Прямые налоги. Преимущества:
1. Экономические – прямые налоги дают возможность установить прямую зависимость между доходами плательщика и его платежами в бюджет.
2. Регулирующие – в странах с развитой рыночной экономикой прямое налогообложение является важным финансовым рычагом регулирования экономических процессов
3. Социальные – прямые налоги способствуют распределению налогового бремени таким образом, что большие налоговые расходы имеют те члены общества, у которых более высокие доходы.
Недостатки: 1. Организационные – прямая форма налогообложения требует сложного механизма взимания налогов, т.к. связана с достаточно сложной методикой ведения бухгалтерского и налогового учета. 2. Контрольные – контроль поступления налоговых платежей требует существенного расширения налогового аппарата и разработки современных методов учета и контроля плательщика. 3. Полицейские – прямые налоги связаны с возможностью уклонения от их уплаты из-за несовершенного финансового контроля. 4. Бюджетные – прямое налогообложение требует определенного развития рыночных отношений, т.к. только в условиях реального рынка может формироваться реальная рыночная цена и реальные доходы, но не исключены и убытки, поэтому прямые налоги не могут являться стабильным источником дохода бюджета.
Косвенные налоги. Преимущества: 1. Организационные – для косвенных налогов характерна простота уплаты и регулярность поступления в бюджет, их удержание и контроль не требуют расширения налогового аппарата. 2. Бюджетные – т.к. косвенные налоги увеличивают доходы государства за счет роста населения и его благосостояния, то они более выгодны для стран, прогрессирующих в экономическом отношении. 3. Политические –косвенные налог завуалирован в цене товара и если плательщик и осознает, что цена увеличивается налогом, то он все равно получает взамен необходимый продукт. 4. Полицейские – налоги воздействуют на совокупное потребление путем удорожания того или иного продукта, при этом важно сдерживающее воздействие государства на потребление продуктов вредных для здоровья и нравственности нации. 5. Экономические – для конечного потребителя косвенные налоги удобны тем, что определяются размером потребления, удобством уплаты во времени, близостью к месту внесения, отсутствием принудительного характера, не требует накопления определенных сумм.
Недостатки: 1. Обременение для многосемейных: фактическая оплата налога осуществляется главой семьи, а формируется всеми членами семьи. 2. Политические – право взимания косвенных налогов почти никогда не оспаривается. Объектом политической борьбы обычно становится подоходный налог или налог на прибыль. 3. Социально-экономические – отдельные лица уплачивают косвенные налоги не пропорционально своему доходу или капиталу, чрезмерно обременяя низкооплачиваемые слои населения. 4. Предпринимательские – косвенные налоги в условиях развитых рыночных отношений ограничивают размер прибыли предпринимателя, т.к. в условиях конкуренции не всегда возможно повышение цены на величину косвенных налогов, особенно в случаях повышения ставок этих налогов.
Формирование налоговой системы, классические принципы ее построения.
Налоговая система – это совокупность налогов, сборов и платежей законодательно закрепленных в данном государстве, принципов, форм и методов их установления, изменения или оплаты; действий, обеспечивающих их уплату, контроль и ответственность за нарушение налогового законодательства.
Критерии научной обоснованности налоговой системы: 1) системный подход; 2) создание базы; 3) наличие законодательной основы; 4) формирование определенных принципов (экономических, юридических, организационных).
Экономические принципы налогообложения были сформулированы впервые А. Смитом в работе «Исследование о природе и причинах богатства народа» (1776 г.).
Экономические принципы: 1. Хозяйственная независимость и свобода налогоплательщика, основанная на праве частной собственности. 2. Справедливость – равная обязанность граждан платить налоги соразмерно своим доходам. 3. Определенность – сумма, способ, время платежа должны быть заранее известны налогоплательщику. 4. Удобность – налог должен взиматься в такое время и таким способом, которые представляют наибольшее удобство налогоплательщику. 5. Экономия – издержки по взиманию налога должны быть меньше, чем сами налоговые поступления.
Немецким экономистом Вагнером сформулированы следующие принципы построения налоговой системы:
1. Этические : а) всеобщность налогов; б) неприкосновенность личной свободы при обложении и взимании налогов; в) соразмерность обложение с платежеспособностью.
2. Принципы управления налогами: а) определенность обложения; б) удобство обложения и взимания для плательщика; в) дешевизна взимания и минимум налогового бремени.
3. Народно-хозяйственные принципы: а) надлежащий выбор источника налогов; б) комбинация совокупных налогов в такую систему, которая обеспечивала бы достаточные поступления в бюджет.
Налоговая система Украины, принципы ее построения.
Сегодня приходится признать, что государство без налогов - это утопия. Налоги - основная форма доходов государства в современном цивилизованном обществе.
Формирование собственной независимой налоговой системы Украины начиналось на рубеже 1991-1992 гг. Так, 5 декабря 1990 г. был принят Закон Украинской ССР «О бюджетной системе Украинской ССР», а 25 июня 1991 г. - Закон Украинской ССР «О системе налогообложения». Таким образом, было положено начало созданию в Украине своей автономной системы налогообложения.
В связи с провозглашением независимости Украины и переходом экономики на рыночные отношения с 1 января 1992 г. был введен в действие целый пакет новых законодательных актов по налогообложению, в частности «О налоге на добавленную стоимость», «Об акцизном сборе», «О налогообложении доходов предприятий и организаций» и ряд других.
Принципы построения налоговой системы Украины сформулированы в Законе Украины «О системе налогообложения» от 18.02.97 г. : 1) стимулирование деловой активности; 2) обязательность уплаты налогов; 3) равнозначность и пропорциональность; 4) равенство; 5) социальная справедливость; 6) стабильность; 7) экономическая обоснованность; 8) равномерность уплаты; 9) компетенция; 10) единство подхода; 11) доступность.
Обзор Закона «О системе налогообложения».
Ставки, механизм взимания налогов и сборов и льготы по налогообложению не могут устанавливаться или изменяться другими законами Украины, кроме законов о налогообложении.
Налоги и сборы, взимание которых не предусмотрено настоящим законом, уплате не подлежат.
