых необходимо иностранному предпринимателю:

Подоходном налоге;

Налоге на добавленную стоимость;

Налоге на недвижимость.

Подоходный налог с физических лиц взимается с учетом следующих доходов:

А) доходы по наемному труду и должностному содержанию;

Б) доход от предпринимательской или другой независимой доходной деятельности;

В) доходы от капитала;

Г) доходы от аренды;

Д) остальные доходы.

Налоговая ставка (от годового дохода) приведена в таблице:

Налог (в кронах)

12600 + 20% от суммы, превышающей 84000 крон

29400 + 25% от суммы, превышающей 168000 крон

50400 + 32% от суммы, превышающей 252000 крон

211680 + 40% от суммы, превышающей 756000 крон

С 1 января 1999 года действует новая шкала ставки подоходного налога, приведенная в нижеследующей таблице:

При основе для налога (крон)

Налог (в кронах)

15300 + 20% от суммы, превышающей 102000 крон

35700 + 25% от суммы, превышающей 204000 крон

62700 + 32% от суммы, превышающей 312000 крон

316300 + 40% от суммы, превышающей 1104000 крон

Подоходный налог с юридических лиц взимается с доходов, поступающих из источников на территории ЧР и из источников за границей. С другой стороны, плательщики, не пребывающие долговременно на территории Чешской Республики, обязаны платить только налог с доходов, полученных на ее территории. Предметом налога являются доходы от всех видов деятельности и распоряжения всем имуществом, если в законе нет других прямых указаний. Ставка налогов с доходов юридических лиц составляет 31%. Для инвестиционного, паевого и пенсионного фондов ставка налогов равна 25% базы налогообложения, сниженной на статьи, указанные в законе. Во всех случаях в годовой баланс не входят расходы: неустойка, штрафы, основной капитал фирмы, убыток больший, чем деньги, которые получены по страховке, расходы на презентации, подарки до 2000 крон (в школы, больницы и тд.).

Налог на добавленную стоимость является основным компонентом налоговой системы. Ставка налога на добавленную стоимость изменяется в зависимости от вида деятельности - торговли или предоставления услуг. Основной, тариф равен 22%, пониженный тариф - 5%. Пониженный тариф применяется при начислении НДС на доходы от услуг, торговли продуктами, в медицине. НДС платится ежемесячно при годовом обороте более 10,000,000 крон и один раз в квартал при обороте менее 10,000,000 крон в год.

Налоги наемных работников (расходы фирмы)

Из начисленной зарплаты работника фирма отчисляет:

На социальное страхование - 8%,

На медицинскую страховку - 4,5%,

Подоходный налог -15% и более.

При наличии зарегистрированного в фирме автотранспорта фирма платит дорожный налог - в зависимости от марки машины и объема двигателя - от 1200 крон до 4200 крон (800-3000 куб. см.).

Годовой баланс фирмы должен быть сдан до 31 марта следующего за отчетным года, при задержке до 31 апреля - штраф от 5000 крон и выше. Баланс может быть сдан до 31 июня при условии, что его готовит и сдает налоговый специалист, имеющий лицензию, но об этом необходимо сообщить в налоговую инспекцию до 31 марта.

Законом ЧР № 338/1992 Сб. О налоге на недвижимость (дополненный и измененный законами №№ 315/1993 Сб., 242/1994 Сб. и 248/1993 Сб.) определен налог на недвижимость, в который входят:

а) налог с участков (земельный);

Б) налог со строений.

Налоговая ставка за каждый квадратный метр:

А) застроенных площадей и дворов - 0,10 кроны,

Б) строительных участков -1,00 кроны,

В) остальных площадей, если они налогом облагаются - 0,10 кроны.

При исчислении величины налога основную залоговую ставку умножают на коэффициент, зависящий от величины населенного пункта и численности населения. Самый высокий коэффициент в Праге - 4,5.

1 группа 4 года (без изменений)

2 группа сокращен с 8 до 6 лет

3 группа сокращен с 15 до 12 лет

4 группа сокращен с 30 до 20 лет

5 группа сокращен с 45 до 30 лет

Соглашения об устранении двойного налогообложения

Чешская Республика заключила договора об избежании двойного налогообложения с Албанией, Австрией, Египтом, Эстонией, Финляндией, Венгрией, Индонезией, Ирландией, Кореей, Латвией, Литвой, Мальтой, Польшей, Португалией, Румынией, Российской Федерацией, Словацкой республикой, Швейцарией, Таиландом, Объединенными Арабскими Эмиратами и Соединенными Штатами.

Также договоры об избежании двойного налогообложения подписаны с Белоруссией, Малайзией, ЮАР, Венесуэлой, однако пока они не ратифицированы.

Налогообложение физических лиц

Плательщиками подоходного налога являются физические лица, граждане Чехии и граждане других государств, проживающие на территории Чешской республики постоянно (то есть не менее 183 дней в календарном году). Иностранцы, находящиеся на территории Чешской Республики только с целью учебы или лечения, а также иностранные специалисты работающие в Чехии, обязаны вносить подоходный налог только с доходов, полученных от чешских источников.

