Счет 01 "Основные средства" предназначен для обобщения информации о наличии и движении основных средств организации, находящихся в эксплуатации, запасе, на консервации, в аренде, доверительном управлении.

Основные средства принимаются к бухгалтерскому учету по счету 01 "Основные средства" по первоначальной стоимости. Объект основных средств, находящийся в собственности двух или нескольких организаций, отражается каждой организацией на счете 01 "Основные средства" в соответствующей доле.

Принятие к бухгалтерскому учету основных средств, а также изменение первоначальной стоимости их при достройке, дооборудовании и реконструкции отражается по дебету счета 01 "Основные средства" в корреспонденции со счетом 08 "Вложения во внеоборотные активы".

Изменение первоначальной стоимости при переоценке соответствующих объектов отражается по счету 01 "Основные средства" в корреспонденции со счетом 83 "Добавочный капитал".

Для учета выбытия объектов основных средств (продажи, списания, частичной ликвидации, передачи безвозмездно и др.) к счету 01 "Основные средства" может открываться субсчет "Выбытие основных средств". В дебет этого субсчета переносится стоимость выбывающего объекта, а в кредит - сумма накопленной амортизации. По окончании процедуры выбытия остаточная стоимость объекта списывается со счета 01 "Основные средства" на счет 91 "Прочие доходы и расходы".

Аналитический учет по счету 01 "Основные средства" ведется по отдельным инвентарным объектам основных средств. При этом построение аналитического учета должно обеспечить возможность получения данных о наличии и движении основных средств, необходимых для составления бухгалтерской отчетности (по видам, местам нахождения и т.д.).

Счет 01 "Основные средства"
корреспондирует со счетами

Применение плана счетов: счет 01

• Переход на применение стандарта по основным средствам

  Сравним их. К основным средствам, учитываемым на соответствующих аналитических счетах счета 0 101 00 ... счетов С 1 января 2018 года меняется состав групп основных средств, формирующих аналитику синтетического счета... групп отдельные объекты основных средств, отраженные на балансовых счетах учета до 1 января 2018 ... списывать с баланса на забалансовый счет основные средства стоимостью от 3 000 до...

• Новое в учете основных средств в 2018 году

  8 СГС «Основные средства» основными средствами признаются материальные ценности, соответствующие следующим критериям: 1) имеют срок... года). Группы основных средств, предусмотренные СГС «Основные средства», в 2018 году Номер счета* Группы основных средств, предусмотренные... «Основные средства» амортизация на объекты основных средств начисляется в следующем порядке: 1) на объект основных средств стоимостью...

• Консервация основных средств. Учет и налогообложение

  К счету 01 "Основные средства" субсчет "Основные средства на консервации". Амортизация основного средства... 2012 года основное средство. Его первоначальная стоимость составила 1 600 000 руб. Основное средство было... "Выбытие основных средств" 01"Основные средства на консервации" 1 600 000 ... ;Выбытие основных средств" 1 000 000 Акт о приеме-передаче объекта основных средств, Бухгалтерская...

• Возможно ли перевести основные средства с остаточной стоимостью менее 40 тыс. руб. в состав МПЗ?

  В силу настоящего Федерального закона*(1). В бухгалтерском учете организации текущие... отчетность организации", приложения N 1 и N 4 к Приказу... .2007 N 03-03-06/1/879, арбитражной практикой (постановление... стоимости активов с кредита счетов 01 "Основные средства", 03 "Доходные... в рамках услуги Правовой консалтинг. *(1) При этом до утверждения федеральных... Федерального закона (предложение второе п. 1 ст. 30 Закона N 402 ... 2017 N 03-03-06/1/7342): если первоначальная стоимость имущества...

• Федеральный стандарт "Основные средства"

  При раскрытии информации об основных средствах. В Инструкции № 157н, которая в настоящее... результата). Амортизация начинает начисляться с 1-го числа месяца, следующего за... бухгалтерскому учету. Начисление прекращается с 1-го числа месяца, следующего за... отражается по кредиту соответствующих балансовых счетов учета основных средств. При отражении в учете... выбытия ОС необходимо соблюдать следующие критерии: 1 ... применять при ведении учета с 1 января 2018 года.

• Новые классификаторы основных средств: ОКОФ и амортизационные группы

  Как аналитические счета по основным средствам соотносятся с группировками основных фондов в новом... следует осуществлять группировку основных средств, принимаемых к учету с 1 января 2017 ... в отношении объектов основных средств, вводимых в эксплуатацию с 1 января 2017 ... к учету) после 1 января 2017 года. Объекты основных средств, принятые к... учету до 1 января 2017 года... не совершаются. Инструкция по применению Единого плана счетов бухгалтерского учета...

• Вычет НДС до ввода в эксплуатацию основного средства

  Основных средств, является "принятие на учет данных основных средств" (абз. 3 п. 1 ... пункте 1 статьи 172 Кодекса прямо не сказано, на каком счете... учет в качестве объектов основных средств на счет 01 "Основные средства" (или... что отражение объекта на счете 01 "Основные средства" правомерно только после... прав (в соответствии с п. 1.1 ст. 172 НК РФ, ... 2 статьи 171 и пункта 1 статьи 172 Кодекса, согласно... 1 статьи 172 Кодекса в части вычета «входного» НДС по основным средствам...

• Ремонт основных средств с учетом положений федерального стандарта

  Формируются на счете 1 106 31 000 «Увеличение вложений в основные средства – иное движимое... разукомплектации основных средств по дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 0 101 00 000 «Основные средства... капитальный ремонт объектов основных средств, изменяющий их стоимость, формируются на счете 1 106 31 ... 000 «Увеличение вложений в основные средства – иное движимое...