Изменения и дополнения в настоящий закон и законы о налогообложении относительно льгот, ставок налогов, механизме их уплаты вносят не позднее, чем за 6 месяцев до начала нового бюджетного года и вступают в силу с нового года.
Факторы, показатели и структура налоговой системы.
Факторы: 1. Сложившиеся в стране пропорции в распределении функций между центральными и местными органами государственной власти. 2. Доля налогов среди источников доходов бюджета. 3. Степень контроля центральной администрации за органами местной власти.
Показатели: I. Экономические: – налоговый гнет, – соотношение доходов от внутренней и внешней торговли, – соотношение прямого и косвенного налогообложения, – структура прямых налогов, – структура косвенных налогов. II. Политико-правовые: – соотношение компетенций центральных и местных органов власти, – разные налоги, – разные ставки, – разные доходы.
Структура налоговой системы: 1) система налоговых органов; 2) система и принципы налогового законодательства; 3) принципы налоговой политики; 4) порядок распределения налогов по бюджетам; 5) фонды и методы налогового контроля; 6) решение проблем устранения двойного налогообложения и т.д.
Структура налоговой системы Украины:
Авторские права
(с)ООО "Азбука Бизнеса" 2009-2019.
В случае размещения этого текста на других ресурсах сети Интернет, все ссылки в тексте должны быть сохранены и быть активными. Активная гиперссылка на этот текст обязательна.
Практическое применение
На момент опубликования этой статьи она полностью соответствует действующему законодательству. Однако, законодательство меняется, применимость тех или иных советов может зависеть от Вашей конкретной ситуации. Мы рекомендуем Вам проконсультироваться со специалистами в случае, если Вы собираетесь применять знания, полученные из наших статей.
Выбор системы налогобложения (простая версия)
Дата публикации: Август 2009г.
Данная статья содержит упрощенный и обобщенный взгляд на разницы между системами налогообложения в РФ. Она будет полезна начинающим бизнесменам и просто интересующимся. В случае, если Вам интересна более подробная информация, Вы можете прочитать нашу статью Выбор системы налогообложения - продвинутая версия или сразу заняться изучением налогового кодекса РФ, разъяснений и указаний минфина, решений судов РФ.
Существующие системы налогообложения
На сегодняшний день компания, в зависимости от показателей и вида деятельности, может выбрать одну из нижеследующих систем систем налогообложения. Единый налог на вмененный доход (ЕНВД) и работа на основе патента не рассматриваются в данной статье.
Плюсом отмечены налоги, которые платятся на данной системе налогообложения, минусом, которые не платятся.
Налоги, которые не платятся на упрощенной системе налогообложения, заменены единым налогом. В зависимости от выбранного объекта налогообложения он может быть равен 6% с доходов или 15% от разницы доходы минус расходы. На 6% УСН, этот налог может быть уменьшен до 3% за счет уплаченных налогов на фонд оплаты труда. На УСН с объектом налогообложения доходы- расходы, минимальная сумма уплачиваемых налогов составляет 1% от доходов
В таблице ниже перечислены основные плюсы и минусы систем налогообложения. Естественно, что эта таблица отражает наш взгляд на плюсы и минусы. Для конкретных бизнесов положительные и отрицательные стороны систем налогообложения могут быть другими.
| Основная система (ОСНО) | УСН (доходы)6% | УСН (доходы-расходы)15% | |
|---|---|---|---|
| Плюсы |
|
|
|
| Минусы |
|
|
|
Для того, чтобы решить, какая из систем налогообложения будет более эффективна именно для Вашей компании, нужно понять направление деятельности, планируемую доходность и численность компании, а также состав и структуру расходов.
Если Вы планируете быстрый роста Вашего бизнеса, что не позволит удержать компанию в рамках ограничений по сумме выручки, численности или остаточной стоимости основных средств, то Ваш выбор- обычная система налогообложения (ОСНО). Так же, ОСНО придется выбрать в том случае, если Ваши клиенты не готовы будут работать с компанией, стоимость услуг или товаров которой не включает в себя НДС. Хотя в ряде случаев будет выгоднее дать скидку на размер НДС, чем работать на общей системе налогообложения.
В случае, если Ваши основные клиенты частные лица, если Вы не прогнозируете очень быстро выйти за ограничения, существующие для компаний на УСН, Ваш выбор - упрощенная система налогообложения. Остается лишь выбрать объект налогообложения доходы или доходы, уменьшенные на величину расходов.
Для компаний с небольшими расходами выгодна УСН с объектом налогообложения "Доходы". По нашим расчетам эта система выгодна до того момента, когда уровень расходов составит 60 и более процентов от доходов.
Для компаний, доля расходов которых составляет более 60% от суммы доходов, скорее всего подойдет упрощенка с объектом «Доходы минус расходы», минимальная налоговая нагрузка (без учета отчислений от фота) может составить до 1 % (минимальный платеж).
Свяжитесь с нами и мы поможем сделать мотивированный выбор, как системы налогообложения для Вашей компании, так и объекта налогообложения.
| Вариант перехода | Порядок действий и что надо сделать |
|---|---|
| В обязательном порядке с УСН на ОСНО при несоответствии критериям статьи 346.12 НК РФ (например, Вы превысили предельный размер выручки, численности или открыли филиал компании) | В течение 15 календарных дней с момента окончания квартала, в котором утрачено право на применение УСН, необходимо сообщить в налоговый орган об утрате такого права, в установленные сроки предоставить бухгалтерскую и налоговую отчетность за указанный квартал, рассчитанную по обычной системе налогообложения, и уплатить соответствующие налоги. |
| В добровольном порядке с ОСНО на УСН (при соответствии установленным показателям по численности, выручке, остаточной стоимости ОС и так далее) | Уведомить налоговый орган налоговый орган по установленной форме в срок с момента сдачи отчетности за 9 месяцев (с 01 октября) по 30 ноября текущего года |
| Вновь созданная организация | Предоставить заявление по установленной форме в течение 5 дней с момента регистрации, а лучше одновременно с документами на регистрацию. |
| Смена объекта налогообложения УСН | Предоставить заявление по установленной форме в налоговый орган до 20 декабря текущего года |
| В добровольном порядке с УСН на ОСНО | Предоставить заявление в налоговый орган в срок до 15 января года, в котором предполагается переход |
| Возврат на УСН с ОСНО | Разрешается не ранее чем через 1 год после утраты прав на применение УСН |
17. В стране действует прогрессивная система налогообложения. Доход до 20 тыс. ден. ед. облагается налогом в 15%. Доход от 20 тыс. до 30 тыс. ден. ед. облагается налогом в размере 25%. Доход в размере более 30 тыс. ден. ед. облагается налогом в 35%. Гражданин Иванов получил доход в размере 36 тыс. ден. ед. и заплатил налог в размере 6,5 тыс. ден. ед. Сколько денег недополучило государство?