Объектом налогообложения являются:

­ доходы от заработной платы;

­ доходы от предпринимательской деятельности и другие постоянные доходы;

­ доходы от облигаций, ценных бумаг и другого капитала;

­ доходы от работы по найму;

­ остальные доходы.

Налогоплательщики, которые не имеют постоянного места жительства на территории Чешской республики, платят налоги только от доходов, получаемых из чешских источников. Налог рассчитывается и оплачивается по итогам года к 31 марта последующего года.

Доходы инвесторов

Процентные доходы от банковских вкладов индивидуального и банковского счета облагаются налогом у источника выплаты в размере 15%. Процентный доход других источников облагается налогом у источника выплаты в 25%. Однако, если источник процентного дохода включен в деловую собственность частного предпринимателя, процентный доход облагается налогом по прогрессивной шкале, а уплаченный налог у источника учитывается при уплате этого налога. Доход инвестора, включающий дивиденды и акции предприятий облагается 25% налогом у источника выплаты. Доходы от аренды, авторские гонорары и не текущие доходы, как, например, присуждаемые премии, в общем облагаются налогом вместе с другими обычными доходами по ставкам.

Нерезиденты

Нерезиденты, получающие доходы, гонорары от бизнеса и авторских прав облагаются налогом на доходы в 25%. Нерезиденты, получающие рентный доход, облагаются налогом в 1% на налог у источника на лизингово-закупочные контракты и 25% на окончательные доходы у источника в других рентных доходах. Нерезиденты облагаются налогом как резиденты если они получают доходы от чешских источников, не считая того, что личные вычеты ограничены ежегодными выплатами в KC 32,040.

Налогообложение юридических лиц в Чешской Республике

Чешские предприятия-резиденты выплачивают налог на свои доходы, полученные по всему миру. Чешские предприятия - это организации, зарегистрированные в Чешской Республике. Иностранные предприятия (нерезиденты) выплачивают налоги только на доходы, полученные из чешских источников. Предметом налогообложения являются доходы от всех видов деятельности и распоряжения имуществом. Ставка налога на доходы для чешских предприятий и филиалов иностранных предприятий составляет 31% по состоянию на 2000 г. Для инвестиционных, общественных и пенсионных фондов ставка налога на доход составляет 25%. Чешские предприятия с иностранными инвестициями облагаются налогами также как полностью чешские предприятия.

Дивиденды

Выплаты по дивидендам облагаются налогом у источника выплат в размере 25%. С 1 января 1998 года дивиденды, полученные предприятиями от иностранных компаний, также облагаются этим налогом. Если компания (но не инвестиционный фонд) получает дивиденды от компании, в которой она имеет 20% (или более) ценных бумаг, и в свою очередь выплачивает дивиденды жителям Чехии, то она облагается налогом только в том случае, когда сумма выплачиваемых дивидендов превышает сумму полученных. Компания, не являющаяся инвестиционным или общественным фондом, имеет право на налоговый кредит в размере 50% от налога, удержанного компанией с дивидендов, выплаченных акционерам. Это правило также применяется к налогу, взимаемому с распределения доходов в кооперативах и обществах с ограниченной ответственностью.

Налог на землю

Предметом налога на землю являются участки земли в Чешской республике. Налогоплательщиком является владелец участка земли. Налог рассчитывается и оплачивается один раз в год.

Налоговая ставка следующая:

На участки земли, зарегистрированные как пахотные земли, хмельники, виноградники, огороды и сады - 0,75% от налогооблагаемой суммы, рассчитанной как кратное величины участка в кв.м. и официальная цена квадратного метра земли (определяется центральными органами Чешской Республики в зависимости от качества земли).

На участки земли, зарегистрированные как луга, пастбища, леса, пруды - 0,25% от налоговой суммы, рассчитанной как кратное величины участка в кв.м. и официальная цена квадратного метра земли (определяется центральными органами Чешской Республики в зависимости от качества земли).

На участки земли, зарегистрированные как застроенные участки или дворцовые площади - 0,10 KC/кв.м.

На участки земли, предназначенные для строительства, но еще незастроенные ­ 1 KC/кв.м.

Примечание: в зависимости от того, в какой местности и населенном пункте находится участок, ставка налога корректируется коэффициентом.

Налог на здания и строения

Предметом налога являются здания и строения на территории ЧР. Налогоплательщиком является владелец зданий и строений. Налог рассчитывается и оплачивается один раз в год.

Ставка налога следующая:

На жилые (многоквартирные) дома - KC 1 за кв. м. застроенной площади.

На дачные постройки и индивидуальные дома (виллы, особняки) - KC 3 за кв.м. застроенной площади.

На отдельно стоящие гаражи - KC 4 за кв.м. застроенной площади.