• Методические указания Минфина по применению СГС «Основные средства»

  Объектов основных средств, признаваемых при первом применении СГС «Основные средства», на соответствующих балансовых счетах осуществляется: 1 ...) по их кадастровой стоимости на дату первого применения СГС «Основные средства... при первом применении СГС «Основные средства»на соответствующих счетах балансового учета, субъектам учета... объектов основных средств; особенности ведения учета отдельных объектов основных средств, учитываемых на балансовых счетах вне...

• Следующий алгоритм действий. При консервации основных средств: 1. Утверждается приказ руководителя о проведении... более трех месяцев. При расконсервации основных средств: 1. Утверждается приказ руководителя о проведении... срок более трех месяцев. Пример 1. Объект основных средств (оборудование) был законсервирован с... консервацию (расконсервацию) основных средств, то они также производятся за счет средств целевого финансирования и...

• Мероприятия по переходу на применение федерального стандарта «Основные средства»

  Учета объектов основных средств необходимо иметь в виду следующие изменения. 1. К основным средствам относятся... п. 35 СГС «Основные средства» предусмотрены следующие методы амортизации основных средств: 1) линейным метод. Данный... учета объектов основных средств необходимо предусмотреть: 1) способы амортизации относительно групп объектов основных средств; 2 ...) основных средств; 8) особенности ведения учета отдельных объектов основных средств, отражаемых на балансовых счетах вне...

• Кондиционеры как основные средства: принятие к учету и отражение расходов

  2.2.4.3359-16 . Указанные нормы действуют с... от 01.01.2002 № 1 (далее – Классификация), в амортизационные... следует учитывать в составе основных средств на счетах 0 101  ... производится равными частями (по 1 500 руб.) по...  25 730 1 500 Произведена оплата... (КВР 244, КОСГУ 225) 1 500 * * * Для обеспечения... учитывать следующее: 1) в целях бухгалтерского учета кондиционеры признаются основными средствами; 2) ... и статье 340 КОСГУ. СанПиН 2.2.4.3359 ...

• Учет основных средств в учреждении с 2018 года

  Основных средств после начала применения Федерального стандарта «Основные средства» отражаются на соответствующих балансовых счетах... на 1 января 2018 года на счете 0 101 00 000 «Основные средства» учтены... объекта недвижимости (на счете 0 101 10 000 «Основные средства – недвижимое имущество... основных средств, формирующих аналитику синтетического счета (0 101 0X 000), отдельные объекты основных средств... , отраженные на балансовых счетах учета до 1 января 2018 года...

• Консервация основных средств в 2018 году

  Записи по соответствующим счетам аналитического учета счета 101 00 «Основные средства» не производятся, ... руб. Объект находился на консервации 1 год (12 месяцев). За этот... нахождения объекта на консервации равен 1 год (12 месяцев), а... следующую корреспонденцию: Дт 1 401.20 271 – Кт 1 104.34 411 ... отразить корреспонденции, указанные в таблице 1. Таблица 1 «Расходы на консервацию ОС... транспорта в размере стоимости 1 302.25 830 1 206.25 660 ... Зачтена ранее перечисленная предоплата 1 302.25 830 1 304.05 225 ...

• Применение забалансовых счетов

  П. 333 Инструкции № 157н , помимо объектов движимого и недвижимого... учитывается в составе основных средств на балансовом счете 0 101 00 ... отгрузочными документами, оформленными надлежащим образом: 1) накладными, подтверждающими поставку материальных... (п. 4 Порядка № 538): 1) движимое имущество, балансовая стоимость которого... учредителем списание с забалансового счета 21 основных средств, которые относятся к особо... на хранение). Инструкция по применению Единого плана счетов бухгалтерского учета...

Основные средства являются неотъемлемым составляющим производственного процесса любого предприятия. Для отражения операций с основными средствами используют бухгалтерский счет 01. В статье мы расскажем об особенностях ведения учета на счете 01, а также рассмотрим типовые проводки и примеры операций с основными средствами.

Критерии отнесения имущества к основным средствам

К категории основных средств (ОС) относят имущество, срок его полезного использования которого превышает 12 месяцев. К главным критериям, позволяющим считать имущество основным средством, относят:

• назначение ОС (производственное, управленческое, для передачи в лизинг);
• способность приносить доход (в настоящее время или в будущем).

Следует подчеркнуть, что основным средством не может называться имущество, приобретенное компанией для дальнейшей реализации. К группам ОС, как правило, относят:

• здания;
• оборудование;
• транспорт;
• ІТ-техника;
• капитальные инвестиции в арендованные ОС;
• объекты природопользования.

При принятии решения об учете имущества в составе основных средств, помимо критерия срока полезного использования, следует учитывать и стоимостной показатель. Объекты непроизводственного назначения и земельные участки, чья учетная стоимость превышает 40 000 руб., также должны быть учтены в составе основных средств.

Видео-урок: “Бухгалтерский учет основных средств: корсчета, примеры и типовые ситуации”

В данном видео-уроке эксперт сайта “Бухгалтерский учет для чайников” Наталья Васильевна Гандева подробно объясняет что относится и учитывается на счете 01, какие субсчета и корсчета. Для просмотра необходимо нажать на видео ниже ⇓

Слайды и презентацию к видео вы можете скачать по ссылке ниже.

Бухгалтерский счет 01. Операции с основными средствами в учете

Для отражения обобщенной информации по операциям с основными средствами используют бухгалтерский счет 01. Сальдо и обороты по данному счету позволят получить полную информацию об ОС, которые находятся:

• в эксплуатации;
• на консервации;
• в аренде.