18. МРС = 0,5. Определите, чему равен мультипликатор государственных расходов и налоговый мультипликатор? Почему налоговый мультипликатор меньше мультипликатора государственных расходов?
19. Предприниматель использует труд 10 рабочих и платит каждому 20 000 тыс. ден. ед. в месяц. Ставки налогов: единого социального – 26%, подоходного – 13%. Какую сумму недополучает государство в виде налогов, если половина рабочих не оформлена?
20. Динамика между изменением потребления и дохода представлена в табл. 10.6. По имеющимся данным:
а) нарисуйте кривую потребления и определите, чему равен
угол ее наклона;
б) чему равна величина MPS;
в) чему равен мультипликатор расходов?
г) чему равен налоговый мультипликатор?
г) пусть ввели налог, не зависимый от уровня дохода, в размере 10 млн. ден. ед. Как при этом изменится мультипликатор расходов? Налоговый мультипликатор? Как это отразится на экономической ситуации в стране?
Таблица 10.6
21. Почему считается, что государственный бюджет – наглядное подтверждение теории общественного выбора? Прокомментируйте выражение: «Принятый бюджет – это всегда компромисс».
22. Выделите в порядке значимости четыре основных источника доходов государственного бюджета развитых стран:
а) доходы от государственной собственности;
б) налог на наследство;
в) чистые поступления от привлечения средств с рынка свободных капиталов;
г) налог на добавленную стоимость;
д) таможенные пошлины;
е) налог на имущество;
ж) социальные взносы;
з) налог на операции с ценными бумагами;
и) налог на прибыль компаний;
к) налог на личные доходы.
23. Назовите в порядке значимости три главные статьи расходов государственного бюджета:
а) административно-управленческие расходы;
б) выплаты по государственному долгу;
в) займы и помощь иностранным государствам;
г) расходы на социальные услуги (образование, пенсии и т.д.);
д) оборона страны;
е) государственные инвестиции;
ж) расходы на охрану и улучшение окружающей среды.
24. В стране действует пропорциональная система налогообложения. Ставка подоходного налога 15%. Реальные доходы населения 1300 ден. ед. Государственные расходы 190 млн. ден. ед. По подсчетам специалистов доходы населения в условиях полной занятости составят 2000 ден. ед. Структурное состояние бюджета:
а) профицит 5 млн. ден. ед.;
б) дефицит 5 млн. ден. ед.;
в) профицит 110 млн. ден. ед.;
г) профицит 700 млн. ден. ед.
25. Проанализируйте следующие источники финансирования дефицита федерального бюджета:
а) бюджетные кредиты, полученные от бюджетов других уровней бюджетной системы;
б) кредиты международных финансовых организаций, предоставленные в иностранной валюте;
г) кредиты, получаемые правительством от кредитных организаций, номинированные в рублях;
д) государственные займы, осуществляемые в иностранной валюте путем выпуска ценных бумаг от имени РФ;
е) государственные займы, осуществляемые путем выпуска ценных бумаг от имени РФ;
ж) реализация части государственного имущества.
Определите, какие из перечисленных источников покрытия дефицита относятся к внутренним, а какие - к внешним.
26. Правительство получило займ на сумму 2 млн. ден. ед. под 10% годовых на 10 лет. Эти средства предполагают использовать для финансирования проектов, которые ежегодно будут приносить прирост ВВП в размере 0,6 млн. ден. ед. в течение 10 лет. Государственный долг увеличился на:
а) 1,4 млн. ден. ед.;
б) 1,8 млн. ден. ед.;
в) 2 млн. ден. ед.;
г) 4 млн. ден. ед.
27. Прокомментируйте утверждение: «Заимствования государства на внешнем рынке всегда приводят к утрате самостоятельной экономической политики и подчинению интересам кредиторов». Приведите примеры, подтверждающие это утверждение, опираясь на экономическую историю современной России.
28. На основании данных, приведенных в табл. 10.7, рассчитайте темпы роста ВВП и государственного долга и сделайте выводы о перспективах погашения государственного долга?
Таблица 10.7
19. Правительство получило займ на сумму 2 млн. ден. ед. под 10% годовых. Эти средства будут направлены на финансирование проекта, который ежегодно будет приносить прирост ВВП в размере 0,6 млн. ден. ед. Через сколько лет страна погасит долг.
20. Экономика описана следующими данными: реальная ставка процента равна 3%, темп роста реального ВНП 7%, соотношение «долг/ВНП» составляет 50%, а первичный дефицит государственного бюджета 5% от ВНП. Определите, будет ли соотношение «долг/ ВНП» возрастать или снижаться?
Тесты
1. Бюджетная система РФ является:
а) одноуровневой;
б) двухуровневой;
в) трехуровневой;
г) четырехуровневой.
2. Основными целями бюджетно-налоговой политики являются:
а) сглаживание колебаний экономического цикла;
б) стабилизация темпов экономического роста;
в) обеспечение высокого уровня занятости при низкой инфляции;
г) все вышеперечисленное.
3. Какой налог является источником формирования государственных внебюджетных социальных фондов:
а) налог на доходы физических лиц;
б) налог на имущество организаций;
в) единый социальный налог;
г) налог на прибыль организаций.
4. По мнению монетаристов, фискальная политика государства может оказаться неэффективной, так как:
а) инвестиционные расходы не чувствительны к изменениям процентной ставки;
б) заимствуя деньги у населения для финансирования бюджетного профицита, государство способствует повышению процентной ставки и провоцирует эффект вытеснения;
в) заимствуя деньги у населения для финансирования бюджетного дефицита, государство способствует повышению процентной ставки и провоцирует эффект вытеснения;
г) эффект вытеснения в результате стимулирующей фискальной политики невелик, так как кривая спроса на инвестиции относительно крутая.