На здания и строения, используемые в предпринимательских целях:
для первичного сельскохозяйственного производства, лесного и водяного хозяйства - KC 1 кв.м. застроенной площади;

для промышленного производства, строительства, транспорта, энергетики и остального сельхозпроизводства - KC 5 кв.м. застроенной площади,

для остальной деятельности - KC 10 за кв.м. застроенной площади.

Основная ставка за 1 кв.м. повышается у многоэтажных зданий за каждый следующий надземный этаж свыше 1-го на KC 0,75.
Примечание: В зависимости от нахождения этих зданий и строений в нижеуказанных селениях рассчитанная ставка налога корректируется коэффициентом:

0,3 в селениях до 300 жителей

0,6 в селениях свыше 300 жителей до 600 жителей

1,0 в селениях свыше 600 жителей до 1000 жителей.

1,4 в селениях свыше 1000 жителей до 6000 жителей

1,6 в селениях свыше 6000 жителей до 10000 жителей

2,0 в селениях свыше 10000 жителей до 25000 жителей

2,5 в селениях свыше 25000 жителей до 50000 жителей

3,5 в селениях свыше 50000 в городах Франтишковы Лазне, Марианске Лазне и Подебрады

4,5 в городе Прага.

Налог на продажу недвижимости

Налогоплательщиком является продающий недвижимость. Налоговая ставка составляет 5% от налогооблагаемой суммы (то есть, от цены продаваемой
недвижимости). В том случае, если она очень низкая, стоимость недвижимости определяется с помощью судебного эксперта. Налоговые сведения представляются в налоговый орган до 30 дней после регистрации сделки и налог оплачивается до 30 дней после получения платежного извещения.

Налог на добавленную стоимость

Этот налог был введен в Чешской Республике с 1 января 1993 года (№ 588/1992 Свода законов и последующие дополнения к нему). Обложению этим налогом подлежит деятельность внутри страны, импортные товары и нерегулярные международные автобусные перевозки пассажиров, осуществляемые иностранной транспортной фирмой в Чехии. Обязательными плательщиками налога являются лица, проживающие в ЧР, в пользу которых осуществляется данная деятельность, а при ввозе товаров - лица, для которых должны быть пропущены товары. В случае нерегулярных автобусных перевозок внутри страны налог оплачивает иностранная транспортная организация. Налогообложению подлежат как физические, так и юридические лица.

Если в законе нет специальных оговорок, то платить налог на добавленную стоимость обязаны все лица, попадающие под действие данного закона, оборот которых в течение трех ближайших последовательных месяцев превысил сумму 750 тысяч крон. Предметом налогообложения являются все предусмотренные законом виды деятельности, осуществляемые возмездно и безвозмездно, включая натуральное выполнение внутри страны. При ввозе товаров для обложения налогом действительны положения таможенных предписаний, если в законе нет других оговорок. Обязательность оплаты налога при ввозе товара возникает со дня возникновения таможенного долга.

Если же эти товары, освобождены от оплаты пошлины, то они освобождаются и от оплаты НДС. Вывоз товаров за границу, осуществляемый плательщиком, освобожден от налогообложения. Основная ставка налога на добавленную стоимость - 22%. Товары, указанные в особых списках подлежат налогообложению в размере 5% (например, энергия, некоторые виды продуктов питания, минеральные масла, некоторые услуги). Закон одновременно содержит перечень статей (видов товаров и услуг), к которым налог на добавленную стоимость не применяется (почтовые услуги. медицинское обслуживание, перевод и сдача в аренду земли, расходы за аренду и др.).

Льготы инвесторам

Правительство Чехии одобрило пакет мер для привлечения инвестиций в чешскую экономику. Льготы включают:

Пятилетнюю отсрочку по взиманию налога на корпорации и последующую налоговую скидку в размере пятилетнего налога;

Освобождение от уплаты таможенных пошлин на импортируемое оборудование и 90-дневную отсрочку на уплату налога на добавленную стоимость;

Создание специальных таможенных зон для промышленных объектов;
- предоставление субсидий - в форме беспроцентных кредитов - для покрытия
50% расходов на подготовку персонала из числа чешских граждан;
- предоставление компаниям субсидий для создания рабочих мест в слаборазвитых
регионах;
- продажа земельных участков за символическую цену в специально выделенных
регионах.

Однако пакет устанавливает чересчур высокий порог для получения этих льгот - инвестиции должны быть в объеме не менее 850 млн. крон (22 млн. долларов), что практически исключает чешских инвесторов. Кроме того, в нем отдается предпочтение инвестициям в производство высокотехнологической продукции, в то время как чешские компании нуждаются в средствах для реорганизации, указывают критики. Тем не менее, как ожидается, эти льготы привлекут иностранные инвестиции. По данным государственного управления "ЧехИнвест", по крайней мере, девять потенциальных инвесторов, из США, Японии и Германии, ждали этого решения, чтобы вложить капиталы в производство электроники, точное машиностроение и автомобилестроение.