Основанием для проведения операций по вводу в эксплуатацию объекта ОС выступает акт по форме . используется для ввода зданий и сооружений, форма ОС-1б – для объектов, которые вводятся группами. В зависимости от источника поступления ОС, отражение операций по вводу объектов в эксплуатацию может быть отражено в учете такими проводками:

Операции по излишкам, которые выявлены по факту проведенной инвентаризации и в прочих случаях, отражаются в учете проводками:

Если организацией выявлена недостача ОС, то по данному факту создается специальная комиссия для проведения расследования, выявления причин и установления виновного лица. При отсутствии виновного, сумма недостачи объектов ОС списывается в учете такими проводками:

Операции по переоценке объектов ОС, проводимой в установленном законодательно порядке, отражаются в учете следующими записями:

Объект основных средств может быть ликвидирован в результате продажи, списания из-за физического износа, при безвозмездной передаче и т.п. При ликвидации ОС нужно сделать проводки:

Объект ОС может быть списан в связи с его безвозмездной передачей. Отражение данной операции выглядит так:

Счет 01. Примеры проводок

На практике наиболее распространенными операциями по учету ОС являются ввод объектов в эксплуатацию, их амортизация и ликвидация (см. → ). Рассмотрим на примере каждую из этих операций.

Счет 01. Ввод ОС в эксплуатацию

Участник АО “Глобус” вносит собственную долю в уставный капитал предприятия имуществом (оборудование по оценочной стоимости 241 500 руб.). Оборудование доставлено на АО “Глобус” (расходы доставки и установки – 33 800 руб.) после чего введено в эксплуатацию.

Бухгалтер АО “Глобус” сделал в учете такие записи:

Начисление амортизации

В декабре 2015 года ООО “Фактор” приобрело конвейерное оборудование по цене 418 000 руб., срок полезного использования по которому установлен 5 лет. Т.к. ООО “Фактор” использует линейный метод начисления амортизации, бухгалтером сделан расчет:

1. Годовая норма амортизации 83 600 руб. (418 000 руб. / 5 лет).
2. Ежемесячная сумма начислений 6967 руб. (83 600 руб. / 12 мес.).

Запись в учете:

Счет 01. Списание ОС

В результате инвентаризации, проведенной на ООО “Мегаполис”, установлен физический износ производственного станка, в связи с чем принято решение о его списании. Согласно учетной информации, первоначальная стоимость станка – 432 000 руб., износ 100%.

После демонтажа станка, осуществленного силами вспомогательного производства (18 320 руб.), получены запчасти, пригодные для дальнейшего использования (21 400 руб.).

Бухгалтер ООО “Мегаполис” сделал в учете такие проводки:

Отражая в учете операции по введению в эксплуатацию ОС, их перемещению и списанию, следует контролировать полноту и правильность заполнения форм , .

Инфографика. Счет 01 “Основные средства” в бухгалтерском учете: типовые проводки

На рисунке ниже представлен счет 01 “Основные средства” и типовые бухгалтерские проводки по нему в инфографике.

Основные средства производства. Счет 01

Счет 01 применяют для отражения сведений об основных средствах: зданиях, сооружениях, оборудовании, компьютерах и так далее. Относится к активным счетам: по Дт показывают увеличение первоначальной стоимости основного средства, по Кт – уменьшение (выбытие).

Счет 01 «Основные средства» используют в бухучете для сбора сведений об имуществе (активах) фирмы, многократно используемом в производстве продукции (станки, машины, здания, сооружения, земля так далее).

Счет 01 является активным, то есть по дебету отражают увеличение стоимости основных средств (ОС), по кредиту - уменьшение.

Аналогично другим имущественными счетам, цену объекта показывают без НДС: сумма, указанная в счете-фактуре, делится на собственно цену объекта (записывают в Дт сч. 01) и сумму НДС (в Дт сч. 19).

Внимание! Принять НДС к вычету могут только организации, работающие НДС, то есть те, которые начисляют налог на сумму готовой продукции. Как правило, малые предприятия и ИП работают без НДС, и принять его к вычету не могут.

Учет основных средств ведется по первоначальной стоимости - цене, включающей в себя все затраты на покупку, доставку, монтаж и доведение имущества до рабочего состояния. Амортизация активов отражается по сч. 02 и не изменяет сальдо по сч. 01, кроме случаев списания, выбытия и переоценки.

Внимание! В балансе по строке 1150 «Основные средства» показывают не первоначальную стоимость (сальдо сч. 01), а остаточную (балансовую). Вычисляется она путем вычитания из сальдо сч. 01 сальдо сч. 02 «Амортизация».

Используемые субсчета

Для корректного отражения информации о списании, продаже, дарении, ликвидации (в т.ч. частичной) ОС в бухучете используют субсчет «Выбытие»: в Дт субсчета пишут сумму актива, в Кт - накопленную амортизацию, формируя, таким образом, остаточную стоимость.

Нормативная база

Применение счета регламентируется Планом счетов бухучета, устанавливаемым Инструкцией Минфина от 31.10.2000 №94, ПБУ 6/01 «Учет основных средств» и другими документами.

Что относится к основным средствам?

ОС - предмет труда, имеющий материально-вещественную форму, отвечающий условиям:

• может использоваться в производстве как самостоятельный объект (не является запчастью);
• приобретен для длительного использования (дольше года);
• не используется в производстве как сырье;
• приобретается для извлечения прибыли (не для реализации);
• отвечает критериям первоначальной стоимости (в 2016 г. в бухучете к ОС относят имущество дороже 40 000 руб.).

Внимание! Для целей налогового учета минимальная первоначальная стоимость ОС составляет 100 000 руб.

Для бухгалтерского и налогового учета очень важно понимать отличия между основными средствами, и активами, относящимися к материально-производственным запасам, так как грань между ними тонка, а учет и документооборот разительно отличается. Основное отличие учета в том, что активы, признаваемые материальными запасами, списываются в производство в момент принятия к учету (для микопредприятий) или по мере отпуска в производство, а ОС переносят суммы на расходы постепенно посредством амортизации.

Неправильное определение вида актива влечет за собой, кроме штрафов за ошибки в бухучете, некорректный расчет налога на прибыль и налога на имущество.