5. Если правительство изменяет размеры налоговых ставок и государственных расходов, то регулирование экономики осуществляется методами:
а) автоматической фискальной политики;
б) политики встроенных стабилизаторов;
в) дискреционной фискальной политики;
г) монетарной политики.
6. Дискреционная фискальная политика предполагает:
а) автоматическое саморегулирование;
б) действие государства по своему усмотрению;
в) расширение денежной массы;
г) сужение денежной массы.
7. Встроенные стабилизаторы действуют в рамках:
а) дискреционной фискальной политики;
б) автоматической фискальной политики;
в) кредитной экспансии;
г) кредитной рестрикции.
8. К автоматическим (встроенным) стабилизаторам относят:
а) расходы госбюджета на ВПК;
б) прогрессивное налогообложение;
в) косвенные налоги;
г) расходы госбюджета на здравоохранение и образование.
9. Для преодоления экономического спада государство проводит:
а) стимулирующую автоматическую фискальную политику;
б) стимулирующую дискреционную фискальную политику;
в) сдерживающую дискреционную фискальную политику;
г) сдерживающую автоматическую фискальную политику.
10. Сдерживающая бюджетно-налоговая политика предполагает:
а) рост государственных расходов;
б) снижение налогов;
в) одновременное увеличение налогов и государственных расходов;
г) рост налогов и снижение государственных расходов.
11. К стимулирующей бюджетно-налоговой политике относится:
а) увеличение налогов;
б) увеличение государственных расходов при снижении налогов;
в) сокращение расходов государства;
г) снижение и налогов, и государственных расходов.
12. Инструментом сдерживающей фискальной политики является:
а) повышение нормы обязательных резервов;
б) повышение налоговых ставок;
в) увеличение трансфертов;
г) новые займы.
13. Мультипликатор государственных расходов:
а) равен мультипликатору инвестиций;
б) равен налоговому мультипликатору;
в) равен мультипликатору трансфертов;
г) не связан с данными величинами.
14. Если предельная склонность к потреблению равна 0,75, то налоговый мультипликатор:
а) равен -2;
б) равен -3;
в) равен -4;
г) равен -5.
15. Если предельная склонность к потреблению равна 0,75, то мультипликатор государственных расходов:
а) равен 2;
б) равен 3;
в) равен 4;
г) равен 5.
16. Прямой налог:
а) взимается с непосредственного владельца объекта налогообложения;
б) уплачивается конечным потребителем облагаемого налогом товара, а продавцы играют роль агентов по переводу полученных средств государству;
17. Косвенный налог:
а) уплачивается конечным потребителем облагаемого налогом товара, а продавцы играют роль агентов по переводу полученных средств государству;
б) взимается с непосредственного владельца объекта налогообложения;
в) это такой налог, у которого ставка увеличивается по мере роста объекта налога;
г) это такой налог, у которого ставка остается неизменной, независимо от стоимости объекта обложения.
18. Подоходный налог – это:
а) косвенный налог;
б) прямой налог;
в) пропорциональный налог;
г) прогрессивный налог.
19. Налог на прибыль – это:
а) прямой налог;
б) косвенный налог;
в) пропорциональный налог;
г) прогрессивный налог.
20. Налог на добавленную стоимость – это:
а) прямой налог;
б) прогрессивный налог;
в) косвенный налог;
г) регрессивный налог.
21. К акцизам относится:
а) налог на наследство;
б) налог на добавленную стоимость;
в) налог на имущество;
г) налог, начисляемый на табак.
22. Прямым налогом является:
а) таможенная пошлина;
б) налог на наследство;
в) налог с продаж;
23. Косвенным налогом является:
а) налог с продаж;
б) подоходный налог;
в) налог на прибыль;
г) налог на дарения.
24. Прямые налоги ориентированы на:
б) сделки;
в) личную работоспособность;
г) торговлю.
25. Косвенные налоги ориентированы на:
в) личную работоспособность;
г) коллективную работоспособность.
26. Акцизный налог оплачивают:
а) потребители данного товара;
б) все налогоплательщики;
в) лица с высоким уровнем доходов;
г) иностранные граждане, чьи фирмы функционируют на территории данной страны.
27. К прямым налогам можно отнести:
а) акцизный налог;
б) налог на доход от собственности;
в) таможенную пошлину;
г) налог на добавленную стоимость.
28. При прогрессивной системе налогообложения степень неравенства в обществе после взимания налогов:
а) увеличивается;
б) не изменяется;
в) изменяется, если доля лиц с высоким уровнем доходов достаточно велика;
г) уменьшается.
29. При пропорциональной системе налогообложения степень неравенства в обществе после взимания налогов:
а) не изменяется;
б) уменьшается;
в) увеличивается;
30. При регрессивной системе налогообложения степень неравенства в обществе после взимания налогов:
а) не изменяется;
б) увеличивается;
в) уменьшается;
г) изменяется, если доля лиц с высоким уровнем доходов достаточно велика.
31. Рост налоговых ставок:
а) заставляет предпринимателя больше трудиться, чтобы заплатить налоги;
б) способствует росту ВВП;
в) уменьшает деловую активность;
г) способствует постоянному росту налоговых поступлений в государственный бюджет.
32. Если налоговая ставка повысилась, то:
а)поступления в госбюджет будут обязательно увеличиваться;
б)поступления в госбюджет будут автоматически сокращаться с ростом ставки, так как это ведет к уменьшению прибыли;
в) поступления в бюджет не зависят от размера налоговой ставки;
г) поступления в бюджет сначала увеличиваются, а затем сокращаются, так как начинает сужаться налоговая база, с которой взимается налог.
33. Правительство страны, снижая налоги, добивается цели:
а) не допустить «перегрева» экономики;
б) замедлить темп инфляции;
в) снизить уровень безработицы;
г) замедлить быстрый рост процентных ставок.