Поступление основных средств

Как писалось выше, ОС принимают по первоначальной стоимости. В бухучете поступление признают, когда произведены и документально подтверждены затраты, связанные с приобретением имущества, монтажом, транспортировкой, оплатой услуг строителей, наладчиков, посредников и т.д.

Принятие объекта к учету оформляется проводками:

• Дт 08 Кт 60 - учтены затраты на покупку актива;
• Дт 08 Кт 10 (70, 69)- учтены затраты на материалы (заработную плату и страховые взносы), относящиеся к созданию (строительству) актива;
• Дт 19 Кт 60 - выделен входящий НДС;
• Дт 01 Кт 08 - сформирована первоначальная стоимость актива.

Из проводок видно, что сч. 01 не участвует напрямую в формировании стоимости имущества. Его задействуют только тогда, когда все затраты собраны на сч. 08.

В случаях, когда организация занимается строительством зданий, сложных технических объектов и сооружений, при оформлении поступления объектов ОС применяют сч. 07 «Оборудование к установке». На счете собирают все расходы на монтаж и подключение к коммуникациям, потом списывают с Кт сч. 07 в Дт сч. 08, и далее со сч. 08 в Дт сч.01.

Продажа ОС

При продаже ОС бухгалтер формирует остаточную стоимость, уменьшая первоначальную цену объекта (сч. 01) на сумму амортизации (счет 02):

• Дт 62 Кт 91 - отражена продажа имущества;
• Дт 91 Кт 68 - выделен НДС;
• Дт 91 Кт 01 - списана остаточная стоимость.

Учет должен вестись так, чтобы было возможно выявить финансовый результат от каждой продажи объекта основных средств: если остаточная стоимость выше цены продажи, операция признается убыточной, если меньше - прибыльной. Таким образом, продажа актива влияет на формирование экономических итогов работы предприятия.

Ликвидация ОС

Операция ликвидации оформляются по схеме, схожей с проводками по реализации ОС - формируется остаточная стоимость и списывается на расходы:

• Дт 02 Кт 01 - списана амортизация;
• Дт 91 Кт 01 - списана на прочие расходы остаточная стоимость объекта.

Как правило, ликвидация производится, когда имущество отработало срок полезного действия, полностью самортизировано, морально и физически устарело и неспособно приносить экономическую выгоду. В такой ситуации сальдо сч. 01 равно сальдо сч. 02, и на формировании прибыли или убытка списание не повлияет.

Счет 01 "Основные средства" предназначен для обобщения информации о наличии и движении организации, находящихся в эксплуатации, запасе, на консервации, в аренде, доверительном управлении.

Основные средства принимаются к бухгалтерскому учету по счету 01 "Основные средства" по . Объект основных средств, находящийся в собственности двух или нескольких организаций, отражается каждой организацией на счете 01 "Основные средства" в соответствующей доле.

Принятие к бухгалтерскому учету основных средств, а также изменение первоначальной стоимости их при достройке, дооборудовании и реконструкции отражается по дебету счета 01 "Основные средства" в корреспонденции со счетом 0 "Вложения во внеоборотные активы".

Изменение при переоценке соответствующих объектов отражается по счету 01 "Основные средства" в корреспонденции со счетом 83 "Добавочный капитал".

Для учета выбытия объектов основных средств (продажи, списания, частичной ликвидации, передачи безвозмездно и др.) к счету 01 "Основные средства" может открываться субсчет "Выбытие основных средств". В дебет этого субсчета переносится стоимость выбывающего объекта, а в кредит - сумма накопленной амортизации. По окончании процедуры выбытия остаточная стоимость объекта списывается со счета 01 "Основные средства" на счет 91 "Прочие доходы и расходы".

Аналитический учет по счету 01 "Основные средства" ведется по отдельным инвентарным объектам основных средств. При этом построение аналитического учета должно обеспечить возможность получения данных о наличии и движении основных средств, необходимых для составления бухгалтерской отчетности (по видам, местам нахождения и т.д.).

Счет 01 "Основные средства" корреспондирует со следующими счетами Плана:

по дебету

• "Доходные вложения в материальные ценности"
• "Вложения во внеоборотные активы"
• "Уставный капитал"
• "Добавочный капитал"

по кредиту

• "Амортизация основных средств"
• "Животные на выращивании и откорме"
• "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами"
• "Внутрихозяйственные расчеты"
• "Уставный капитал"
• "Добавочный капитал"
• "Прочие доходы и расходы"
• "Недостачи и потери от порчи ценностей"
• "Прибыли и убытки"

Материалы по теме:

Минфин привел разъяснения по вопросу о начисления амортизационных отчислений некоммерческими организациями. По мнению сотрудников Министерства, организация может начислять амортизационные отчисление по тому имуществу, которое используется для осуществления коммерческой деятельности если оно было приобретено за счет средств полученных от предпринимательской деятельности.

Организация может увеличить свои расходы на величину амортизационной премии в следующем месяце после изменения первоначальной стоимости объекта основных средств. При этом налогоплательщик может включать в состав расходов отчетного (налогового) периода не более 10 процентов (не более 30 процентов - в отношении основных средств, относящихся к третьей - седьмой амортизационным группам) расходов, произведенных на модернизацию и техническое перевооружение. Датой изменения первоначальной стоимости объекта - является дата окончания работ по реконструкции объекта, подтвержденная документом, оформленным в соответствии с требованиями пункта 1 статьи 252 Кодекса. Таким документом, является акт по форме N ОС-3 "Акт о приеме-сдаче отремонтированных, реконструированных, модернизированных объектов основных средств".

Министерство финансов уточняет порядок ведения бухгалтерского и налогового учета лизинговых операций в ситуациях неплатежеспособности лизингополучателя и его уклонения от получения предмета лизинга, разъяснения касаются порядка учета и определения доходов(убытков).

Данное положение по бухгалтерскому учету (ПБУ) устанавливает правила формирования в бухгалтерском учете информации об основных средствах организации, регламентирует порядок определения первоначальной стоимости ОС, правила начисления и учета амортизационных отчислений, порядок переоценки основных средств.

Счет 01 "Основные средства" предназначен для обобщения информации о наличии и движении основных средств организации, находящихся в эксплуатации, запасе, на консервации, в аренде, доверительном управлении.

Объект основных средств, находящийся в собственности двух или нескольких организаций, отражается каждой организацией на счете 01 "Основные средства" в соответствующей доле.

Принятие к бухгалтерскому учету основных средств, а также изменение первоначальной стоимости их при достройке, дооборудовании и реконструкции отражается по дебету счета 01 "Основные

средства" в корреспонденции со счетом 08 "Вложения во внеоборотные активы".

В соответствии сп. 4 Положения по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01 для принятия к бухгалтерскому учету активов в качестве основных средств необходимо единовременное выполнение следующих условий: 1)

использование в производстве продукции при выполнении работ или оказании услуг либо для управленческих нужд организации; 2)

использование в течение длительного времени, т.е. срока полезного использования продолжительностью свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев; 3)

организацией не предполагается последующая перепродажа данныхактивов; 4)

способность приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем.

В составе основных средств учитываются: здания, сооружения, рабочие и силовые машины и оборудование, измерительные и регулирующие приборы и устройства, вычислительная техника, транспортные средства, инструмент, производственный и хозяйственный инвентарь и принадлежности, рабочий, продуктивный и племенной скот, многолетние насаждения, внутрихозяйственные дороги и прочие соответствующие объекты, а также капитальные вложения на коренное улучшение земель (осушительные, оросительные и другие мелиоративные работы); капитальные вложения в арендованные объекты основных средств; земельные участки, объекты природопользования (вода, недра и другие природные ресурсы).

В составе основных средств учитываются также: капитальные вложения на коренное улучшение земель (осушительные, оросительные и другие мелиоративные работы); капитальные вложения в арендованные объекты основных средств; земельные участки, объекты природопользования (вода, недра и другие природные ресурсы).

К счету 01 "Основные средства" могут открываться следующие субсчета:

01-01 "Здания (кроме жилых)";

01-02 "Сооружения"; 1-

03 "Здания (используемые для жилья"; 1-

04 "Машины и оборудование"; 1-

05 "Вычислительная техника"; 1-

06 "Транспортные средства"; 1-

07 "Инструменты, приспособления, инвентарь"; 1-

08 "Рабочий скот"; 1-

09 "Продуктивный и племенной скот"; 1-

10 "Многолетние насаждения"; 1-

11 "Объекты внешнего благоустройства"; 1-

12 "Книги, брошюры и т.п. издания"; 1-

13 "Земельные участки"; 1-

14 "Объекты природопользования"; 1-

15 "Прочие".

На субсчете 01-01 "Здания (кроме жилых)" учитываются здания, представляющие собой архитектурно-строительные объекты, назначением которых является создание условий для труда, социально-культурного обслуживания населения и хранения материальных ценностей.

На субсчете 01-02 "Сооружения" учитываются инженерно-строительные объекты, назначением которых является создание условий, необходимых для осуществления процесса производства путем выполнения тех или иных технических функций, не связанных с изменением предмета труда, или для осуществления различных непроизводственных функций.

На субсчете 01-03 "Здания (используемые для жилья)" учитываются здания, используемые для жилья, а также исторические памятники, идентифицированные в основном как жилые дома, и другие объекты жилищного фонда (передвижные щитовые домики, плавучие дома и пр.).

При передаче объектов жилищного фонда в муниципальную собственность их стоимость списывается с баланса организации бухгалтерской записью по дебету субсчета 91-02 "Прочие расходы" в корреспонденции с кредитом счета 01 "Основные средства", субсчет 03 "Здания (используемые для жилья)". Одновременно с забалансового счета 010 "Износ основных средств" списывается сумма накопленного по передаваемым объектам износа.

На субсчете 01-04 "Машины и оборудование" учитываются устройства, преобразующие энергию и материалы. В частности, на субсчете 01-3 "Машины и оборудование" учитывается оружие, приобретаемое специализированной вневедомственной охраной.

На субсчете 01-05 "Вычислительная техника" учитываются устройства, преобразующие информацию.

На субсчете 01-06 "Прочие транспортные средства" учитываются прочие средства передвижения, предназначенные для перемещения людей и грузов.

На субсчете 01-07 "Инструменты, приспособления, инвентарь" учитываются предметы технического и хозяйственного назначения, которые не могут быть отнесены ни к оборудованию, ни к сооружениям.

На субсчете 01-08 "Рабочий скот" учитываются лошади, волы, верблюды, ослы и прочие рабочие животные (включая транспортных лошадей).

На субсчете 01-09 "Продуктивный и племенной скот" учитываются коровы, овцы, а также другие животные, которые неоднократно или постоянно используются для получения продуктов, таких как молоко, шерсть и других; жеребцы-производители и племенные кобылы (нерабочие), быки- производители, коровы, хряки-производители и прочий племенной скот.

На субсчете 01-10 "Многолетние насаждения" учитываются все виды искусственных многолетних насаждений независимо от их возраста. Капитальные вложения в многолетние насаждения, на коренное улучшение земель включаются в состав основных средств ежегодно в сумме затрат, относящихся к принятым в отчетном году в эксплуатацию площадям независимо от даты окончания всего комплекса работ.

На субсчете 01-11 "Объекты внешнего благоустройства" учитываются объекты внешнего благоустройства и другие аналогичные объекты лесного хозяйства, объекты дорожного хозяйства и т.п.

На субсчете 01-12 "Книги, брошюры и т.п. издания" учитываются книги, брошюры и другие аналогичные издания.

На субсчете 01-13 "Земельные участки" учитываются земельные участки.

На субсчете 01-14 "Объекты природопользования" учитываются вода, недра и другие природные ресурсы.