34. Кривая Лаффера характеризует:
а) неравенство в распределении доходов в стране;
б) связь между уровнем безработицы и объемом ВНП;
в) связь между уровнем безработицы и уровнем инфляции;
г) связь между размером налоговой ставки и объемом налоговых поступлений в государственный бюджет.
35. Если налоги на предпринимательство растут, то:
а) совокупный спрос сокращается, а совокупное предложение не меняется;
б) совокупное предложение сокращается, а совокупный спрос не меняется;
в) сокращаются и совокупное предложение, и совокупный спрос;
г)растут совокупное предложение и совокупный спрос.
36. Государственный бюджет это:
а) все суммы, поступившие в казну;
б) перечень государственных доходов;
в) финансовый план государства, сопоставляющий ожидаемые доходы и расходы;
г) бюджеты субъектов Федерации.
37. В качестве третьего уровня бюджетной системы РФ выступают:
а) бюджеты субъектов РФ;
б) бюджеты предприятий;
в) местные бюджеты;
г) бюджеты внебюджетных фондов.
38. Бюджетные средства, предоставляемые на условиях долевого финансирования целевых расходов, называются:
а) дотациями;
б) субвенциями;
в) репарациями;
г) субсидиями.
39. К расходам государственного бюджета относится:
а) отчисления работодателей на социальное страхование;
б) экспортные пошлины;
в) проценты по государственному внешнему долгу;
г) прибыль государственных предприятий.
40. Капитальные расходы бюджета не предполагают:
а) государственную поддержку бюджетов других уровней;
б) ассигнования на содержание бюджетных учреждений;
в) кредиты иностранным государствам;
г) трансферты населению.
41. Циклически сбалансированный бюджет:
а) будет усиливать циклические колебания в экономике;
б) характеризуется равенством между суммой всех профицитов, образовавшихся в период подъёма, и суммой всех дефицитов, возникающих при рецессии;
в) обеспечивает равенство бюджетных доходов и расходов в каждой фазе экономического цикла;
г) характеризуется равенством между суммой всех дефицитов, образовавшихся в период подъёма, и суммой всех профицитов, возникающих при рецессии.
42. Дефицит бюджета, представляющий собой разность между реальным и структурным дефицитом называется:
а) активным;
б) пассивным;
в) фактическим;
г) циклическим.
8. Если при бюджетном дефиците наблюдается полная занятость, то имеет место:
а) структурный дефицит;
б) циклический дефицит;
в) фактический дефицит;
г) реальный дефицит.
43. К внутренним источникам финансирования бюджетного дефицита относятся:
а) кредиты международных финансовых организаций, предоставленные в иностранной валюте;
б) кредиты, полученные от кредитных организаций в валюте РФ;
в) кредиты правительств иностранных государств, банков и фирм, предоставленные в иностранной валюте;
г) государственные займы, осуществляемые в иностранной валюте путем выпуска ценных бумаг от имени РФ.
44. К внешним источникам финансирования бюджетного дефицита относятся:
а) государственные займы, осуществляемые путём выпуска государственных ценных бумаг;
б) государственные займы, осуществляемые в иностранной валюте путём выпуска государственных ценных бумаг;
в) кредиты, получаемые правительством от кредитных организаций, номинированные в рублях;
г) остатки по государственным запасам и резервам.
45. Финансировать бюджетный дефицит в условиях инфляционной экономики предпочтительнее за счет:
а) эмиссии;
б) внешних займов;
в) внутренних займов;
г) выпуска ценных бумаг.
46. Государственный долг – это:
а) общая, накопленная за все годы сумма дефицитов бюджета;
б) сумма внешних займов;
в) сумма внутренних займов;
г) задолженность правительства населению.
47. Величина государственного долга рассчитывается как:
а) сальдо государственного бюджета в текущем году;
б) сумма общего долга всех граждан страны;
в) сумма задолженности предпринимательского сектора остальному миру;
г) сумма непогашенных государством внешних и внутренних обязательств.
48. Долговое бремя – это:
а) сумма бюджетного дефицита;
б) величина государственного долга;
в) отношение государственного долга к ВВП;
г) отношение бюджетного дефицита к ВВП.
49. Изменение условий государственного долга, относящееся к его срокам, называется:
а) конверсией;
б) консолидацией;
в) консенсусом;
г) конвертированием.
Главным недостатком косвенных налогов является то, чти при них о податной способности плательщиков приходится судить на основании посредствующих моментов, напр., по расходам или потреблению лица, тогда как истинная платежная способность не всегда и не вполне соответствует таким моментам. Далее в косвенном обложении весьма трудно осуществить равномерность обложения. При обложении же предметов первой необходимости, косвенные налоги становятся обратно пропорциональными средствам плательщиков.
Но, с другой стороны, косвенные налоги помогают осуществить общность обложения, которая при настоящем складе народного хозяйства недостижима при посредстве одного прямого обложение доходов и капиталов; косвенные налоги отличаются сравнительною нечувствительностью для плательщиков и дают возможность собирать средства для покрытие огромных современных государственных расходов.
К достоинствам косвенных налогов некоторые относят и то, что эти налоги уплачиваются как бы добровольно и что они, не распространяясь на сберегаемые доли доходов, способствуют бережливости. Но это никак не может относиться к налогам на предметы первой необходимости, при которых не может быть речи о добровольности уплаты их.
Главное достоинство косвенных налогов заключается в их высоких фискальных качествах, которыми объясняется широкое распространение и сильное развитие этих налогов.
Виды косвенных налогов
Косвенные налоги по объектам взимания подразделяются на: акцизы, фискальную монополию, таможенные пошлины.
В развитых странах преобладают акцизы – косвенные налоги на товары и услуги, которые производятся частными предприятиями. Акцизы устанавливаются на товары внутреннего производства, в отдельных странах акцизами также облагается и импорт товаров (Россия). Акцизы по способу взимания делятся на индивидуальные – устанавливаемые на отдельные виды и группы товаров, и универсальные – взимаемые со стоимости всего валового оборота (НДС). Универсальные акцизы более выгодны с фискальной точки зрения (с расширением ассортимента товаров увеличивается поступление универсального акциза в бюджет), ими облагаются все товары, попадающие в реализацию. Первоначально универсальный акциз взимался на одной стадии (потребления) в розничной торговле. После Второй Мировой войны был введен каскадный налог с оборота (т.е. взимался на всех этапах производства). Сегодня для него характерна однократность обложения. Разновидность универсального акциза – НДС, который в отличие от налога с оборота взимается не со всей стоимости товара, а только с той части стоимости, которая добавляется на конкретной стадии производства. Добавленная стоимость включает: заработную плату, амортизацию, проценты за кредитные ресурсы, накладные расходы.