На субсчете 01-15 "Прочие" учитываются объекты основных средств, не нашедшие отражения на других субсчетах. В частности, на субсчете 01-15 "Прочие" могут учитываться служебные собаки, приобретаемые для охранной деятельности.

Основные средства принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости, которая складывается из сумм фактических затрат организации на приобретение, сооружение и изготовление, за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов (кроме случаев, предусмотренных законодательством Российской Федерации). В соответствии с п. 8 ПБУ 6/01 фактическими затратами на приобретение, сооружение и изготовление основных средств признаются: -

суммы, уплачиваемые в соответствии с договором поставщику (продавцу); -

суммы, уплачиваемые организациям за осуществление работ по договору строительного подряда и иным договорам; -

суммы, уплачиваемые организациям за информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением основных средств; -

регистрационные сборы, государственные пошлины и другие аналогичные платежи, произведенные в связи с приобретением (получением) прав на объект основных средств; -

таможенные пошлины; -

невозмещаемые налоги, уплачиваемые в связи с приобретением объекта основных средств; -

вознаграждения, уплачиваемые посреднической организации, через которую приобретен объект основных средств; -

иные затраты, непосредственно связанные с приобретением, сооружением и изготовлением объекта основных средств, в частности, начисленные до принятия объекта основных средств к бухгалтерскому учету проценты по заемным средствам, если они привлечены для приобретения, сооружения или изготовления этого объекта, расходы на доставку объектов и приведение их в состояние, пригодное для использования.

Не включаются в фактические затраты на приобретение, сооружение или изготовление основных средств общехозяйственные и иные аналогичные расходы, кроме случаев, когда они непосредственно связаны с приобретением, сооружением или изготовлением основных средств.

Первоначальной стоимостью основных средств, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат организации на приобретение, сооружение и изготовление, за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов (кроме случаев, предусмотренных законодательством Российской Федерации).

Не включаются в фактические затраты на приобретение, сооружение или изготовление основных средств общехозяйственные и иные аналогичные расходы, кроме случаев, когда они непосредственно связаны сприобретением, сооружением или изготовлением основных средств.

Фактические затраты на приобретение и сооружение основных средств определяются (уменьшаются или увеличиваются) с учетом суммовых разниц, возникающих в случаях, когда оплата производится в рублях в сумме, эквивалентной сумме в иностранной валюте (условных денежных единицах). Под суммовой разницей понимается разница между рублевой оценкой, выраженной в

иностранной валюте (условных денежных единицах) кредиторской задолженности по оплате объекта основных средств, исчисленной по официальному или иному согласованному курсу на дату принятия ее к бухгалтерскому учету, и рублевой оценкой этой кредиторской задолженности, исчисленной по официальному или иному согласованному курсу на дату ее погашения.

Первоначальной стоимостью основных средств, внесенных в счет вклада в уставный (складочный) капитал организации, признается их денежная оценка, согласованная учредителями (участниками) организации, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации.

Основные средства, внесенные в счет вклада в уставный (складочный) капитал организации, принимаются к бухгалтерскому учету по денежной оценке, согласованной учредителями организации (если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации).

Первоначальной стоимостью основных средств, полученных по договорам, предусматривающим исполнение обязательств (оплату) неденежными средствами, признается стоимость ценностей, переданных или подлежащих передаче организацией. Стоимость ценностей, переданных или подлежащих передаче организацией, устанавливается исходя из цены, по которой в сравнимых обстоятельствах обычно организация определяет стоимость аналогичных ценностей. Стоимость таких ценностей определяется по рыночной стоимости на аналогичные материальные активы.

При невозможности установить стоимость ценностей, переданных или подлежащих передаче организацией, стоимость основных средств, полученных организацией по договорам, предусматривающим исполнение обязательств (оплату) неденежными средствами, определяется исходя из стоимости, по которой в сравнимых обстоятельствах приобретаются аналогичные объекты основных средств.

Принятие к бухгалтерскому учету основных средств независимо от их стоимости, а также изменение первоначальной стоимости их при достройке, дооборудовании, модернизации и реконструкции отражается по дебету субсчетов счета 01 "Основные средства" в корреспонденции с соответствующими субсчетами счета 08 "Вложения во внеоборотные активы".

Основные средства, полученные от других организаций по договору дарения (безвозмездно), отражаются по текущей рыночной стоимости по дебету счета 08 "Вложения во внеоборотные активы" (субсчет 08 "Безвозмездное получение объектов") в корреспонденции со счетом 98 "Доходы будущих периодов" (субсчет 02 "Безвозмездные поступления"). При принятии к бухгалтерскому учету полученных безвозмездно основных средств дебетуется счет 01 "Основные средства" и кредитуется счет 08 "Вложения во внеоборотные активы", субсчет 08 "Безвозмездное получение объектов". В дальнейшем начисление амортизации по полученным безвозмездно объектам основных средств осуществляется в установленном порядке. Одновременно на сумму начисленной амортизации суммы, учтенные в составе доходов будущих периодов, списываются на финансовые результаты организации в качестве внереализационных доходов бухгалтерской записью по дебету счета 98 "Доходы будущих периодов" (субсчет 02 "Безвозмездные поступления") и кредиту счета 91 "Прочие доходы и расходы".

Принятие к учету лизингодателем лизингового имущества при его возврате и прекращении его использования для лизинговой деятельности отражается по дебету субсчетов счета 01 "Основные средства" и кредиту субсчета 03-01 "Доходные вложения в основные средства".

Получение основных средств в рамках одного юридического лица подразделением отражается по дебету счета 01 "Основные средства" в корреспонденции со счетом 79 "Внутрихозяйственные расчеты по текущим операциям".

При осуществлении совместной деятельности принятие основных средств от товарищей отражается товарищем, ведущим общие дела, на обособленном балансе товарищества по дебету счета 01 "Основные средства" и кредиту счета 80 "Вклады товарищей".