Второй вид косвенных нало гов – фискальная монополия – монопольное право государства на производство и (или) реализацию определенных товаров, он преследует чисто фискальную цель. Ставки не устанавливаются, поскольку государство является монополистом при производстве определенных видов товаров (например, винно-водочных изделий) и продает товар по очень высокой цене, которая включает в себя и сам налог. Фискальная монополия может быть частичной (или производство, или реализация), либо полной.
Третий вид косвенных налогов – это налоги на внешнюю торговлю: таможенные пошлины. Они подразделяются:
1. по видам - на экспортные, импортные, транзитные;
2. по построению ставок – на специфические (устанавливаются в твердой сумме), адвалорные (в процентах к стоимости) и сложные (сочетание специфических и адвалорных ставок) ;
3. по экономической роли – на фискальные, протекционистские (для защиты внутреннего рынка от импортных товаров), антидемпинговые (повышенные пошлины на товары, ввозимые по демпинговым ценам), преференциальные (система предпочтений - льготные пошлины на один импортный товар, либо на весь импорт).
20. Соотношение прямых и косвенных налогов.
Оценка соотношения прямого и косвенного налогообложения в России существенна не только с точки зрения выбора приоритетов налоговой политики, но и с точки зрения возможности использования зарубежного опыта. Несомненно, внедрение международных наработок в этой области должно происходить с учетом экономической и политической ситуации, менталитета, а также отличий национального законодательства о налогах и сборах. В результате разумное использование и совершенствование зарубежных методик в российской действительности может привести к расчету оптимальной модели соотношения прямых и косвенных налогов.
Таким образом, для создания эффективной и устойчивой налоговой модели России необходимо определить оптимальный уровень соотношения косвенного и прямого налогообложения, а именно: их долевое участие. Кроме того, следует оценить влияние и соотношение видов налогов в рамках этих двух групп налогов, то есть прийти к их оптимальной величине (налоговой нагрузке, которая была бы благоприятна как для налогоплательщика, так и приемлема для государства).
В зарубежной практике выделяют четыре базисных модели систем налогообложения, в зависимости от их ориентации на прямые и косвенные налоги.
Англосаксонская модель ориентирована на прямые налоги с физических лиц, доля косвенных налогов незначительна. В США, например, подоходный налог с населения формирует 44% доходов бюджета. Платежи населения превышают налоги с предприятий. Эта модель применяется также в Австралии, Великобритании, Канаде и в других странах.
Евроконтинентальная модель отличается высокой долей отчислений на социальное страхование, а также значительной долей косвенных налогов: поступления от прямых налогов в несколько раз меньше поступлений от косвенных. К примеру, в Германии доля поступлений на социальное страхование составляет 45% доходов бюджета, от косвенных налогов - 22%, а от прямых налогов - всего 17%. Аналогичны показатели и других стран, ориентированных на эту модель, - Нидерландов, Франции, Австрии, Бельгии. Латиноамериканская модель ориентирована на обложение традиционными косвенными налогами, что обусловлено высоким уровнем инфляции. Так, доля косвенных налогов в доходной части бюджета страны составила в Чили - 46%, Боливии - 42% и Перу - 49%. Смешанная модель, сочетающая черты других моделей, применяется во многих странах. Государства выбирают ее для того, чтобы диверсифицировать структуру доходов, избежать зависимости бюджета от отдельного вида или группы налогов. Особенностью является существенный перевес доли прямых налогов с организаций над долей прямых налогов с физических лиц. Российская налоговая система является представителем латиноамериканской и евроконтинентальной моделей, т.е. для нее свойствен приоритет в распределении налогового бремени косвенных налогов на бизнес (около 70%).
В России «объективно сложившиеся экономические условия не позволяют пока ориентироваться на англосаксонскую модель, однако уже сейчас существуют реальные возможности перехода на смешанную модель распределения налогового бремени, в которой прямые подоходные налоги и косвенные налоги на бизнес распределялись бы примерно поровну в общих налоговых поступлениях
в бюджет и внебюджетные фонды».
Для равномерного распределения прямых и косвенных налогов необходимо рассчитать и установить определенный баланс, поскольку отдельные налоги и сборы должны продуктивно сосуществовать между собой, а налоговая система в целом - с внешнеэкономической средой. При этом возможно использование опыта зарубежных стран, но главное - с учетом специфики экономического развития России.
Доброго времени суток, дорогие друзья! С вами снова Влад Новиков, и сегодня мы поговорим про налоги прямые и косвенные. Думаю, эта информация будет весьма полезна тем, кто занимается коммерческой деятельностью или только планирует начать свой собственный бизнес.
С данной статьи вы узнаете:
— базовые понятия, касающиеся налогообложения;
— принципы классификации налогов;
— какая разница между прямыми и косвенными налогами (плюсы и минусы);
— также вы узнаете про идеальную систему налогообложения
!
Но вначале давайте вкратце разберем, что же такое прямые и косвенные налоги, дабы иметь некий базис, от которого можно отталкиваться в дальнейших суждениях.
Если говорить простыми словами то прямые налоги – это отчисление в пользу государства, которые налогоплательщик платит из своего кармана.
Следовательно, косвенные налоги – это платежи, финансовая ноша от которых перекладывается с налогоплательщика на его клиентов посредством включения таких налогов в стоимость услуг и/или товаров. Простой пример – это акциз на табачные изделия. Деньги берутся с кармана покупателя, но платеж в государственный бюджет делает продавец.
Методику, по которой мы будем изучать налоги прямые и косвенные, позаимствована у первого из рода философов – великого Сократа.
Сократ – это ионийский (древнегреческий) мудрец, живший в Афинах с 469 года до н. е., по 399 год до н. е., который заложил фундамент для всей современной научной системы познания. Заменив мистический подход изучения всего и вся рационализмом.