В соответствии с условиями заключенных договоров (нормами действующего законодательства) организация может производить предоплату (выдачу аванса) за приобретаемые объекты основных средств.

При этом суммы, оплаченные за основные средства, учитываются в бухгалтерском учете как авансы (предварительная оплата) по дебету счетов расчетов.

В случае, если в соответствии с условиями договоров право собственности на приобретаемые объекты основных средств переходит в момент их передачи в распоряжение покупателя, то суммы, оплаченные за объекты основных средств, не вывезенные со складов поставщиков и находящиеся в пути (не переданные в распоряжение покупателя), право собственности на которые не перешло к организации, учитываются в бухгалтерском учете как авансы (предварительная оплата) по дебету счетов расчетов без отражения их на счете 08 "Вложения во внеоборотные активы".

По условиям договора (нормам действующего законодательства) право собственности на приобретаемые основные средства может переходить к организации в момент оплаты их стоимости или в ином порядке в соответствии с заключенными договорами. Стоимость таких основных средств, право собственности на которые перешло к организации в соответствии с условиями договоров, оставшихся на конец месяца в пути или не вывезенных со складов поставщиков, в конце месяца отражается по дебету

счета 08 "Вложения во внеоборотные активы" и кредиту счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" (без оприходования этих ценностей на склад). Учет основных средств в пути по дебету счета 08 "Вложения во внеоборотные активы" осуществляется в оценке, предусмотренной в договоре или указанной в расчетных документах поставщика (счет, счет-фактура, платежное требование- поручение, авизо и т.п.), с последующим уточнением фактической себестоимости.

В случае поступления объектов основных средств без каких-либо расчетных документов они должны учитываться на забалансовом счете 002 "Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение".

Выявленные в процессе проведения инвентаризации излишки основных средств являются внереализационными доходами и отражаются по дебету счета 01 "Основные средства" и кредиту счета 91 "Прочие доходы и расходы".

Объекты основных средств стоимостью не более 10 000 рублей за единицу или иного лимита, установленного в учетной политике исходя из технологических особенностей, а также приобретенные книги, брошюры и т.п. издания, учитываемые на соответствующих субсчетах счета 01 "Основные средства", разрешается списывать на затраты на производство (расходы на продажу) по мере отпуска их в производство или эксплуатацию. В целях обеспечения сохранности этих объектов в производстве или при эксплуатации в организации должен быть организован надлежащий контроль за их движением.

Списание первоначальной стоимости указанных объектов основных средств на затраты на производство (расходы на продажу) осуществляется по мере отпуска в производство или эксплуатацию по элементу "Материальные затраты" бухгалтерской записью по дебету счетов учета затрат или расходов на продажу и кредиту счета 01 "Основные средства".

Доходы и расходы, связанные с реализацией и безвозмездной передачей таких основных средств, учитываются на счете 91 "Прочие доходы и расходы". Затраты на модернизацию или реконструкцию отражаются по дебету счета 08 "Вложения во внеоборотные активы", если в результате модернизации и реконструкции улучшаются первоначально принятые нормативные показатели функционирования (срок полезного использования, мощность, качество применения и т.п.) объекта основных средств. По окончании работ по модернизации и реконструкции их стоимость переносится с кредита счета 08 "Вложения во внеоборотные активы" в дебет счета 01 "Основные средства" на субсчет, на котором был принят к учету восстанавливаемый объект основных средств до списания его стоимости на забалансовый учет.

Учет объектов основных средств стоимостью не более 10 000 рублей за единицу или иного лимита, установленного в учетной политике исходя из технологических особенностей, а также приобретенных книг, брошюр и т.п. изданий, учитываемых на субсчете 01-12 "Книги, брошюры и т.п. издания", может осуществляться в порядке, установленном для других видов основных средств, т.е. посредством начисления амортизации.

Увеличение первоначальной стоимости при переоценке объекта основных средств отражается по дебету счета 01 "Основные средства" в корреспонденции со счетом 83 "Добавочный капитал", субсчет 1

"Прирост стоимости внеоборотных активов по переоценке". Сумма дооценки объекта основных средств, равная сумме его уценки, проведенной в предыдущие отчетные периоды, относится в кредит счета 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" в корреспонденции с дебетом счета 01 "Основные средства". Уменьшение первоначальной стоимости объекта основных средств при переоценке отражается по кредиту счета 01 "Основные средства" и дебету счета 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)".

При выбытии объекта основных средств производится запись по дебету счета 83 "Добавочный капитал" (субсчет 01 "Прирост стоимости внеоборотных активов по переоценке") и кредиту счета 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)".

Для учета движения объектов основных средств могут быть предусмотрены субсчета третьего порядка, открываемые ксчету 01 "Основные средства":

100 - в эксплуатации;

200 - в запасе;

300 - на консервации;

400 - на восстановлении;

500 - переданные в аренду;

600 - переданные в залог;

700 - переданные в безвозмездное пользование;

800 - прочие.

Перевод объекта основных средств из одной группы в другую отражается путем перенесения первоначальной стоимости с одного субсчета третьего порядка на другой.

Передача объекта основных средств на восстановление (независимо от продолжительности периода восстановления) посредством ремонта, модернизации, реконструкции может отражаться на

субсчетах третьего порядка, открываемых к счету 01 "Основные средства": первоначальная стоимость объекта основных средств переносится в дебет субсчета 400 "на восстановлении".

При выбраковке животных из основного стада кредитуется субсчет 08 "Рабочий скот" или 09 "Племенной и продуктивный скот" счета 01 "Основные средства" в корреспонденции со счетом 11 "Животные на выращивании и откорме".

Передача объектов основных средств подразделениям, выделенным на отдельные балансы, отражается по кредиту соответствующих субсчетов счета 01 "Основные средства" и дебету субсчета 79 2

"Внутрихозяйственные расчеты по текущим операциям", по первоначальной стоимости.