Согласно концепции познания величайшего из мудрецов, процесс изучения и передачи информации делится на несколько этапов:
Во-первых, — нужно определиться говорят ли участники процесса на одном языке. Имеется в виду, тождественны ли определения и понятия, которыми оперируют люди, говоря об одном и том же.
Во-вторых, — нужно разделить изучаемый объект(ы) на составляющие и рассмотреть его достоинства и недостатки, чтобы понять что он из себя представляет.
В-третьих, — необходимо систематизировать изученное знание и сделать выводы, дабы понять степень полезности объекта, если такова имеется.
Как-как вы говорите это называется? (базовые понятия).
Приступим к первому этапу – дадим определения основным понятиям, которые используются при рассуждениях о налогах, чтобы убедится, что мы говорим об одном и том же.
Налог
(пошлина) – это безвозмездный платеж, взимаемый в обязательном порядке государством с частного или юридического лица. В идеале, это отчисление в общую «кассу», из которой деньги распределяться на создание и развитие общих благ.
Налоговая система (НС) – законодательно урегулированная система взаимодействия государства и налогоплательщика, включающая в себя: правила изымания налогов; правила их распределения; а также выгоды и санкции, касающиеся данного процесса.
Объект налогообложения (ОН) – это некий объект, имеющий физическую, количественную или ценовую характеристики, которые обуславливают необходимость уплаты налога частным или юридическим лицом, если они обладают (используют) данный объект.
Налогоплательщик или субъект налогообложения – это частное или юридическое лицо, которое в рамках действующей НС обязано уплачивать налоги.
Классификация
– разделение объекта или объектов на составные части и/или объединение их в рамках одной категории. Например: дерево – яблоня или дуб, деньги – наличные и электронные, налоги — прямые и косвенные.
Налоговая ставка
– размер или величина отчислений в бюджет.
Чтобы закрепить материал, давайте применим изученное на практике.
Относительно инвестиционного налога, то имеется в виду торговля ценными бумагами или материальными ресурсами (нефть, золото, бананы) на фондовых биржах. Об одном из таких видов торговля писалось в статье . Прочтите ее на досуге, если вас интересует данный вопрос.
Группа №2. Это доходы с будущего (предполагаемого) дохода. К таким относят все платежи, где налогооблагаемым объектом выступает потенциально возможный доход, который тот или иной налогоплательщик может получить посредством использования неких активов. Иными словами — это налог на имущество, которое может приносить прибыль. Следует отметить, взимание налога обязательно, даже в тех случаях, когда налогоплательщик не получил никакого дохода (прибыли).
К таким налогам относят:
— земельный налог;
— плата за использование полезных (ископаемых) ресурсов;
— налог на транспорт (дорожный или экологический сбор);
— налог с недвижимости.
Если еще несколько нюансов, но мы их разберем когда будем рассматривать вопрос относительно того, чем отличаются прямые налоги от косвенных.
Косвенные налоги – это обязательные платежи, которые уплачивает налогоплательщик, но в данном случае финансовое бремя этих платежей перекладывается на третье лицо (покупателя, клиента), которое уплачивает эти платежи налогоплательщику, а он, в свою очередь, отдает их государству.
К примеру, продавец (субъект налогообложения) продает своему клиенту литр молока (объект налогообложения), в цене которой уже заложен НДС (налог на дополнительную стоимость). Таким образом, покупатель оплачивает НДС, но платеж в государственный бюджет по этому налогу делает продавец.
Косвенные налоги, как и прямые, можно сгруппировать по некоторым признакам:
Группа №1. Универсальные – это обязательная прибавка к стоимости для всех услуг и товаров (возможны исключения). Самым ярким и известным примером такого налога выступает ранее рассмотренный НДС. Он же самый спорный и неоднозначный.
Группа №2.
Индивидуальные – это косвенные налоги, применяющиеся лишь для некоторых услуг и товаров. Пример таких пошлин:
— налог с купли-продажи недвижимости;
— акцизы;
— налог взымаемый при приобретении ювелирных изделий (налог на роскошь).
Группа №3
. Фискальные – это платежи, взимаемые государством при выдаче определенных государственных разрешительных документов. Например:
— платежи за оформление некой документации (государством);
— лицензирование;
— оплата за получения разрешений (строительство, добыча/использование полезных ископаемых).
Группа №4 . Таможенные пошлины – это, по сути, плата за пересечение государственной (иногда административной) границы объектом налогообложения. Также такой налог еще называют «растаможкой». Примеры таможенного налога — это обязательные платежи при покупке заграницей и последующего ввоза на территорию РФ авто, бытовой техники, электроники, мяса и т.п.
Как денежку делить будем? Соотношение прямых и косвенных налогов в бюджете РФ.
Не буду долго томить и скажу сразу — в России соотношение прямых и косвенных налогов где-то 30% к 70% в пользу косвенных платежей. Схожая ситуация в латиноамериканских странах и в западной части ЕС. Хорошо это или плохо… давайте подумаем.
Но вначале рассмотрим, как распределяют налоги прямые и косвенные в мире. По данному критерию все государства можно разделить на 4 условные группы:
Первая группа – это так званые «англо-саксы» : США, Австралия, Великобритания, Канада и прочее. Их модель подразумевает доминирование прямых налогов над косвенными (≃ 70% к 30%). При этом, как правило, в этих странах платежей от физических лиц больше, нежели налоговых поступлений от юридических лиц.
Вторая группа – это евроконтинентальная модель НС: Германия, Австрия, Бельгия и Франция. В этих странах платежи от косвенных налогов в несколько раз больше чем платежи от прямых налогов. Что во многом объясняется сильной социальной направленностью данных государств, вследствие которой многие платежи перекладываться на третье лицо. Как при том же медицинском или социальном страховании.
Третья группа – латиноамериканская модель
: Боли, Чили, Перу и прочее. В рамках данной НС государства обкладывают налогоплательщиков традиционными косвенными налогами. Поскольку считается, что они способны компенсировать высокую инфляцию национальных валют.
Четвертая группа – смешанная модель.