При выбытии объектов основных средств (продаже, списании, частичной ликвидации, передаче безвозмездно и др.) сумма накопленной амортизации списывается с дебета счета 02 "Амортизация основных средств" в кредит соответствующих субсчетов счета 01 "Основные средства".

По окончании процедуры выбытия остаточная стоимость объекта списывается с субсчетов счета 01 "Основные средства" в дебет субсчета 91-02 "Прочие расходы".

При частичной ликвидации сложного инвентарного объекта основных средств из объекта выделяется та часть, которая подлежит ликвидации, и производится ее оценка (расчет производится по данным технических служб). На основании этой оценки определяется величина первоначальной (восстановительной) стоимости ликвидируемой части и сумма ее амортизации исходя из соотношения первоначальной (восстановительной) стоимости и суммы амортизации всего объекта. Величины первоначальной стоимости и амортизации всего объекта уменьшаются на рассчитанные величины первоначальной стоимости и амортизации ликвидируемой части, т.е. из объекта основных средств производится выделение ликвидируемой части как самостоятельного объекта основных средств с дальнейшей ликвидацией в установленном порядке.

При возврате основных средств товарищам при прекращении договора простого товарищества на балансе товарищества производится запись по кредиту счета 01 "Основные средства" в корреспонденции с дебетом счета 80 "Вклады товарищей".

При передаче основных средств в качестве вклада в уставный капитал другой организации дебетуется счет 58 "Финансовые вложения", субсчет 01 "Паи" или 02 "Акции" в корреспонденции с кредитом счета 01 "Основные средства" на остаточную стоимость передаваемого объекта. Предварительно в кредит счета 01 "Основные средства" с дебета счета 02 "Амортизация основных средств" списывается начисленная к моменту передачи сумма амортизации.

Стоимость выявленных при инвентаризации недостач и потерь основных средств отражается по кредиту субсчетов счета 01 "Основные средства" и дебету счета 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей". Дальнейшее распределение суммы недостач и потерь описано в комментариях к счету 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей".

Недостачи и потери основных средств, произошедшие в связи со стихийными бедствиями и другими чрезвычайными ситуациями, отражаются в бухгалтерском учете записью по кредиту субсчетов счета 01 "Основные средства" и дебету счета 99 "Прибыли и убытки" (субсчет 03 "Потери, доходы и расходы в связи счрезвычайными обстоятельствами хозяйственной деятельности").

Аналитический учет по счету 01 "Основные средства" ведется по отдельным инвентарным объектам основных средств. При этом построение аналитического учета должно обеспечить возможность получения данных о наличии и движении основных средств, необходимых для составления бухгалтерской отчетности (по видам, местам нахождения и т.д.).

Таблица 1.1.

Счет 01 "Основные средства" корреспондирует со счетами По дебету По кредиту 03 "Доходные вложения в материальные ценности" 02 "Амортизация основных средств" 08 "Вложения во внеоборотные активы" 11 "Животные на выращивании и откорме" 7 6 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" 7 6 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" 7 9 "Внутрихозяйственные расчеты" 7 9 "Внутрихозяйственные расчеты" 8 0 "Уставный капитал" 8 0 "Уставный капитал" 83 "Добавочный капитал" 83 "Добавочный капитал" 91 "Прочие доходы и расходы" 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей" 99 "Прибыли и убытки"

ООО "Металлист" 20 августа 2005 г. приобрело у организации (российской) металлорежущее оборудование, не требующее монтажа, стоимостью 1180 долл. США (в том числе НДС 180 долл.). Расходы на доставку составили 1062 руб. (в том числе НДС - 162 руб.). В тот же день оборудование было введено в эксплуатацию.

Допустим, курс Банка России на дату принятия к бухгалтерскому учету приобретенного оборудования составляет 29,45 руб. за 1 долл., а на дату оплаты - 29,52 руб. за 1 долл.

В соответствии с договором оплата была произведена 25 августа в рублях по официальному курсу ЦБ РФ на дату платежа 29,52 руб. за 1 долл. США и составила 34 833,60 руб. (1180 долл. х 29,52 руб.).

В бухгалтерском учете делаются проводки:

Дебет 08-04 "Приобретение объектов основных средств" Кредит 60-01 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" -

29 450 руб. ((1180 - 180 долл.) х 29,45 руб.) - отражены

фактические затраты по приобретению металлорежущего оборудования;

Дебет 19-01 "НДС по строительству и приобретению основных средств" Кредит 60 -

5301 руб. (180 долл. х 29,45 руб.) - отражен НДС по поступившему объекту ОС;

Дебет 08-04 "Приобретение объектов основных средств" Кредит 60 -

900 руб. - отражена стоимость расходов на доставку;

Дебет 19 Кредит 60 -

162 руб. - отражен НДС по расходам на доставку оборудования;

Дебет 60 Кредит 51 -

1062 руб. - перечислена плата за доставку основного средства;

Кредит 08-04 "Приобретение объектов основных средств" -

30 350 руб. (29 450 руб. + 900 руб.) - металлорежущее оборудование введено в эксплуатацию в качестве объекта ОС.

Дебет 60 Кредит 51 -

34 833,60 руб. (1180 долл. х 29,52 руб.) - перечислена оплата поставщику.

Поскольку курс валюты на дату оплаты основного средства выше, чем на дату его оприходования, в бухгалтерском учете возникает суммовая разница;

Дебет 91-02 Кредит 60 -

70 руб. ((29,52 руб. - 29,45 руб.) х (1180 долл. - 180 долл.)) - отражена отрицательная суммовая разница со стоимости приобретенного оборудования;

Финхаки

Льготы пенсионерам нижегородской области по уплате транспортного налога Рассчитать налог на авто нижегородская

Оформление пенсии

Глобализация: сущность процесса, предпосылки и последствия глобализации

Платежные системы

Заявление на льготы по налогам