Откровенно говоря – это даже не модель, а простое и скорее всего случайное сочетание признаков трех предыдущих моделей. Что характерно для развивающихся или нестабильных (новых) государств. Так как в них нет стратегии развития экономики, и часто меняются лидеры. Потому там попросту некому балансировать разные виды налогов, прямые и косвенные, в рамках какой-либо эффективной модели развития налоговой системы.
Относительно России, то так говорилось ранее, соотношение прямых и косвенных налогов здесь — это сочетание двух моделей. Из одной (евроконтинентальная модель) взято излишнее социальное бремя — в РФ огромное число госслужащих (40 млн.) и большое количество пенсионеров. И одновременно с этим, бремя налоговой нагрузки перекладывается на конечных потребителей товаров и услуг посредством косвенных платежей (латиноамериканская модель).
Как следствие, экономика РФ стремится к простой формуле:
большие цены + маленькие зарплаты=экономический кризис и социальная напряженность .
Что с этого выходит — описано в книгах Сорокина П.А. Однако все не так плохо, так как в последние несколько лет заметна тенденция на увеличение доли прямых налогов.
Вердикт по России: хотите зарабатывать – становитесь предпринимателем, а не конечным потребителем. Дабы переложить налоги на третье лицо.
Правда, тут может возникнуть два вопроса:
1. Каким именно бизнесом заняться?
2. Откуда взять деньги на стартовой капитал?
По первому вопросу – это дело индивидуальное. Выбирайте то, в чем хорошо разбираетесь и то, что приносит удовольствие.
По второму вопросу я уже давал ответ в статье
Да это сложно и требует предпринимательской жилки, но, тем не менее — это лучше, нежели среднестатистическая зарплата. С который вы платите прямые налоги за себя и косвенные за предпринимателей!
Виды налогов: прямые и косвенные. Какой лучше и почему?
Пришло время сравнить прямые и косвенные налоги, дабы понять какой лучше.
Для начала рассмотрим главные плюсы прямых налогов:
— простота подсчета;
— простота сбора (процессуальная);
— легко определить их влияние на экономику.
Теперь минусы:
— их очень часто не платят как в рамках действующего законодательства, так и обходя его;
— трудности с привязкой к прибыли (спорно);
— неэффективны при кризисе или стагнации экономики.
Относительно спорного момента. Двоякость в том, что прямы доходы платятся вне зависимости от того есть прибыль в налогоплательщика или нет, что вроде бы несправедливо. Но с другой стороны – это стимулирует экономическую активность. А это очень хорошо!
Перейдем к косвенным налогам. Их достоинства таковы:
— помогают покрывать колоссальные государственные издержки;
— стимулируют/спасают бизнес;
— малое число неплательщиков (по косвенным налогам).
Ну и соответственно рассмотрим минусы этого вида налоговых отчислений:
— процессуальная сложность сбора (если много контрагентов в цепочке между потребителем государством);
— налоговое бремя распределяется неравномерно (бедные платят почти все, богатые почти ничего);
— сильно зависят от покупательского спроса.
С моей точки зрения, налоги прямые и косвенные во многом обратно пропорциональны друг другу. Где один хорош — там второй плохой и наоборот. Например, прямые пошлины более или менее равномерно распределены между бедными и богатыми, та как платится процент от доходов и/или имущества. Но в то же время они становятся бременем, если нет экономического развития.
В это же время косвенные налоги стимулируют развитие экономики в плохое или кризисное время. Вот только это делается не за счет большого капитала, а за счет простого и, как правило, бедного населения.
Что из этого лучше, затрудняюсь сказать. Да и не хочу выбирать, поскольку знаю иную модель налоговой системы, которая вобрала в себя все плюсы обеих видов, избавившись от их недостатков.
Идеальная налоговая система!
О том, что я собой представляю, писалось ранее в статье о моей . Поэтому повторяться не буду. Скажу лишь, что моя точка зрения – это точка зрения действующего предпринимателя с успешной практикой открытия и ведения собственного бизнеса.
Следовательно, я знаю, о чем говорю, в отличие от «экспертов-теоретиков».
А говорю я о «Инфляционном налоге ». Его концепция чрезвычайно проста — вместо того, чтобы печать деньги, давать их людям, а потом собирать в государственный бюджет, можно просто печать деньги напрямую для финансирования госбюджета — без посредников в виде налогоплательщика, налоговой системы и других фискальных служб.
Что из этого выйдет? То, что налогом, грубо говоря, станет инфляция рубля, которая будет «съедать» в равной мере часть финансовых ресурсов у всех держателей рублевых денег и у тех, кто имеет некие ресурсы (имущество), чья стоимость номинируется в рублях.
При этом данный налог полностью уравнивает перед налоговой системой бедных и богатых, так как он отнимает у всех некий процент от их богатства. Например, если у вас 100 миллионов рублей, а инфляционный налог 10%, то вы потеряете именно эти 10% — 10 млн. рублей. И в то же время, если у вас 100 рублей, то вы потеряете те же 10% — 10 рублей. Идеальный уравнитель!
Плюсы инфляционного налога:
1. Простота сбора . Налоговая служба и все что с ней связано, становится ненужным. Поскольку налоги собирать не нужно!
2. Исчезновение налоговых правонарушений ! Как нарушать то, чего нет?
3. Инфляционный сбор вберет в себя налоги прямые и косвенные в том, что касается их достоинств. А значит, он будет стимулировать экономическое развитие и одновременно с этим уровняет бедных и богатых .
Разумеется, у этого налога есть и недостатки, точнее два недостатка:
- Его можно обойти, переведя деньги в другую валюту. Но это компенсируется введением комиссии на транзакции в иностранных валютах.
- Рефлексия богачей. Им этот налог невыгоден, потому они всеми возможными способами будут противодействовать его введению. Собственно поэтому его все еще не используют ни в одной стране, хотя данную концепцию разработали достаточно давно.
Апология (не Сократа)
Итак, следуя завету Сократу, мы изучили налоги прямые и косвенные, дав определения основным терминам, относящимся к системе налогообложения, и сгруппировав ее составляющие в отдельные группы. Все это дало возможность понять, как обстоит дело с данным вопросом в России, и куда ей нужно двигаться дальше. Следовательно, мы в полной мере разобрались в данном вопросе.
